16
Наибольшая часть в составе прибыли - это операционная прибыль, а в
ней - процентная прибыль.
Балансовая прибыль отражает только промежуточный финансовый
результат работы банков за отчетный период. Конечным финансовым
результатом является чистая прибыль коммерческих банков, которая
является величиной остаточного дохода банков после покрытия всех
расходов, в том числе незапланированных, формирования резервов, уплаты
налогов с прибыли. Правила, действующие в банках, предусматривают
следующую процедуру подсчета чистой прибыли [37, с.145]
Таблица 1
Показатели доходов и расходов
Наименование показателя
Формула расчета
Чистые процентные и
аналогичные доходы
Проценты полученные и аналогичные доходы
– проценты уплаченные и аналогичные
расходы
Чистые комиссионные
доходы
Комиссионные доходы – комиссионные
расходы
Текущие доходы
Чистые процентные и аналогичные доходы
+чистый комиссионный доход +прочие
операционные доходы
Чистые текущие доходы до
формирования резерва и
без учета непредвиденных
расходов
Текущие доходы – прочие операционные
доходы
Чистые текущие доходы без
учета непредвиденных
расходов
Чистые текущие доходы до формирования
резерва и без учета непредвиденных
расходов - изменения величины резервов
Чистые доходы до выплаты
налога на прибыль
Чистые текущие доходы без учета
непредвиденных расходов + непредвиденные
доходы – непредвиденные расходы
Чистая прибыль отчетного
года
Чистый доход до выплаты налога на прибыль
– налог на прибыль - отсроченный налог на
прибыль – непредвиденные расходы после
налогообложения
Чистая прибыль банков, за вычетом дивидендов, выплачиваемых
акционерам банков, является капитализированной прибылью.
Капитализация прибыли.
Ставка налога на прибыль с 1 января 2009 года составляет 20%. Доля
прибыли, которая выплачивается для выплаты дивидендов, может сильно
17
варьироваться от одного банка к другому. Как правило, эта доля значительно
больше для банков, созданных в качестве открытых акционерных обществ.
Поскольку в последние годы перед российскими банками проблема
увеличения собственных средств очень острая, большое количество банков
стремится к основной доле прибыли, которая остается в их распоряжении,
направляемой на капитализацию. Доля прибыли, которая направляется в
фонды банка, затем может быть потрачена на социально-экономическое
развитие, на покупку основных средств, на потребительские и
благотворительные цели. Неиспользованная доля прибыли становится
дополнительным источником кредитных резервов банков. Правила создания
фондов и использования прибыли для других целей регулируются
учредительными документами банков и нормативными документами Банка
России.
1.2 Источники формирования прибыли коммерческого банка
Значение прибыли банка зависит от его доходов, что в свою очередь
зависит в основном от размера кредитных вложений и инвестиций банка,
процентных ставок по предоставленным займам и размера и структуры
активов банков.
Доходы - это деньги от продуктивной и непроизводительной работы.
Коммерческие банки, как и любое другое коммерческое предприятие, могут
иметь доход от основной и случайной деятельности, а также случайные
доходы, которые классифицируются как другие [29, с.138].
Следовательно, основной источник дохода банка это его основная и
побочная деятельность. Основными видами банковской деятельности
являются банковские операции и банковские услуги для клиентов. Остальная
часть банковских операций, приносящих доход, является вторичной.
Источники дохода можно разделить на стабильные и нестабильные.
Относительно стабильные источники дохода - это предоставление различных
18
услуг потребителям. Нестабильно - это обычно доход от операций на
финансовом рынке, а также доход от побочной работы банков и случайных
доходов.
Доходы, получаемые банками, должны превышать их расходы и
получать прибыль.
Сумма всех доходов банков в отчетном периоде составляет валовой
доход. «В рамках валового дохода обычно выделяются следующие группы
доходов [32 ,с.65]. Валовый доход банка представлен на рисунке 3:
Рисунок 3. Валовой доход банка
Рассмотрим состав этих групп более подробно.
Доходы от банковских операций и других операций.
Доходы и расходы от банковских операций и других операций
понимаются как доходы и расходы по сделкам и сделкам, перечисленным в
статьях 5 и 6 (в части процентных доходов и процентных расходов по
долговым обязательствам и сделкам с ценными бумагами) Федерального
закона «О банках и банковской деятельности».
В соответствии со статьями 5 и 6 Федерального закона «О банках и
19
банковской деятельности» банковские операции включают:
Рисунок 4. Виды банковских операций
Большая часть доходов коммерческих банков - это доходы от основной
деятельности, которые называются доходами от банковских операций и
других операций. Указанные доходы в свою очередь делятся на процентные
и непроцентные доходы.
Исходя из специфики работы банков, основная доля банковских
доходов относится конкретно к «процентным доходам, то есть доходам от
платного размещения собственных и привлеченных источников. В основном
это доход от предоставления займов Клиентов или от распределения
временно свободных средств в центральных и коммерческих банках, а также
процентных доходов от инвестиций в долговые обязательства, включая
доходы от бухгалтерского учета, лизинга, факторинга и форфейдинговых
операций. Общим для всех процентных доходов является то, что они
Связаны с предоставлением денежных средств для временного
20
использования третьим лицам и приносит доход в виде процентов по
инвестированной сумме. На процентные доходы в большинстве российских
банков приходится 70-80% всех доходов» [32, с .102-105].
Непроцентный доход включает комиссионный доход, доходы от
операций на финансовых рынках (в процентном и процентном отношении по
долговым обязательствам и сделкам с ценными бумагами).
Предоставление клиентам некредитных услуг клиентами становится
вторым по значимости источником дохода, который в последнее время
приобрел все более важную роль в развитых странах. Эти доходы обычно
называются комиссионным доходом, так как плата за многие услуги
взимается в виде комиссии. Ассортимент услуг, предоставляемых банком,
очень разнообразен и по-прежнему периодически дополняется различными
новинками.
Основные услуги, обеспечивающие доход банковской комиссии,
представлены на рисунке 5:
Рисунок 5. Виды комиссионных доходов
Другим значительным источником дохода является доход от операций
на финансовом рынке, то есть от покупки и продажи ценных бумаг,
иностранной валюты, драгоценных металлов. Эти операции по своей природе
являются торговыми и производятся по принципу «дешевле покупать -
дороже продать». Как правило, многие спекулятивные транзакции
21
сопряжены с значительным риском, и поэтому в некоторых странах
коммерческим банкам не разрешается осуществлять, например, покупку и
продажу ценных бумаг. В нашей стране таких прямых ограничений нет.
Операционный доход.
Операционный доход включает:
доход от операций с ценными бумагами (за исключением
процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценке
ценных бумаг);
доход от участия в уставных капиталах других организаций;
доход, связанный с предоставлением активов для временного
использования (временное владение и пользование);
доход от выбытия (продажи) имущества;
доход, связанный с восстановлением резерва на возможные потери;
доход от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных
металлах, ценных бумагах;
доход от производных финансовых инструментов;
доходы от других операций и операций осуществляются на
основании законодательства Российской Федерации [36, c.164].
Операционный доход, как правило, составляет небольшую часть
доходов коммерческих банков.
Дополнительные банки дохода могут получить от коммерческой
работы своих подразделений поддержки. Например, если у банка есть своя
рекламная услуга, он может предоставлять рекламные услуги своим
клиентам.
Также и другие службы могут формировать работу как самого банка,
но и оказывать потребителям платные услуги. Это могут быть юридические,
информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские,
и другие услуги.
Кроме прочего, банк может получить доход от переоценки средств
в иностранной валюте. Эти разницы создаются, если при повышении курса
22
иностранной валюты активы банка, которые номинированы в данной валюте,
превышают активы, которые номинированы в ней.
В границах существенных колебаний курсов валют и большой
активности банков на валютном рынке данные доходы могут иметь
значительную часть в структуре операционных доходов банков.
Прочие доходы.
Кроме доходов от основной и побочной деятельности банк может
иметь и другие доходы, относимые к категории прочих доходов 25, с.138.
Прочие доходы и расходы включают доходы и расходы, которые не
связаны с работой банка или возникают при нарушении условий, которые
связаны с произведением банком своей работы (несоблюдение требований
законодательства РФ, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового
оборота и так далее), а также расходы, которые возникают как следствия
чрезвычайных событий хозяйственной работы:
штрафы, пени, неустойки;
доходы от безвозмездно полученного имущества;
поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;
доходы прошлых лет, которые выявлены в настоящем году;
доходы от списания обязательств, в том числе невостребованной
кредиторской задолженностей;
доходы от оприходования излишков недостач;
другие доходы, которые носят случайное свойство 17, с.122.
Данные доходы по сути становятся случайными или «не
заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются
при составлении прогноза доходов банков на будущий период.
Таким образом, доходы от услуг во всех названных видах должны
возмещать расходы банка, покрывать риск и формировать прибыль. Другой
общим свойством всех видов дохода является их ценностной характер. Цена
на банковском рынке, как и на любом другом, создается под воздействием
спроса и предложения. В то же время каждый из видов дохода имеет свою
23
специфику.
1.3 Механизм управления прибылью коммерческого банка
Качественность управления имеет фундаментальную роль для каждого
экономического субъекта, но особенно велико его значение в деятельности
коммерческого банка. Важной спецификой банковской сферы является то,
что здесь большой уровень риска, потому каждая ошибка управления
приводит к утере ликвидности баланса, платежеспособности учреждения, а, в
конечном итоге, и к банкротству. Есть два основных методологических
уровневых подхода к анализу работы банков: макроэкономический и
микроэкономический 22, с.168.
В широком понятии в банковском управлении нужно выделять две
взаимосвязанные части:
управление банковской системой в общем и конкретными ее
частями со стороны Центрального банка и иных специализированных
органов централизованного управления банковской отраслью;
самоуправление коммерческого банка (и других кредитных
учреждений) 24, с.103.
Управление со стороны и самоуправление в банковской отрасли
становятся процессами, которые находятся в тесной и неразрывной связи,
перетекают, входят один в другой, являются производными друг от друга.
На основании специфики банковской работы, главные задачи
управления можно обозначить следующим образом:
увеличение прибыли банков посредством лучшего удовлетворения
желаний своих потребителей;
формирование ликвидности баланса банков в качестве гарантий их
надежности, соблюдения интересов клиентов;
удовлетворение запросов потребителей в величине, структуре и
качестве услуг, которые оказываются банками и обуславливают
24
продолжительность и стабильных деловых связей;
совмещение успешного решения производственных, коммерческих и
социальных вопросов банковского коллектива 33, с.56.
Следовательно, главным направлением работы банков является
приобретение прибыли, максимизация доходности и управление ими. В этом
моменте создается вопрос формирования методологии управленческой
оценки в области оптимизации управления доходом коммерческих банков.
Суть в том, что в банке есть разные методики по управлению финансовой
работой, но отдельные из них не могут выражать в общем набор
взаимосвязанных критериев, позволяющих делать прогноз, оценку и
эффективности, и рискованности.
Однако, методика управления доходностью коммерческого банка
предполагает существование методов и приемов, которые применяются для
изучения положения и обработки экономических сведений, дающих
возможность достижения цели.
В структуру методов и приемов обычно включают:
группировка, сопоставление на базе тренда, индекса, баланса;
факторная оценка: элиминирование, метод разниц, цепь подстановка;
оценка относительных критериев (коэффициентов);
графический метод;
математический метод 50, с.122.
Наиболее качественным способом управленческого анализа в
настоящее время становится система комплексной оценки работы банка, в
которой кредитное учреждение рассматривается как система, которая имеет
цель, задачи и функционирует в определенных границах, которые
накладываются на него внешней средой.
В то же время, В.В. Ковалев предлагает другую классификации
методов финансового менеджмента. Он предложил разделить на три большие
группы:
1. Общеэкономические методы управления финансовой работой, к
25
которым относятся: кредитование, ссудо – заёмные операции, кассовые и
расчетные операции, страхования система, расчетная система, финансовые
санкции, трастовые операции, залоговые и трансфертные. Общее построение
данных методов определяется критериями обязательного выполнения.
2. Инструментальные (количественные) методы, по своей сущности
импровизированные и использующиеся в финансовом планировании, для
подтверждения решений управления. К ним традиционно относится
прогнозирование, факторный анализ, метод финансовой математики,
моделирование.
3. Специальные методы, которые занимают промежуточное положение
между первыми двумя группами, при этом большинство из них только
получают распространение в России. В эту группу включается политика
дивидендов, финансовая аренда, операции факторинга, франчайзинга,
фьючерсные сделки. В основе большинства методов лежат финансовые
инструменты, или деривативы 51, с.18–19.
Финансово-экономические методы основаны на следующих
принципах:
1. Применение системы учета, учета, планирования и аналитических
критериев. Экономические и управленческие процессы и явления,
происходящие в банках, взаимосвязаны, поэтому критерии должны
применяться вместе.
2. Выбор критериев для анализа процессов и событий (абсолютные,
относительные и средние показатели). Например, объем средств,
привлеченных по типу, должен анализироваться на основе среднего
месячного баланса.
3. Идентификация и исследование факторов, влияющих на конечные
результаты работы банков. Идентификация факторов позволяет утверждать
их критерии. Например, проводя анализ прибыли, необходимо рассмотреть
структуру активных операций и качественно изучить затраты на элементы
заемных средств [52, c.54-56].