34
На рисунке 3 можно наглядно представить изменения динамики и
структуры выручки ООО «Варяг» [41].
Рисунок 3 – Динамика и структура выручки ООО «Варяг», % (по
материалам компании)
Наибольшую долю в структуре выручки занимают такие товарные
группы, как: мясная продукция и рыба, алкоголь, табак и кондитерские изделия.
Анализ отклонений удельных весов в рассматриваемом периоде говорит о
практически стабильном ассортименте.
Реализация товаров производится как физическим, так и юридическим
лицам – таблица 4. Реализация производится на территории города Брянска.
Таблица 4
Структура выручки в разрезе покупателей ООО «Варяг» (по
материалам компании)
Покупатели
На конец года
Удельный вес, %
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Физические лица
23384
36320
53104
85,28
72,67
74,72
Юридические лица
4036
13660
17966
14,72
27,33
25,28
Итого
27420
49980
71070
100,00
100,00
100,00
Наглядно структура выручки в разрезе покупателей ООО «Варяг»
представлена на рисунке 4.
0
5
10
15
20
25
30
35
Мясная
продукция и
рыба
Молочная
продукция
Алкоголь Табак Овощи и
фрукты
Бакалея Кондитерские
изделия
2016 2017 2018
35
Рисунок 4 - Структура выручки в разрезе покупателей ООО
«Варяг» (по материалам компании)
Как видно из представленных данных, большая часть покупателей –
физические лица. При этом в сравнении с началом рассматриваемого периода
растет доля покупателей – юридических лиц [41].
Место реализации по расположению является очень выгодным – высокая
проходимость, людно практически в любое время суток. Время работы компании
– с 9-00 до 23-30. Режим работы – 7 дней в неделю. Компания принимает все
виды платежей – наличные, через карточки, безналичный расчет. Принимаются
все виды платежных карт [41]. Поставка товаров для реализации ведется из
различных источников – таблица 5.
Таблица 5
Структура источников поставки товаров ООО «Варяг» (по
материалам компании)
Поставщики
На конец года
Удельный вес, %
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Брянская область
14
20
28
13,21
13,89
17,39
Центральный
федеральный округ
26
42
37
24,53
29,17
22,98
Россия
42
48
55
39,62
33,33
34,16
Ближнее зарубежье
21
29
34
19,81
20,14
21,12
Дальнее зарубежье
3
5
7
2,83
3,47
4,35
Итого
106
144
161
100,00
100,00
100,00
23384
36320
53104
4036
13660
17966
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2016 2017 2018
Физические лица Юридические лица
36
Как видно из таблицы 5, ежегодно число компаний-поставщиков ООО
«Варяг» возрастает. При этом в 2018 г. только около 17 % поставщиков – из
Брянской области, а около 5 % - из дальнего зарубежья [41].
В рассматриваемой компании ООО «Варяг» маркетинг как таковой
практически отсутствует – таблица 6.
В компании отсутствует стратегия и тактика маркетинговой деятельности
не только на долгосрочную, но и на краткосрочную перспективы.
Таблица 6
Управление маркетингом ООО «Варяг» (по материалам компании)
Маркетинговые мероприятия
Год
2016
2017
2018
Исследование рынка
-
-
-
Изучение конкурентов
-
-
-
Продвижение товаров
-
-
-
Рекламные акции
+
+
+
Популяризация деятельности компании
+
+
+
Изучение спроса покупателей
-
-
-
Разработка маркетингового плана
-
-
-
Управление информацией в ООО «Варяг» включает в себя следующие
мероприятия – таблица 7.
Таблица 7
Управление информацией ООО «Варяг» (по материалам компании)
Затраты
На конец года
Удельный вес, %
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Сопровождение
различных
информационных
систем
177
174
466
55,84
58,19
57,89
Информационно-
консультационные
услуги
140
125
339
44,16
41,81
42,11
Итого
317
299
805
100,00
100,00
100,00
В рассматриваемой компании ООО «Варяг» существует несколько
информационных систем, а именно [41]:
управление документооборотом, бухгалтерия, налоги, кадры, договорная
37
работа, работа с поставщиками;
управление входящей и исходящей информацией;
возможность проведения анализа эффективности деятельности компании
(в любое время и по интересующим вопросам).
Кроме того, руководство получает периодически различного рода
консультационные услуги, необходимые для проведения выгодных поставок.
Таким образом, в рассматриваемой компании, несмотря на ее
незначительные размеры, ведется управление практически по всем
направлениям менеджмента. Оценку эффективности деятельности ООО «Варяг»
рассмотрим в следующем параграфе.
2.2 Основные показатели деятельности предприятия ООО «Варяг»
Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО
«Варяг» выполнен за период 01.01.2016–31.12.2018 г. (3 года). При качественной
оценке финансовых показателей учитывалась принадлежность организации к
отрасли «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и
мотоциклами» (класс по ОКВЭД – 47).
Анализируя финансовое состояние ООО «Варяг», нами были
рассмотрены [41]:
структура имущества ООО «Варяг» и источники его формирования;
стоимость чистых активов ООО «Варяг»;
основные финансовые результаты деятельности ООО «Варяг».
Структура имущества ООО «Варяг» и источники его формирования
представлены в таблице 8.
Активы на 31 декабря 2018 г. характеризуются значительной долей
(94,2%) текущих активов и незначительным процентом внеоборотных средств.
Активы ООО «Варяг» за весь период увеличились на 9 726 тыс. руб. (на 26,7%).
Отмечая рост активов ООО «Варяг», необходимо учесть, что собственный
капитал увеличился еще в большей степени – на 55% [41].
38
Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего
изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
Таблица 8
Структура имущества ООО «Варяг» (по материалам компании)
Показатель
Значение показателя
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
на начало
анализируемого
периода
(31.12.
2015
)
на конец
анализируемого
периода
(31.12.
2018
)
Актив
1. Внеоборотные активы
1070
2586
2726
2683
2,9
5,8
в том числе:
основные средства
453
1393
1299
1063
1,2
2,3
нематериальные активы
617
–
–
–
1,7
–
2. Оборотные, всего
35336
41524
42062
43449
97,1
94,2
в том числе: запасы
21718
9407
20803
19597
59,7
42,5
дебиторская
задолженность
–
–
–
–
–
–
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
484
3657
4657
5492
1,3
11,9
Пассив
1. Собственный капитал
25932
34110
36766
40183
71,2
87,1
2. Долгосрочные
обязательства, всего
–
–
–
–
–
–
в том числе:
заемные средства
–
–
–
–
–
–
3. Краткосрочные
обязательства*, всего
10474
10000
8022
5949
28,8
12,9
в том числе:
заемные средства
–
–
–
–
–
–
Валюта баланса
36406
44110
44788
46132
100
100
Структура активов ООО «Варяг» в разрезе основных групп представлена
ниже на диаграмме (рис. 5).
Рост величины активов ООО «Варяг» связан, в первую очередь, с ростом
39
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
прочие оборотные активы – 5226 тыс. руб. (41,9%);
денежные средства и денежные эквиваленты – 5008 тыс. руб. (40,2%);
прочие внеоборотные активы – 1620 тыс. руб. (13%).
Рисунок 5 – Структура активов ООО «Варяг» (по материалам
компании)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по
строкам [41]:
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 13154 тыс. руб.
(91,8%);
резервный капитал – 1097 тыс. руб. (7,7%).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
«запасы» в активе и «кредиторская задолженность» в пассиве (-2121 тыс. руб. и
-4604 тыс. руб. соответственно).
На 31.12.2018 значение собственного капитала составило 40183,0 тыс.
руб. Собственный капитал ООО «Варяг» сильно вырос за весь анализируемый
период (на 14251,0 тыс. руб., или на 55%), более того, тенденцию на рост
подтверждает и линейный тренд.
Проведем оценку стоимости чистых активов ООО «Варяг» (табл. 9).
51,00
43,00
6,00
Прочие оборотные активы Запасы Внеоборотные активы
40
Таблица 9
Оценка стоимости чистых активов ООО «Варяг» (по материалам
компании)
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс. руб.
(гр.5
-гр.2)
± %
((гр.5
-гр.2) : гр.2)
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
на начало
анализируемого
периода
(31.12.
2015
)
на конец
анализируемого
периода
(31.12.
2018
)
1. Чистые активы
25932
34110
36766
40183
71,2
87,1
+14251
+55
2. Уставный капитал
910
910
910
910
2,5
2
–
–
3. Превышение чистых
активов над уставным
капиталом (стр.1-
стр.2)
25022
33200
35856
39273
68,7
85,1
+14251
+57
Чистые активы ООО «Варяг» на последний день анализируемого периода
намного (в 44,2 раза) превышают уставный капитал. Более того необходимо
отметить увеличение чистых активов на 55% за 3 последних года. На следующем
графике наглядно представлена динамика чистых активов и уставного капитал
ООО «Варяг» (рис. 6).
Рисунок 6 – Динамика чистых активов и уставного капитала
ООО «Варяг» (по материалам компании)
Уставный капитал в течение всего рассматриваемого периода не
34110
36766
40183
910
910
910
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
2016 2017 2018
Чистые активы Уставный капитал
41
изменился. Основные финансовые результаты деятельности ООО «Варяг» за
весь анализируемый период приведены ниже в таблице 10.
Таблица 10
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Варяг» (по
материалам компании)
Показатель
Значение
показателя, тыс. руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина,
тыс. руб.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
тыс. руб.
(гр.4
- р.2)
± %
((4
-2): 2)
1. Выручка
127466
106315
113874
-13592
-10,7
115885
2. Расходы по обычным видам
деятельности
118967
102321
107920
-11047
-9,3
109736
3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
8499
3994
5954
-2545
-29,9
6149
4. Прочие доходы и расходы,
кроме процентов к уплате
1043
1553
-237
-1280
↓
786
5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
9542
5547
5717
-3825
-40,1
6 935
6. Проценты к уплате
–
–
–
–
–
–
7. Изменение налоговых
активов и обязательств, налог
на прибыль и прочее
-1363
-1591
-1300
+63
↑
-1418
8. Чистая прибыль (убыток)
(5-6+7)
8179
3956
4417
-3762
-46
5517
Справочно:
Совокупный финансовый
результат периода
8179
3956
4417
-3762
-46
5517
Изменение за период
нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) по
данным бухгалтерского
баланса (измен. стр. 1370)
7290
2447
3417
х
х
х
За 3 последних года годовая выручка ООО «Варяг» заметно снизилась,
уменьшившись до 113 874 тыс. руб. (-13 592 тыс. руб.). За 2018 год прибыль от
продаж ООО «Варяг» составила 5954 тыс. руб. Финансовый результат от продаж
в течение анализируемого периода сильно снизился (на 2 545 тыс. руб., или на
29,9%). Изменение выручки ООО «Варяг» наглядно представлено ниже на
42
графике (рис. 7).
Рисунок 7 – Динамика выручки и чистой прибыли ООО «Варяг» (по
материалам компании)
В таблице 11 представлены данные анализа рентабельности ООО
«Варяг».
Таблица 11
Анализ рентабельности ООО «Варяг» (по материалам компании)
Показатели рентабельности
Значения показателя
(в %, или в копейках с
рубля)
Изменение
показателя
2016
г.
2017
г.
2018
г.
коп.,
(гр.4
-
гр.2)
± %
((4
-2) :
2)
1. Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж в каждом рубле
выручки). Нормальное значение для
данной отрасли: не менее 4%.
6,7
3,8
5,2
-1,5
-21,6
2. Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до уплаты
процентов и налогов в каждом рубле
выручки).
7,5
5,2
5
-2,5
-32,9
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли (величина чистой прибыли в
каждом рубле выручки). Нормальное
значение для данной отрасли: 3% и
более.
6,4
3,7
3,9
-2,5
-39,5
За последний год ООО «Варяг» получило прибыль, как от продаж, так и
106315
8179
4417
127466
113874
3956
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
2016 2017 2018
Выручка от реализации Чистая прибыль (убыток)
43
в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило
положительные значения всех трех представленных в таблице показателей
рентабельности ООО «Варяг» [41].
Прибыль от продаж ООО «Варяг» в анализируемом периоде составляет
5,2 % от полученной выручки. Однако имеет место отрицательная динамика
рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за период 01.01–
31.12.2016 (-1,5%).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до
процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за
последний год составил 5%. То есть в каждом рубле выручки ООО «Варяг»
содержалось 5 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Визуально динамика показателей рентабельности продаж ООО «Варяг»
представлена на рисунке 8.
Рисунок 8 - Динамика показателей рентабельности продаж ООО
«Варяг» (по материалам компании)
По результатам проведенного анализа деятельности ООО «Варяг», можно
сделать следующие выводы:
чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились
за анализируемый период;
положительное изменение собственного капитала относительно общего
3,8
5
3,7
6,7
5,2
7,5
5,2
3,9
6,4
0
1
2
3
4
5
6
7
8
2016 2017 2018
Рентабельность продаж
Рентабельность продаж по прибыли до процентов к уплате и налогов (EBIT)
Рентабельность продаж по чистой прибыли