43
Из рисунка 3 видно, что ООО «Эволюта¬ имеет линейно –
функциональную структуру управления.
Рисунок 14 – Организационная структура управления ООО «Эволюта¬
Организацией и управлением финансами в ООО «Эволюта¬ занимаются
финансовая служба, возглавляемая руководителем/менеджером.
Функции по основным финансовым менеджерам распределяются
следующим образом:
- финансовый директор - анализ, планирование финансов;
- главный бухгалтер - учет и контроль финансов;
- генеральный директор - организация и постановка задач финансового
управления.
Однако, организацией финансовой деятельности своих подразделений
так или иначе занимаются все менеджеры.
Информация о финансовом положении предприятия и об
эффективности его деятельности отражена в финансовых отчетах.
Финансовые отчеты ООО «Эволюта¬ предоставляют информацию, прежде
всего, для внешних пользователей (акционеров, кредиторов, инвесторов,
государственных органов и др.) необходимую для формирования мнения
44
о платежеспособности, доходности, финансовой устойчивости предприятия.
Поэтому отчетность должна быть унифицированной, т. е. составленной
по определенным правилам.
Организация управления финансами в ООО «Эволюта¬ состоит
из следующих блоков (рисунок 15)
Рисунок 15– Блок – схема организации управления финансовыми средствами
предприятия
Рассмотрим подробно, как происходит управление финансами
в ООО «Эволюта¬ руководством организации.
В таблице 6 представлена информация, которая отражает план и факт
поступления финансовых средств в ООО «Эволюта¬.
Из таблицы 6 видно, что план и факт поступления финансовых средств
предприятия отличны друг от друга, особая разница наблюдаются по позиции
заемные средства, так за период 2020-2022 гг. планируемые суммы
и фактически полученные различны более чем на 200 тыс. руб. Это является
негативным фактором в управлении финансовой деятельностью
ООО «Эволюта¬.
Суммы кредитов предприятия полученных также отличны от
планируемых сумм к получению, так в 2020 г. разница составляла более 100
тыс. руб. между планом и фактом, но к уровню 2022 г. разница снижается.
Сбор и анализ информации о
финансовых средствах
предприятия
Планирование затрат
предприятия розничной
торговли
Процесс оказания услуг
Учет затрат организации
Мониторинг отклонений
Анализ и аналитика
результатов
45
Таблица 6 - План и факт поступления финансовых средств
в ООО «Эволюта¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Финансовое
поступление
2020 г.
Откло
нения
(+/-)
2021 г.
Отклоне
ния (+/-)
2022 г.
Отклоне
ния (+/-)
План
Факт
План
Факт
План
Факт
Заемные
средства:
700,0
460,0
-240,0
150,0
220,0
+70,0
600,0
470,0
-130,0
-займ ПАО
«Сбербанк
России¬
700,0
220,0
-480,0
-
-
-
350,0
250,0
-100,0
- займ ПАО
«ВТБ 24¬
-
140,0
+140,0
100,0
100,0
0
150,0
150,0
0
-займ АО
«АльфаБанк¬
-
100,0
+100,0
50,0
120,0
+70,0
100,0
70,0
-30,0
Кредиты:
245,5
124,5
-121,0
150,0
120,0
-30,0
220,0
170,0
-50,0
-кредит ПАО
банк «Югра¬
145,5
74,5
-71,0
50,0
70,0
+20,0
120,0
100,0
-20,0
-кредит ООО
«Корпорация
развития¬
100,0
50,0
-50,0
100,0
50,0
-50,0
100,0
70,0
-30,0
Поступления:
200,0
150,0
-50,0
385,5
285,5
-100,0
380,0
238,0
-142,0
-от клиентов
200,0
130,0
-70,0
365,5
275,5
-90,0
200,0
140,0
-60,0
-пересчеты
-
20,0
+20,0
-
-
-
150,0
98,0
-52,0
-прочие
поступления
-
-
-
20,0
10,0
-10,0
30,0
-
-30,0
В рамках данного вопроса, финансовым рычагом механизма управления
финансами ООО «Эволюта¬ являются кредиты и займы. Рассмотрим
кредитную историю ООО «Эволюта¬ за период 2020-2022 гг.
Самым крупным кредитором ООО «Эволюта¬ является
ПАО «Сбербанк России¬ Надежность и безупречная репутация банка
подтверждаются высокими рейтингами ведущих рейтинговых агентств,
следует отметить что ООО «Эволюта¬ не выполняет обязательства в части
выплаты суммы основного долга, процентов (наличие просрочек платежа).
Отдельно стоит отметить, что в рамках управления финансовой
деятельностью ООО «Эволюта¬ не разрабатывает финансовую стратегию на
плановый период – это существенный недочет в управлении финансами
компании.
46
Таблица 7 – Кредитная история ООО «Эволюта¬ за период 2020-2022 гг.,
тыс. руб.
Дата
Наименование кредитора
Сумма
основного
долга,
тыс. руб.
Наличие просрочки исполнения
обязательства в части выплаты
суммы основного долга и/или
установленных процентов
10.05.20
ПАО «ВТБ 24¬
1809
Нет
12.12.20
АО «Альфа Банк¬
2000
Да
24.02.21
АО «Райффайзенбанк¬
500
Нет
26.07.21
АО Банк «СОЮЗ¬
500
Да
01.12.21
ПАО «РОСБАНК¬
700
Нет
17.02.22
АО «БНП ПАРИБА
БАНК¬
200
Нет
19.03.22
ПАО «Сбербанк России¬
7800
Да
Рассмотрим, как складываются финансовые расходы предприятия ведь
именно они влияют на оставшуюся прибыль в компании (таблица 8).
Таблица 8 – Укрупненная классификация расходов ООО «Эволюта¬
за период 2021-2022 гг., тыс. руб.
Статья затрат
2020
год
2021
год
2022
год
Темп роста,
снижения к
уровню 2020 г, %
(+/-)
Распределение
удельного веса
затрат в общей
совокупности
затрат в 2022 году,
%
Расходы на оплату
труда
249,6
256,3
192,8
77,2
29,6
Расходы на услуги
(консалтинговые,
юридические и др.)
53,1
54,7
50,6
95,3
6,4
Страховые взносы в
государственные
внебюджетные фонды
29,0
29,6
21,9
75,6
3,4
Прочие расходы
501,9
524,0
601,0
119,7
60,6
Итого
833,6
864,6
866,3
103,9
100,0
47
Отметим, что в 2022 году происходит увеличение прочих расходов,
например управленческие расходы или административные увеличились с
темпом роста в 119,7% к уровню 2020 года, увеличение расходов на услуги
(консалтинговые, юридические и др.)
Остальные расходы - на оплату труда, расходы на услуги
(консалтинговые, юридические и др.), а также страховые взносы в
государственные внебюджетные фонды – имеют тенденции к снижению за
2020-2022 гг.
Отметим, что этот момент является негативным фактором и негативно
сказывается на получаемой предпринимательской прибыли.
Отметим, что большую часть расходов занимает статья «Прочие
расходы¬, которая составляет более 60% от общих затрат предприятия в 2022
году, за период 2020-2022 гг. произошло незначительное, но увеличение
прочих затрат на почти на 19 п.п.
Рисунок 16 – Распределение затрат ООО «Эволюта¬ за период 2020-2022 гг.
В состав статьи «Прочие расходы¬ входят: транспортные расходы
исследуемой организации розничной торговли, аренда и содержание зданий
0
100
200
300
400
500
600
700
Расходы на оплату труда Расходы на услуги
(консалтинговые,
юридические и др.)
Страховые взносы в
государственные
внебюджетные фонды
Прочие расходы
2020 2021 2022
48
организации, амортизация основных средств, износ специальной одежды,
расходы на рекламную политику, оплата процентов по кредитам и займам,
потери и прочие расходы, связанные с реализационной деятельностью
компании.
Распределение затрат ООО «Эволюта¬ за период 2020-2022 гг. наглядно
представим на рисунке 16:
В рамках механизма управления финансами ООО «Эволюта¬,
рассмотрим платежный календарь предприятия по долговым обязательствам
за 2023 год.
Таблица 9 - Платежный календарь ООО «Эволюта¬ по долговым
обязательствам за 2022 год, млн. руб.
Наименование
долговых
обязательств
I
квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал
Факт
исполнения
платежей за
2022 год
Целевой
показатель
на 2024 г.
Оплата кредитов и
займов
0,2
0,4
-
0,2
0,5
0,8
Услуги
производственного
характера
0,4
0,2
0,2
0,3
0,9
1,0
Консультационные
услуги
0,1
-
-
-
0,05
0,1
Оплата труда
сотрудников
0,3
0,25
0,4
0,3
0,7
1,25
Прочие
0,05
0,05
0,2
-
0,1
0,3
Итого
1,05
0,9
0,8
0,8
2,25
3,55
Согласно данным таблицы 9 видно, что оплата по долгам предприятия
несвоевременна и не систематична. В частности, по факту оплаты платежей по
кредитам и займам ООО «Эволюта¬ выплачено 0,5 млн. руб. вместо
положенных 0,8 млн. руб., долговая разница влечет за собой уплату пени,
штрафов и неустоек компании.
У компании имеются долговые обязательства по оплате услуг
производственного характера, например, аренда автомобильной техники для
проведения общестроительных работ. По факту отражения в платежном
календаре сумм на оплату услуг различного характера отметим, что
49
платежный календарь нуждается в совершенствовании и более четкой
реализации.
По итогу за 2022 год в ООО «Эволюта¬ не были достигнуты целевые
показатели.
Таким образом, механизм управления финансами ООО «Эволюта¬
является жизнеспособным, однако, само управление финансами требует
установления системы контроля по долговым обязательствам.
2. 3 Оценка управления финансовой деятельностью ООО «Эволюта¬
Задача в управлении финансовым состоянием ООО «Эволюта¬ состоит
в следующем:
- обеспечение долговременной эффективной хозяйственной
деятельности предприятия в постоянно изменяющейся конкурентной внешней
среде;
- обеспечение постоянного роста объемов деятельности предприятия
и его рыночной стоимости.
Сфера деятельности:
- хозяйственная деятельность и развитие предприятия;
- финансы предприятия.
Изучив работу финансовых менеджеров и руководителей
ООО «Эволюта¬, можно заметить, что на предприятии ведется лишь
краткосрочное планирование. Составляется налоговый план, сметы расходов,
определяется потребность в кредитных средствах.
При этом, отсутствует как таковое планирование денежных потоков.
Бюджетирование ведется не в полном объеме. В основном оно заключается
в составлении и утверждении финансовых смет на месяц и квартал. По итогам
года контроль за исполнением бюджета ведется слабо и не в должном объеме.
Отсутствуют четко разработанные меры по предупреждению кассовых
разрывов и связанных с этим дополнительных расходов.
50
Не уделяется должного внимания показателям оборачиваемости активов
и задолженности.
Работа по стратегическому планированию финансовых ресурсов
в ООО «Эволюта¬ не ведется совсем. Нужно заметить, что ООО «Эволюта¬ не
достает четко отлаженной системы планирования финансовой деятельности
на долгосрочный период, в том числе инвестиционной.
Рассмотрим показатели эффективности работы по управлению
финансами предприятия.
Эффективность управления денежными средствами и текущими
платежами легче всего оценить, рассмотрев данные бухгалтерского учета по
погашению пеней, неустоек и штрафов за несвоевременную оплату
обязательств. Сравнительный анализ этих данных за 2020-2022 гг. приведен в
таблице 10.
Таблица 10 - Анализ штрафных и обеспечительных санкций в связи
с просрочкой платежей в ООО «Эволюта¬, тыс. руб.
Наименование
показателя
2020
2021
2022
Динамика к
уровню 2020
г. (+/-)
Темп роста к
уровню 2020 г.
Пени, неустойки
101
107
94
-5
93,1
Штрафы
45
47
65
+20
144,4
Итого
146
154
159
+15
108,9
По данным таблицы можно сказать о том, что итоговая сумма штрафов,
пени и неустоек увеличивается к 2022 г. и составляет 159 тыс. руб., отметим,
что значительное увеличение наблюдается по позиции штрафы, за период
2020-2022 гг. увеличение более чем на 20 тыс. руб., также отметим, что в
среднем предприятие за последние три года выплачивало (146+154+159) / 3 =
153 тыс. руб. штрафов, неустоек.
В 2022 году происходит увеличение сумм штрафных санкций,
примененных к организации. Это означает, что управление платежами
поставлено некорректно, необходимо совершенствование платежной
дисциплины в организации.
51
Для анализа эффективности управления финансовым состоянием
ООО «Эволюта¬ используем показатели деловой активности.
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать,
насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ
деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики
финансовых коэффициентов оборачиваемости.
Рассмотрим качественные критерии – это широта рынков сбыта
(внутренних и внешних), деловая репутация фирмы, ее
конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей
услуг. Данные критерии сопоставим с аналогичными характеристиками
конкурентов, действующих в отрасли. Данные берутся в основном не из
бухгалтерской отчетности, а из маркетинговых исследований.
ООО «Эволюта¬ в 2021 году было заказано проведение маркетингового
исследования основных конкурентов на Москвы, поэтому для качественного
анализа критериев управления финансовой деятельностью предприятия,
рассмотрим модель 5 конкурентных сил
М. Портера.
Рассмотрим основных конкурентов предприятия, специализирующихся
в данной отрасли на рисунке 17.
Первая сила: внутриотраслевая конкуренция. Основными конкурентами
в отрасли являются: ООО «Терра¬, г. Санкт-Петербург,
ООО «Циклон¬ г. Саранск, ООО «Горизонтстрой¬ г. Саранск, ООО «Ойме-
Строй¬ г. Саранск.
Модель Портера подтверждает высокую вероятность появления новых
продавцов на рынке. Конкурентными преимуществами ООО «Эволюта¬
являются:
- соотношение качества и цены услуг;
- широкий ассортимент предоставления услуг;
- имидж предприятия (известность на рынке).
52
Вторая сила: сила влияния поставщика. Основными поставщиками ООО
«Эволюта¬ являются: ОАО «Теплоэнерго¬ Нижегородская область, ИП
Минин, г. Арзамас, ООО «Эм-Пласт¬, г. Саранск, ООО «Росинтелторг¬, г.
Пенза.
Рисунок 17 - Модель пяти сил Портера для ООО «Эволюта¬
Третья сила: конкурентная сила покупателей. Основными покупателями
являются: Государственный комитет Москвы по организации торгов
и ценовой политике, ИП Бакаев И.П. г. Москва, МП «Искра¬, Москва.
Четвертая сила: потенциальными конкурентами будут являться фирмы,
которые имеют достаточные производственные мощности для оказания услуг
общестроительного характера и в будущем, если изменят свой род
деятельности, смогут составить конкуренцию.
Пятая сила представлена фирмами, реализующие аналогичные услуги:
МП «Искра¬, ООО «Стар¬, ООО «СИЦ¬, ЗАО РФСК «Домострой¬.
Нами проведено исследование конкурентного потенциала
ООО «Эволюта¬, были определены весовые коэффициенты путем опроса
руководителя и сотрудников, которые выступали в роли экспертов (таблица
10). Минимальное значение коэффициента 0,1 – худшее значение,