55
реализации
ер
продукции,
ер
планов
ер
их
ер
поступлений
ер
в
ер
соответствии
ер
с
ер
конкретными
ер
договорами,
ер
средними
ер
данными
ер
о
ер
документообороте
ер
и
ер
оплате
ер
платежных
ер
документов.
ер
При
ер
расчете
ер
поступлений
ер
от
ер
реализации
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
не
ер
учитываются
ер
поступления
ер
за
ер
счет
ер
реализации
ер
излишних
ер
материалов,
ер
основных
ер
фондов
ер
и
ер
других
ер
ненужных
ер
в
ер
хозяйстве
ер
ценностей,
ер
хотя
ер
значительные
ер
поступления
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
получает
ер
от
ер
продажи
ер
использованной
ер
тары
ер
и
ер
т.п.
Структура
ер
плановых
ер
доходов
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
за
ер
2015-2017
ер
гг.
ер
представлена
ер
в
ер
таблице
ер
2.5
Анализ
ер
данных
ер
таблицы
ер
2.5
ер
позволяет
ер
отметить,
ер
что
ер
основная
ер
доля
ер
поступлений
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
получает
ер
не
ер
только
ер
от
ер
реализации
ер
товаров.
ер
так
ер
же
ер
планировались
ер
прочие
ер
доходы,
ер
что
ер
является
ер
одним
ер
из
ер
новых
ер
показателей
ер
системы
ер
финансового
ер
планирования
ер
компании.
ер
Прочие
ер
поступления
ер
в
ер
2015
ер
году
ер
определялись
ер
по
ер
отдельным
ер
видам
ер
доходов
ер
–
ер
от
ер
вспомогательных
ер
подразделений,
ер
от
ер
дилеров
ер
и
ер
т.д.
ер
аналогично
ер
прогнозировались
ер
и
ер
доходы
ер
от
ер
финансовых
ер
вложений
ер
в
ер
банки
ер
и
ер
других
ер
мероприятий
ер
с
ер
учетом
ер
сроков
ер
предполагаемых
ер
поступлений.
ер
Таблица 2.11
Плановые доходы ПАО «ТФК «КАМАЗ» по основной деятельности за 2015-2017 гг.
Статьи
ер
доходов
2015
ер
г.
2016
ер
г.
2017
ер
г.
тыс.
ер
руб.
уд.
ер
вес,
ер
%
тыс.
ер
руб.
уд.
ер
вес,
ер
%
тыс.
ер
руб.
уд.
ер
вес,
ер
%
Доходы
ер
от
ер
реализации
ер
продукции
107
ер
325
65,2
99
ер
655
55,0
90
ер
586
51,9
Прочие
ер
доходы
2
ер
879
1,7
3
ер
029
1,7
3
ер
174
1,8
-
ер
доходы
ер
от
ер
финансовых
ер
операций
ер
54
ер
387
33,0
78
ер
034
43,1
80
ер
463
46,1
-
ер
доходы
ер
от
ер
продажи
ер
имущества
196
0,1
427
0,2
415
0,2
Всего
ер
доходов
164
ер
787
100
181
ер
145
100
174
ер
638
100
Анализ
ер
данных
ер
таблицы
ер
2.11
ер
позволяет
ер
отметить,
ер
что
ер
основная
ер
доля
ер
поступлений
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
получает
ер
не
ер
только
ер
от
ер
реализации
ер
товаров.
ер
так
ер
же
ер
планировались
ер
прочие
ер
доходы,
ер
что
ер
является
ер
одним
ер
из
ер
новых
ер
показателей
ер
системы
ер
финансового
ер
планирования
ер
компании.
ер
Прочие
ер
поступления
ер
в
ер
2015
ер
году
ер
определялись
ер
по
ер
отдельным
ер
видам
ер
доходов
ер
–
ер
от
ер
56
вспомогательных
ер
подразделений,
ер
от
ер
дилеров
ер
и
ер
т.д.
ер
аналогично
ер
прогнозировались
ер
и
ер
доходы
ер
от
ер
финансовых
ер
вложений
ер
в
ер
банки
ер
и
ер
других
ер
мероприятий
ер
с
ер
учетом
ер
сроков
ер
предполагаемых
ер
поступлений.
ер
Планируемые
ер
денежные
ер
поступления
ер
от
ер
реализации
ер
товаров
ер
и
ер
других
ер
операций
ер
распределяются
ер
по
ер
кварталам,
ер
чтоб
ер
иметь
ер
возможность
ер
их
ер
сравнить
ер
с
ер
планируемыми
ер
расходами
ер
за
ер
соответствующий
ер
период.
ер
При
ер
составлении
ер
доходной
ер
части
ер
бюджета
ер
все
ер
денежные
ер
поступления,
ер
к
ер
которым
ер
прибавляются
ер
остатки
ер
средств
ер
на
ер
счетах
ер
в
ер
банке,
ер
сравниваются
ер
с
ер
планируемыми
ер
платежами
ер
и
ер
устанавливается
ер
их
ер
соответствие.
ер
На
ер
основе
ер
обоснования
ер
расходов
ер
и
ер
доходов
ер
составляется
ер
баланс
ер
денежных
ер
расходов
ер
и
ер
поступлений,
ер
который
ер
представлен
ер
в
ер
таблице
ер
2.12
Таблица 2.12
Баланс расходов и доходов ПАО «ТФК «КАМАЗ»
за 2015-2017 гг.
Статьи
ер
доходов
ер
и
ер
расходов
2015
ер
г.
2016
ер
г.
2017
ер
г.
тыс.
ер
руб.
тыс.
ер
руб.
темп
ер
роста,
ер
%
тыс.
ер
руб.
темп
ер
роста,
ер
%
Доходы
ер
от
ер
реализации
ер
продукции
107
ер
325
99
ер
655
92,8
90
ер
586
90,1
Прочие
ер
доходы
57
ер
462
84
ер
490
147,0
84
ер
052
99,5
Всего
ер
доходов
164
ер
787
181
ер
145
110,0
174
ер
638
96,4
Расходы
ер
по
ер
основной
ер
деятельности
106
ер
870
101
ер
404
94,8
93
ер
474
92,2
Прочие
ер
расходы
58
ер
123
81
ер
623
140,4
71933
88,1
Всего
ер
расходов
164
ер
993
183
ер
027
111,0
165
ер
407
90,3
Разница
ер
-206
-162
21,3
9
ер
231
-
В
ер
балансе
ер
расходов
ер
и
ер
доходов
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
выделяется
ер
сумма
ер
планируемых
ер
расходов
ер
и
ер
денежных
ер
поступлений
ер
компании
ер
и
ер
высчитывается
ер
разница
ер
между
ер
ними.
ер
ер
Анализ
ер
баланса
ер
денежных
ер
поступлений
ер
за
ер
2015-
ер
2016
ер
год
ер
показывает,
ер
что
ер
расходы
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
превышают
ер
доходы,
ер
что
ер
связано
ер
с
ер
большим
ер
объемом
ер
прочих
ер
расходов.
ер
В
ер
2017
ер
году
ер
доходы
ер
превышают
ер
расходы,
ер
что
ер
связано
ер
существенным
ер
сокращением
ер
прочих
ер
57
расходов
ер
компании.
ер
Как
ер
видно
ер
из
ер
таблицы
ер
2.5,
ер
баланс
ер
денежных
ер
расходов
ер
и
ер
поступлений
ер
представляет
ер
собой
ер
сопоставление
ер
плановых
ер
платежей
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
с
ер
предполагаемыми
ер
в
ер
данный
ер
период
ер
времени
ер
доходами.
ер
Он
ер
становится
ер
ориентиром
ер
в
ер
потоке
ер
денежных
ер
средств,
ер
позволяет
ер
еще
ер
на
ер
стадии
ер
проекта
ер
измерить
ер
их
ер
величину,
ер
направить
ер
на
ер
первостепенные
ер
потребности,
ер
т.е.
ер
сознательно
ер
регулировать
ер
встречное
ер
движение
ер
платежей
ер
и
ер
источников
ер
их
ер
покрытия.
Финансовое
ер
планирование
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
осуществляется
ер
с
ер
помощью
ер
компьютерных
ер
технологий,
ер
в
ер
частности,
ер
при
ер
планировании
ер
используется
ер
собственная
ер
автоматизированная
ер
информационная
ер
система,
ер
которая
ер
сочетается
ер
с
ер
программой
ер
бухгалтерского
ер
учета,
ер
которая
ер
ведется
ер
с
ер
помощью
ер
программы
ер
«1С:
ер
Бухгалтерия»,
ер
но
ер
автоматизированной
ер
системы
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля
ер
на
ер
предприятии
ер
нет.
Таким
ер
образом,
ер
анализ
ер
процесса
ер
финансового
ер
планирования
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
показал,
ер
что
ер
на
ер
данном
ер
предприятии
ер
наблюдается
ер
высокий
ер
уровень
ер
организации
ер
финансового
ер
планирования.
ер
Финансовый
ер
план
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
является
ер
составной
ер
частью
ер
бизнес-плана
ер
компании,
ер
так
ер
как
ер
он
ер
всесторонне
ер
взаимоувязан
ер
с
ер
другими
ер
частями
ер
бизнес-плана.
ер
Несмотря
ер
на
ер
эффективную
ер
организацию
ер
процесса
ер
финансового
ер
планирования
ер
необходимо
ер
отметить,
ер
что
ер
финансовые
ер
планы
ер
предприятия
ер
не
ер
всегда
ер
базируется
ер
на
ер
объективных
ер
условиях
ер
развития
ер
экономики
ер
страны
ер
и
ер
машиностроительной
ер
отрасли.
ер
Недостатком
ер
системы
ер
финансового
ер
планирования
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
является
ер
то,
ер
что
ер
планируется
ер
минимум
ер
необходимого,
ер
не
ер
заглядывая
ер
в
ер
далекую
ер
перспективу,
ер
поэтому
ер
не
ер
всегда
ер
удается
ер
компании
ер
приспосабливаться
ер
к
ер
изменениям,
ер
возникающим
ер
в
ер
процессе
ер
финансово-
хозяйственной
ер
деятельности.
ер
В
ер
процессе
ер
финансового
ер
планирования
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
используются
ер
такие
ер
методы,
ер
как:
ер
экономический
ер
анализ,
ер
балансовый
ер
и
ер
нормативный
ер
метод,
ер
позволяющие
ер
прогнозировать
ер
необходимые
ер
показатели.
ер
58
Финансовый
ер
контроль
ер
является
ер
одной
ер
из
ер
важнейших
ер
функций,
ер
осуществляемых
ер
на
ер
разных
ер
уровнях
ер
управления
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ».
ер
Финансовый
ер
контроль
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
осуществляется
ер
на
ер
уровне
ер
Общего
ер
собрания
ер
акционеров
ер
и
ер
руководителей
ер
подразделений.
ер
Основные
ер
обязанности
ер
по
ер
финансовому
ер
контролю
ер
возложены
ер
на
ер
отдел
ер
финансового
ер
контроля,
ер
который
ер
занимается
ер
проверкой
ер
выполнения
ер
финансовых
ер
планов,
ер
осуществляет
ер
аудит
ер
и
ер
ревизию
ер
финансовых
ер
ресурсов
ер
предприятия,
ер
проводит
ер
постоянный
ер
мониторинг
ер
финансовых
ер
операций
ер
предприятия
ер
на
ер
основе
ер
анализа
ер
финансовых
ер
отчетов
ер
организации
ер
за
ер
месяц,
ер
за
ер
квартал,
ер
за
ер
год.
ер
Объектами
ер
финансового
ер
контроля
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
являются
ер
финансовые
ер
планы,
ер
финансовая
ер
отчетность
ер
организации,
ер
активы
ер
и
ер
пассивы
ер
организации,
ер
финансовые
ер
результаты
ер
деятельности
ер
и
ер
финансовые
ер
риски.
ер
ер
Финансовый
ер
контроль
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
включает
ер
проверку:
– эффективности
ер
и
ер
результативности
ер
финансово-хозяйственной
ер
деятельности;
– эффективности
ер
управления
ер
активами
ер
и
ер
пассивами,
ер
включая
ер
обеспечение
ер
сохранности
ер
активов;
– достоверности,
ер
полноты,
ер
объективности
ер
и
ер
своевременности
ер
составления
ер
и
ер
представления
ер
финансовой,
ер
бухгалтерской,
ер
статистической
ер
и
ер
иной
ер
отчетности
ер
(для
ер
внешних
ер
и
ер
внутренних
ер
пользователей);
– соблюдения
ер
нормативных
ер
правовых
ер
актов,
ер
стандартов,
ер
учредительных
ер
и
ер
внутренних
ер
документов
ер
организации;
– своевременного
ер
представления
ер
в
ер
соответствии
ер
с
ер
законодательством
ер
Российской
ер
Федерации
ер
финансовой
ер
отчетности
ер
в
ер
органы
ер
государственной
ер
власти.
В
ер
целях
ер
финансового
ер
контроля
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
используются
ер
три
ер
вида
ер
контроля:
ер
предварительный,
ер
текущий
ер
и
ер
последующий.
ер
Финансовый
ер
контроль
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
осуществляется
ер
на
ер
59
разных
ер
уровнях.
ер
Ответственность
ер
за
ер
проведение
ер
финансового
ер
контроля
ер
распределена
ер
так,
ер
как
ер
показано
ер
в
ер
таблице
ер
2.13
Таблица 2.13
Полномочия по финансовому контролю в
ПАО «ТФК «КАМАЗ»
Вид
ер
контроля
Объекты
ер
контроля
Ответственные
ер
лица
Предварительный
ер
финансовый
ер
контроль
ер
бюджет
ер
организации
Общее
ер
собрание
ер
акционеров
Генеральный
ер
директор
финансовый
ер
план
ер
бюджеты
ер
подразделений
ер
ер
Финансовый
ер
директор,
ер
Отдел
ер
финансового
ер
контроля
Руководители
ер
подразделений
финансовые
ер
планы
ер
подразделений
активы
ер
и
ер
пассивы
ер
организации
Отдел
ер
финансового
ер
контроля,
ер
главный
ер
бухгалтер
объекты
ер
финансирования
Отдел
ер
финансового
ер
контроля
ер
Текущий
ер
контроль
финансовые
ер
операции
ер
Отдел
ер
финансового
ер
контроля,
ер
главный
ер
бухгалтер
Последующий
ер
контроль
ер
выполнение
ер
планов
ер
Отдел
ер
финансового
ер
контроля
ер
Планово-
экономический
ер
отдел
уровень
ер
доходов
главный
ер
бухгалтер
ер
уровень
ер
расходов
ер
главный
ер
бухгалтер
ер
финансовая
ер
отчетность
ер
Главный
ер
бухгалтер
Отдел
ер
внутреннего
ер
контроля
ер
активы
ер
и
ер
пассивы
ер
Главный
ер
бухгалтер
ер
Анализ
ер
полномочий
ер
органов
ер
управления
ер
показал,
ер
что
ер
предварительный
ер
финансовый
ер
контроль
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
осуществляется
ер
при
ер
рассмотрении
ер
бюджетов,
ер
составлении
ер
финансовых
ер
планов
ер
организации
ер
и
ер
бюджетов
ер
подразделений,
ер
формировании
ер
активов
ер
и
ер
пассивов,
ер
при
ер
финансировании
ер
различных
ер
инвестиций.
ер
Текущий
ер
финансовый
ер
контроль
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
осуществляется
ер
в
ер
процессе
ер
совершения
ер
финансовых
ер
операций.
ер
Последующий
ер
финансовый
ер
контроль
ер
проводится
ер
по
ер
результатам
ер
деятельности
ер
организации
ер
за
ер
квартал,
ер
год
ер
на
ер
основе
ер
обследования
ер
и
ер
анализа
ер
финансовой
ер
отчетности:
ер
баланса,
ер
отчета
ер
о
ер
финансовых
ер
результатах,
ер
общего
ер
годового
ер
отчета
ер
предприятия.
ер
В
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
в
ер
процессе
ер
финансового
ер
контроля
ер
используются
ер
различные
ер
методы:
ер
обследование,
ер
анализ,
ер
проверки
ер
и
ер
ревизии.
ер
Периодичность
ер
использования
ер
перечисленных
ер
методов
ер
финансового
ер
контроля
ер
в
ер
организации
ер
представлена
ер
в
ер
таблице
ер
2.14
Таблица 2.14
Использование методов финансового контроля в ПАО «ТФК «КАМАЗ»
Методы
ер
контроля
Объект
ер
контроля
Частота
ер
использования
Ответственные
ер
лица
60
Проверка
ер
доходы
ер
и
ер
расходы,
ер
активы
ер
и
ер
пассивы,
ер
дебиторская
ер
задолженность,
ер
кредиторская
ер
задолженность
ер
постоянно
Главный
ер
бухгалтер,
ер
отдел
ер
финансового
ер
контроля,
ер
руководители
ер
сбытовых
ер
подразделений
ер
Обследование
ер
ер
доходы
ер
и
ер
расходы,
ер
активы
ер
и
ер
пассивы,
ер
дебиторская
ер
задолженность,
ер
кредиторская
ер
задолженность
постоянно
Главный
ер
бухгалтер,
ер
отдел
ер
финансового
ер
контроля,
руководители
ер
сбытовых
ер
подразделений
ер
Анализ
ер
финансово-хозяйственная
ер
деятельность
ер
организации,
квартальные
ер
и
ер
годовые
ер
отчеты
ер
ежеквартально
ежегодно
Отдел
ер
внутреннего
ер
контроля
Ревизия
соблюдение
ер
требований
ер
законодательства,
товарные
ер
запасы,
ер
денежные
ер
средства,
ер
основные
ер
средства
ер
и
ер
нематериальные
ер
активы
1-2
ер
раза
ер
в
ер
год
ер
Отдел
ер
внутреннего
ер
контроля,
аудиторская
ер
фирма
В
ер
процессе
ер
финансового
ер
контроля
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
особое
ер
внимание
ер
уделяется
ер
исполнению
ер
бюджета,
ер
в
ер
рамках
ер
которого
ер
проверяется
ер
исполнения
ер
доходной
ер
и
ер
расходной
ер
части
ер
бюджетов.
ер
В
ер
процессе
ер
финансового
ер
контроля
ер
плановые
ер
финансовые
ер
показатели
ер
сравниваются
ер
с
ер
фактическими
ер
показателями,
ер
определяется
ер
процент
ер
выполнения
ер
финансового
ер
плана.
ер
По
ер
результатам
ер
проверки
ер
составляется
ер
аналитическая
ер
таблица,
ер
в
ер
которой
ер
указываются
ер
плановые
ер
и
ер
фактические
ер
показатели
ер
бюджета
ер
за
ер
два
ер
года,
ер
определяются
ер
отклонения
ер
и
ер
выясняются
ер
причины
ер
этих
ер
отклонений.
ер
В
ер
целях
ер
оценки
ер
эффективности
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля
ер
в
ер
рамках
ер
данного
ер
исследования
ер
проведен
ер
анализ
ер
выполнения
ер
бюджета
ер
предприятия
ер
за
ер
три
ер
года.
ер
В
ер
аналитической
ер
таблице
ер
2.15
ер
представлен
ер
анализ
ер
выполнения
ер
финансового
ер
плана
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
за
ер
2015
ер
год.
Таблица 2.15
Анализ выполнения бюджета ПАО «ТФК «КАМАЗ» за 2015 г.
Статьи
ер
доходов
ер
и
ер
расходов
2015
ер
г.
Изменение
ер
план,
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
тыс.
ер
руб.
факт,
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
тыс.
ер
руб.
Абс.
ер
откл.,
ер
тыс.
ер
руб.
ер
Отн.
ер
отлк.,
ер
%
Доходы
ер
от
ер
основной
ер
деятельности
107
ер
325
107
ер
325
-
-
Прочие
ер
доходы
57
ер
462
57
ер
462
-
-
Всего
ер
доходов
164
ер
787
164
ер
787
-
-
Расходы
ер
по
ер
основной
ер
деятельности
106
ер
870
100
ер
885
-5985
-5,6
Прочие
ер
расходы
58
ер
123
54
ер
461
-3
ер
662
-6,3
Всего
ер
расходов
164
ер
993
155
ер
346
-9
ер
647
-5,8
Прибыль
ер
(убыток)
-206
9
ер
441
-
-
Как
ер
видно
ер
из
ер
таблицы
ер
2.15,
ер
бюджет
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
за
ер
2015
ер
год
ер
61
по
ер
доходной
ер
части
ер
выполнен
ер
на
ер
100%,
ер
что
ер
говорит
ер
об
ер
эффективности
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля
ер
финансовых
ер
операций
ер
по
ер
всем
ер
доходам.
ер
В
ер
расходной
ер
части
ер
бюджет
ер
выполнен
ер
на
ер
94,2%.
ер
Снижение
ер
фактических
ер
расходов
ер
по
ер
сравнению
ер
с
ер
плановыми
ер
показателями
ер
произошло
ер
за
ер
счет
ер
сокращения
ер
расходов
ер
по
ер
основной
ер
деятельности
ер
на
ер
5,6%,
ер
за
ер
счет
ер
снижения
ер
прочих
ер
расходов
ер
на
ер
6,3%.
В
ер
целом
ер
в
ер
2015
ер
году
ер
был
ер
запланирован
ер
убыток
ер
в
ер
размере
ер
206
ер
тыс.
ер
руб.,
ер
однако,
ер
эффективное
ер
регулирование
ер
финансовых
ер
операций
ер
позволило
ер
сократить
ер
расходы
ер
на
ер
9
ер
647
ер
тыс.
ер
руб.,
ер
что
ер
привело
ер
к
ер
сокращению
ер
плановых
ер
убытков.
Показатели
ер
выполнения
ер
бюджета
ер
за
ер
2016
ер
год
ер
представлены
ер
в
ер
таблице
ер
2.16
Таблица 2.16
Анализ выполнения бюджета ПАО «ТФК «КАМАЗ» за 2016 г.
Статьи
ер
доходов
ер
и
ер
расходов
2016
ер
г.
Изменение
ер
план,
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
тыс.
ер
руб.
факт,
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
тыс.
ер
руб.
Абс.
ер
откл.,
ер
тыс.
ер
руб.
ер
Отн.
ер
отлк.,
ер
%
Доходы
ер
от
ер
основной
ер
деятельности
99
ер
655
110
ер
599
+10
ер
944
+9,9
Прочие
ер
доходы
81
ер
490
81
ер
490
-
-
Всего
ер
доходов
185
ер
145
192
ер
089
+6
ер
944
+3,61
Расходы
ер
по
ер
основной
ер
деятельности
101
ер
404
95
ер
319
-6
ер
085
-6,0
Прочие
ер
расходы
81
ер
623
95
ер
499
+13
ер
876
+14,5
Всего
ер
расходов
183
ер
027
190
ер
818
+7
ер
791
+4,8
Прибыль
ер
(убыток)
2
ер
118
1
ер
271
+847
+39,9
Из
ер
таблицы
ер
видно,
ер
что
ер
бюджет
ер
основной
ер
деятельности
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
был
ер
выполнен
ер
в
ер
доходной
ер
части
ер
на
ер
110,9%,
ер
а
ер
в
ер
целом
ер
доход
ер
2016
ер
года
ер
выполнен
ер
на
ер
103,7%.
В
ер
расходной
ер
части
ер
бюджета
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
также
ер
отмечаются
ер
существенные
ер
отклонения
ер
фактических
ер
финансовых
ер
показателей
ер
от
ер
плановых.
ер
В
ер
частности,
ер
расходы
ер
по
ер
основной
ер
деятельности
ер
было
ер
больше
ер
запланировано
ер
на
ер
6
ер
085
ер
тыс.
ер
руб.
ер
или
ер
на
ер
6,0%.
ер
Расходы
ер
по
ер
прочей
ер
деятельности
ер
были
ер
запланированы
ер
значительно
ер
меньше,
ер
поэтому
ер
фактические
ер
расходы
ер
по
ер
прочей
ер
деятельности
ер
выросли.
ер
В
ер
результате,
ер
расходная
ер
часть
ер
бюджета
ер
увеличилась
ер
на
ер
4,8%.
62
Чистая
ер
прибыль
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
была
ер
запланирована
ер
в
ер
размере
ер
2
ер
118
ер
тыс.
ер
руб.,
ер
однако,
ер
превышение
ер
фактических
ер
доходов
ер
над
ер
фактическими
ер
расходами
ер
привело
ер
к
ер
росту
ер
чистой
ер
прибыли.
ер
Важную
ер
роль
ер
в
ер
увеличении
ер
прибыли
ер
предприятия
ер
в
ер
2016
ер
году
ер
сыграли
ер
основные
ер
доходы,
ер
что
ер
привело
ер
к
ер
положительным
ер
результатам.
Эффективность
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
отражают
ер
результаты
ер
анализа
ер
финансового
ер
плана
ер
предприятия
ер
за
ер
2017
ер
году,
ер
которые
ер
представлены
ер
в
ер
таблице
ер
2.17
Таблица 2.17
Анализ выполнения бюджета ПАО «ТФК «КАМАЗ» за 2017 г.
Статьи
ер
доходов
ер
и
ер
расходов
2017
ер
г.
Изменение
ер
план,
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
тыс.
ер
руб.
факт,
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
тыс.
ер
руб.
Абс.
ер
откл.,
ер
тыс.
ер
руб.
ер
Отн.
ер
отлк.,
ер
%
Доходы
ер
от
ер
основной
ер
деятельности
90
ер
586
97
ер
455
+6
ер
869
+6,0
Прочие
ер
доходы
84
ер
052
85
ер
914
+1
ер
862
+2,2
Всего
ер
доходов
174
ер
638
183
ер
369
+8
ер
731
+4,8
Расходы
ер
по
ер
основной
ер
деятельности
93
ер
474
98
ер
147
+4
ер
673
+4,7
Прочие
ер
расходы
71933
86
ер
050
+14
ер
117
+16,4
Всего
ер
расходов
165
ер
407
184
ер
197
+18
ер
790
+10,2
Прибыль
ер
(убыток)
9
ер
231
-828
+10
ер
059
+0,1
Анализ
ер
выполнения
ер
бюджета
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
за
ер
2017
ер
год
ер
показал,
ер
что
ер
по
ер
доходной
ер
и
ер
расходной
ер
части
ер
бюджет
ер
перевыполнен.
ер
Фактические
ер
доходы
ер
по
ер
основной
ер
деятельности
ер
превышают
ер
плановые
ер
доходы
ер
на
ер
6%,
ер
а
ер
расходы
ер
–
ер
на
ер
4,7%.
ер
Фактические
ер
все
ер
доходы
ер
ер
ер
составили
ер
8
ер
731
ер
тыс.
ер
руб.,
ер
хотя
ер
в
ер
планах
ер
они
ер
не
ер
были
ер
предусмотрены.
ер
Фактические
ер
прочие
ер
расходы
ер
превышают
ер
плановые
ер
расходы.
ер
Фактическая
ер
прибыль
ер
не
ер
значительно
ер
превысила
ер
плановую
ер
прибыль
ер
предприятия.
ер
Следовательно,
ер
планы
ер
составляются
ер
достаточно
ер
точно,
ер
так
ер
как
ер
фактические
ер
показатели
ер
не
ер
существенно
ер
отличаются
ер
от
ер
запланированных.
В
ер
настоящее
ер
время
ер
финансовый
ер
контроль
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
осуществляется
ер
на
ер
основе
ер
данных,
ер
собранных
ер
в
ер
автоматизированной
ер
информационной
ер
системе
ер
предприятия.
ер
В
ер
процессе
ер
анализа
ер
используются
ер
возможности
ер
программы
ер
«1С:
ер
Бухгалтерия»,
ер
программы
ер
Excel,
ер
однако,
ер
специальной
ер
программы,
ер
позволяющей
ер
автоматизировать
ер
процессы
ер
финансового
ер
контроля
ер
и
ер
планирования
ер
в
ер
организации
ер
нет.
ер
63
Итак,
ер
финансовый
ер
контроль
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
осуществляет
ер
отдел
ер
финансового
ер
контроля,
ер
а
ер
также
ер
другие
ер
уполномоченные
ер
лица.
ер
В
ер
процессе
ер
финансового
ер
контроля
ер
применяются
ер
такие
ер
методы,
ер
как
ер
обследование,
ер
проверка,
ер
ревизии.
ер
В
ер
рамках
ер
финансового
ер
контроля
ер
проводится
ер
предварительный,
ер
текущий
ер
и
ер
последующий
ер
контроль.
ер
Основное
ер
внимание
ер
уделяется
ер
текущему
ер
и
ер
последующему
ер
финансовому
ер
контролю,
ер
в
ер
процессе
ер
которых
ер
выявляются
ер
отклонения
ер
финансовых
ер
показателей,
ер
причины
ер
невыполнения
ер
бюджета.
ер
Таким
ер
образом,
ер
важное
ер
место
ер
в
ер
системе
ер
управления
ер
финансами
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
занимает
ер
финансовое
ер
планирование
ер
и
ер
контроль.
ер
Анализ
ер
организации
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля
ер
позволяет
ер
выделить
ер
достоинства
ер
и
ер
недостатки
ер
организации
ер
этих
ер
элементов
ер
системы
ер
управления
ер
финансами.
ер
К
ер
достоинствам
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
можно
ер
отнести:
ер
четкая
ер
регламентация
ер
полномочий
ер
в
ер
сфере
ер
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля,
ер
определенность
ер
объектов
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля,
ер
применение
ер
эффективных
ер
методов
ер
планирования
ер
и
ер
контроля.
ер
К
ер
недостаткам
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
можно
ер
отнести:
ер
финансовое
ер
планирование
ер
начинается
ер
с
ер
производственных
ер
показателей,
ер
а
ер
не
ер
с
ер
изучения
ер
потребностей
ер
рынка;
ер
формы
ер
большинства
ер
плановых
ер
документов
ер
неудобны
ер
для
ер
финансового
ер
анализа,
ер
что
ер
затрудняет
ер
процесс
ер
финансового
ер
контроля,
ер
поэтому
ер
в
ер
процессе
ер
финансового
ер
контроля
ер
проводится
ер
финансовый
ер
анализ
ер
только
ер
бюджета
ер
доходов
ер
и
ер
расходов;
ер
при
ер
планировании
ер
используется
ер
затратный
ер
метод
ер
ценообразования
ер
без
ер
учета
ер
спроса
ер
на
ер
продукцию;
ер
сложившаяся
ер
система
ер
финансового
ер
планирования
ер
не
ер
позволяет
ер
проводить
ер
сценарный
ер
анализ
ер
и
ер
анализ
ер
финансовой
ер
устойчивости
ер
в
ер
изменяющихся
ер
условиях;
ер
недостаточная
ер
автоматизация
ер
системы
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля
ер
приводит
ер
к
ер
необходимости
ер
содержать
ер
большое
ер
количество
ер
специалистов,
ер
соответственно,
ер
отмечаются
ер
большие
ер
затраты
ер
на
ер
оплату
ер
труда
ер
этих
ер
специалистов.
ер
64
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ ПАО
"ТФК "КАМАЗ"
3.1 Рекомендации по совершенствованию финансового планирования
предприятия и контроля
Для
ер
совершенствования
ер
системы
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
необходимо
ер
реализовать
ер
следующие
ер
мероприятия:
– совершенствовать
ер
систему
ер
финансового
ер
планирования
ер
за
ер
счет
ер
оптимизации
ер
процесса
ер
финансового
ер
планирования
ер
на
ер
основе
ер
использования
ер
четкого
ер
алгоритма
ер
финансового
ер
планирования,
ер
в
ер
котором
ер
определены
ер
все
ер
процедуры
ер
планирования;
– совершенствовать
ер
систему
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля
ер
за
ер
счет
ер
улучшения
ер
информационного
ер
обеспечения
ер
финансового
ер
планирования
ер
путем
ер
выделения
ер
двух
ер
информационных
ер
блоков:
ер
информационного
ер
блока
ер
о
ер
внешней
ер
среде
ер
и
ер
информационного
ер
блока
ер
о
ер
внутренней
ер
среде;
– совершенствовать
ер
систему
ер
финансового
ер
контроля
ер
за
ер
счет
ер
оптимизации
ер
процесса
ер
оперативного
ер
контроля
ер
за
ер
движением
ер
денежных
ер
средств
ер
организации
ер
путем
ер
оптимизации
ер
работы
ер
с
ер
заказчиками;
– совершенствовать
ер
систему
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
контроля
ер
организации
ер
за
ер
счет
ер
внедрения
ер
системы
ер
контроллинга,
ер
современной
ер
технологии
ер
менеджмента,
ер
основной
ер
целью
ер
которой
ер
является
ер
ориентация
ер
управления
ер
на
ер
достижение
ер
стоящих
ер
перед
ер
компанией
ер
задач
ер
путем
ер