34
Таблица 2
Динамика изменения активов предприятия
Показатели
Сумма, млн. руб.
Изменение
(+) рост, (-) –
снижение, по
отношению к
2016 г.
Изменение
(+) рост, (-) –
снижение, по
отношению к
2017 г.
2016
2017
2018
2017
2018
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
Нематериальные
активы
43,1
40,0
37,0
-3,1
93
-3,0
93
Основные средства
3026,2
3222,0
3421,5
195,8
106
199,5
106
Финансовые вложения
58,7
54,2
48,3
-4,5
92
-5,9
89
Отложенные налоговые
активы
264,3
320,2
294,5
55,9
121
-25,7
92
Прочие внеоборотные
активы
172,9
72,2
-100,7
42
Итого внеоборотные
активы
3392,3
3809,3
3873,5
417
112
64,2
102
Доля внеобортных
активов в сумме
баланса
0,16
0,16
0,18
0
100
0,02
113
Запасы
9832,0
6037,3
8346,1
-3794,7
61
2308,8
138
НДС
12,7
65,3
51,2
52,6
514
-14,1
78
Дебиторская
задолженность
6634,9
12449,7
5330,1
5814,8
188
-7119,6
43
Денежные средства и
денежные эквиваленты
1545,2
1016,7
3714,0
-528,5
66
2697,3
365
Прочие оборотные
активы
192,8
207,1
197,2
14,3
107
-9,9
95
Итого оборотные
активы
18217,6
19776,1
17638,6
1558,5
109
-2137,5
89
Доля оборотных
активов в сумме
баланса
0,84
0,84
0,82
0
100
-0,02
98
Баланс
21609,9
23585,4
21512,1
1975,5
109
-2073,3
91
Проанализировав данные таблицы 2, можно сделать следующие выводы:
- Доля внеоборотных активов в структуре баланса за анализируемый
период оставалась практически неизменной (16-18%). В натуральном же
выраженни наблюдался их рост. По сравнению с 2016 годом в 2017 году
величина внеоборотных активов увеличилась на 12% или 417 млн. руб. в
абсолютном выражении. В 2018 году по сравнению с 2017 годом она
увеличилась на 2% или 64,2 млн. руб. Данное обстоятельство расценивается как
положительная тенденция в финансовой деятельности предприятия, т.к.
35
увеличивается доля тех активов, которые могут в любой момент быть
реализованы в денежные средства.
- На протяжении рассматриваемого периода основную долю в сумме
внеоборотных активов занимают «Основные средства», в среднем это 85-90%
от общей суммы внеоборотных активов.
- Доля оборотных активов в структуре баланса ОАО «ЗиД» за
рассматриваемый период остается примерно на одном уровне (82-84%). Если
же говорить об абсолютных значениях, то сравнению с 2016 годом величина
оборотных активов в 2017 году увеличилась на 9% или на 1 558,5 млн. руб. в
абсолютном выражении. В 2018 году уже наблюдается снижение величины
оборотных активов на 11% или 2 137,5 млн. руб. в абсолютном выражении. В
результате на начало 2019 года сумма оборотных активов составила 17 638,6
млн. руб.
- Негативным моментом в деятельности организации за
рассматриваемый период является увеличение запасов. Данное обстоятельство
приводит к затовариванию в организации. В 2018 году по сравнению с 2017
годом увеличение запасов составило 2308,8 млн. руб.
- Значительную долю в структуре оборотных активов предприятия
занимает дебиторская задолженность. За период 2016 – 2018 гг. сначала
произошло значительное увеличение ее уровня (почти в 2 раза в 2017 году по
сравнению с 2016 годом), а затем такое же снижение в 2018 году. В 2017 году по
сравнению с 2016 годом ее увеличение составило 5 814,8 млн. руб. в
абсолютном выражении. В 2018 году по сравнению с 2017 годом наблюдается
сокращение дебиторской задолженности на 7 119,6 млн. руб. в абсолютном
выражении. Наличие дебиторской задолженности является негативным
моментом в финансовой деятельности ОАО «ЗиД», т.к. снижается
платежеспособность предприятия и уменьшается возможность предприятия в
короткие сроки реализовать свои активы в денежные средства.
Далее в таблице 3 представлен анализ соотношения активов по степени
ликвидности и обязательств по сроку погашения за 2018 год.
36
Таблица 3
Анализ соотношения активов по степени ликвидности
и обязательств по сроку погашения за 2018 год
Активы по
степени
ликвидности
На конец
отчет.
периода,
тыс. руб.
Норм.
соотно-
шение
Пассивы по
сроку
погашения
На конец
отчет.
периода,
тыс. руб.
Излишек/
недостаток
платеж.
средств,
тыс. руб.
А1. Наиболее
ликвидные
активы
3 714 055
≥
П1. Наиболее
срочные
обязательства
8 760 273
- 5 046 218
А2. Быстро
реализуемые
активы
5 330 075
≥
П2.
Краткосрочные
пассивы
1 432 622
+ 3 897 453
А3. Медленно
реализуемые
активы
8 594 494
≥
П3.
Долгосрочные
пассивы
40 150
+ 8 554 344
А4. Трудно
реализуемые
активы
3 873 517
≤
П4. Постоянные
пассивы
11 279 096
- 7 405 579
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по
степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все,
кроме одного. У предприятия не хватает наиболее ликвидных активов для
погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 5 046 218 тыс.
руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по
степени ликвидности, быстро реализуемых активов должно быть достаточно
для покрытия краткосрочных пассивов. В нашем случае это условие у ОАО
«ЗиД» выполняется.
Среди факторов, повлиявших на финансовые результаты деятельности
предприятия выделяются следующие:
- Основной внешний фактор, сказавшийся на работе ОАО «ЗиД», - это
высокая конкурентоспособность продукции специального назначения,
определившая хороший объем экспортных заказов, наличие государственного
оборонного заказа в рамках государственной программы перевооружения
армии.
- Внутренний фактор - достаточный финансовый потенциал предприятия
позволил произвести эффективную работу по совершенствованию технологий,
37
обновлению технологического оборудования и как следствие хороший уровень
качества выпускаемой продукции.
«Органами управления ОАО «Завод имени В.А. Дегтярева» являются:
- Общее собрание акционеров;
- Совет директоров;
- Генеральный директор;
- Правление.»
25
Общее собрание акционеров является высшим орган управления
Общества.
Совет директоров - осуществляет общее руководство деятельностью
Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных федеральными
законами и Уставом к компетенции Общего собрания акционеров.
Генеральный директор и Правление Общества - осуществляют
руководство текущей деятельностью Общества и подотчетны Совету
директоров Общества и Общему собранию акционеров.
Ревизионная комиссия - является органом контроля за финансово-
хозяйственной деятельностью Общества, его органов, должностных лиц,
подразделений и служб.
Таким образом, представленные в данной главе краткое описание ОАО
«Завод им. В.А. Дегтярева» и финансово-экономический анализ его
производственно-хозяйственной деятельности, позволяют характеризовать его
как многопрофильное, прибыльное и финансово-устойчивое предприятие.
2.2 Анализ текущего состояния производства и реализации продукции на
ОАО «Завод им. В.А. Дегтярева»
Вся деятельность на ОАО «Завод им. В.А. Дегтярева», в том числе и по
планированию производства и реализации продукции, регламентирована
стандартами предприятия (СТП) и другими нормативными актами (регламенты,
положения, инструкции и т.п.). Перечислю только основные из них:
25
стр. 8 Устава ОАО «Завод им. В.А. Дегтярева»
38
- СТП 4.20-2017 «Управление производственными мощностями»;
- СТП 4.21-2013 «Порядок работ по эксплуатации производственных
зданий, сооружений и инженерных коммуникаций»;
- СТП 4.22-2010 «Порядок формирования потребности, приобретения и
ввода в эксплуатацию нового технологического и других видов оборудования»;
- СТП 4.30-2015 «Маркетинговая деятельность. Основные положения»;
- СТП 4.32-2014 «Общие требования по проектированию гражданской
продукции»;
- СТП 4.40-2006 «Постановка на производство изделий ТПП»;
- СТП 4.43-2018 «Порядок разработки, отладки и внедрения
технологических процессов»;
- СТП 4.50-2012 «Порядок планирования и выполнения закупок
материалов, полуфабрикатов и комплектующих»;
- СТП 4.60-2013 «Планирование производства продукции»;
- СТП 4.101-2010 «Организация приемки и хранения готовой продукции.
Поставка продукции потребителю»;
- СТП 4.401-2010 «Порядок организации инвестиционной деятельности
в ОАО «ЗиД»».
Ежегодно в середине года (июнь-июль) на предприятия выпукается ряд
распорядительных документов (приказов генерального директора),
направленных на организацию планирования деятельности предприятия в
предстоящем году. В частности выпускаются приказы по следующим вопросам:
- формирование плановых Бюджета доходов и расходов и Бюджета
движения денежных средств на будущий год;
- проведение заявочной кампании на поставку сырья, материалов и
комплектующих изделий для обеспечения подразделений предприятия в
будущем году;
- расчет производственных мощностей на будущий год;
- формирование основных экономических показателей и расчетов цен на
будущий год.
39
На основани данных приказов в электронной корпоративной
информационной системе КИС БААН формируются проекты планов продаж и
производства на будущий год с учетом уже имеющихся Гозударственных
заказов и уведомлений Государственных заказчиков о намерении заключить
Государственные контракты, а также заключенных договоров, проектов
договоров и намерений о заключении договоров на поставку продукции. По
мере уточнения информаци об объемах и сроках поставок, в проекты планов
производства и продаж вносятся коррективы.
«Планирование производства на предприятии представляет собой
процесс формирования плана производства, который с учетом специализации,
кооперации труда и ограничений по мощностям и трудовым ресурсам,
устанавливает точные сроки выполнения конкретного вида и объема работ,
расход ресурсов и последовательность выполнения взаимосвязанных работ. Это
непрерывный процесс, обеспечивающий своевременное изготовление и
отгрузку продукции и являющийся основой для формирования всех остальных
планов предприятия и оперативного управления производством.»
26
Формирование планов производств осуществляется в КИС БААН в
соответствии с действующим регламентом «Планирование в КИС БААН». В
планировании участвуют все подразделения и службы предприятия,
обеспечивающие достоверные нормативные и оперативные исходные данные.
Ответственность за формирование плана производства и текущих
планов для цехов (отделений) возлагается на начальника центра управления
и планирования производства (ЦУПП), за организацию процесса оперативного
управления производством - на начальника ЦУПП и начальников
производств, за организацию планирования производственной деятельности
предприятия - на директора по производству, МТС - заместителя генерального
директора.
Схема действующей на предприятии процедуры планирования
производства продукции представлена в приложении 1.
26
СТП 4.60-2013 «Планирование производства продукции»
40
Процедура планирования производства определяет и обеспечивает
выполнение плана производства, т.е. количества продукции, которое
необходимо произвести в рассматриваемом периоде, исходя из плана продаж с
учетом остатков готовой продукции на складах отдела сбыта продукции (ОСП),
объемов незавершенного производства в производственных подразделениях и
технологических возможностей производства.
Планирование производства на ОАО «Завод им. В.А. Дегтярева»
подразделяется на следующие два этапа:
- перспективное планирование (на предстоящий год и далее);
- текущее планирование.
Перспективное планирование осуществляется для расчёта и анализа
технико-экономических показателей предприятия, определения потребности в
материалах и финансовых средствах на их приобретение, выполнимости
производственной программы, загрузки оборудования, трудовых ресурсов,
распределения накладных расходов при ценообразовании.
Текущее планирование осуществляется для формирования заданий
производствам, формирования показателей хозяйственной деятельности
подразделений, расчёта технико-экономических нормативов, норматива НЗП,
фонда оплаты труда.
Перспективный план, сформированный на предстоящий год, в течение
текущего года постоянно уточняется и к моменту наступления нового года
становится текущим планом.
В электронной корпоративной информационной системе предприятия
КИС БААН различные варианты планирования представляются в виде
соответствующих сценариев. Оперативный производственный план текущего
года имеет признак фактического сценария.
Исходными данными для планирования производства при формировании
перспективных планов на предприятии служит следующая информация:
41
- данные прогнозного плана продаж на планируемый период,
зафиксированные начальником Управления продаж продукции (УПП) в
КИС БААН;
- данные по объемам продаж запасных частей (ЗИП), продукции,
поставляемой в рамках межзаводской кооперации, предоставляемые УПП и
отделом материально-технического обеспечения (ОМТО) в виде «заказов
производству»;
- данные о прогнозных остатках готовой продукции на складах
производств и ОСП на начало планового периода;
- данные о количестве изделий, необходимых для проведения
испытаний, сформированные в электронной системе КИС БААН в соответствии
с регламентом «Планирование и учет в КИС БААН расходов на проведение
испытаний».
Исходными данными для планирования производства при формировании
текущего плана служит следующая информация:
- данные плана продаж текущего года, зафиксированные начальником
УПП в КИС БААН;
- данные об остатках готовой продукции на складах производства и
ОСП;
- данные о количестве изделий, необходимых для проведения
испытаний, сформированные в КИС БААН в соответствии с регламентом
«Планирование и учет в КИС БААН расходов на проведение испытаний»;
- данные по объемам продаж ЗиП, продукции, поставляемой в рамках
межзаводской кооперации, предоставляемые УПП и ОМТО в виде «заказов
производству»;
- данные о потребности продукции для потребления внутри
предприятия.
«План продаж предприятия (прогнозный и другие виды) формируется в
соответствии с требованиями «Регламента планирования в КИС БААН» и
42
«Положения о бюджетировании» до 25 числа текущего месяца, но не позднее,
чем за 5 рабочих дней до конца текущего месяца.»
27
По решению заместителя генерального директора по экономике и
финансам в план продаж могут быть дополнительно включены предлагаемые
для продажи изделия, при наличии соответствующих оснований (заявок,
переговоров и т.д.).
Перспективные планы производства ЦУПП формирует и фиксирует в
КИС БААН в сроки, указанные в директивных документах по заводу. Данные
планов производства используются:
- ОМТО для своевременной организации заявочной компании по
материально-техническому снабжению;
- управлением информационных технологий (УИТ) - для расчета
потребности в сырье, материалах и комплектующих изделиях;
- планово-производственным отделом (ППО), конструкторско-
технологическим отделом подготовки производства (КТОПП) и отделом
организации труда и заработной платы (ООТиЗ) - для расчета технико-
экономических показателей работы предприятия.
«Текущий план производства ЦУПП формирует в КИС БААН
ежемесячно до 27 числа, но не позднее, чем за 3 рабочих дня до конца текущего
месяца. План производства формируется с учетом обеспечения отгрузок
продукции в необходимых объемах и сроках.»
28
Сформированный проект плана производства направляется в
выпускающие производства на рассмотрение и согласование. В течение рабочей
смены службы производств формируют предложения по корректировке
количества и номенклатуры плана производства, утверждают начальником
производства и направляют в ЦУПП на согласование. Предложения
производств, не принятые ЦУПП, рассматриваются на комиссии по
27
СТП 4.60-2013 «Планирование производства продукции»
28
СТП 4.60-2013 «Планирование производства продукции»
43
планированию под руководством директора по производству, МТС -
заместителя генерального директора.
Сформированный план производства до начала планового периода
рассматривается на комиссии по планированию под руководством директора по
производству и МТС - заместителя генерального директора.
После рассмотрения плана на комиссии и его фиксирования начальником
ЦУПП на основе нормативно-справочной информации формируется
позаказный план изготовления деталей и сборочных единиц (ДСЕ) в
соответствии с «Порядком формирования и ведения плана цехов в КИС БААН»
и отражается в электронном отчёте «План изготовления деталей и сборочных
единиц».
Формирование нормативно-справочной информации по составам
изделий, технологическим маршрутам и времени выполнения осуществляется
ответственными подразделениями в соответствии со следующими
регламентами:
- «Формирование нормативно-справочной информации»;
- «Ведение нормативов операционных затрат в КИС БААН»;
- «Расчет выполнения заказов и определение времени изготовления
изделий».
При отсутствии нормативно-справочной информации планирование и
формирование позаказного плана производится вручную специалистами
планово-диспетчерских бюро (ПДБ) производств.
Сформированный план производства до начала планового периода
рассматривается на бюджетной комиссии под руководством зам. генерального
директора по экономике и финансам для определения финансовых затрат на
закупки материалов и комплектующих изделий.
После рассмотрения на комиссиях и проведения необходимых
корректировок планы продаж и производства утверждается Генеральным
директором ОАО «ЗиД» и фиксируется в КИС БААН директором по