45
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
Дкфоо
76,170
Ктлусл=
ер
Доа1
23,531
=0,309
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
Дкфоо
76,170
Ктл1
ер
=Доа1
23,531
=0,304
Дкфо1
77,466
Где,
ер
ДоА
ер
-
ер
доля
ер
оборотных
ер
активов
ер
в
ер
валюте
ер
баланса
Дкфо-доля
ер
краткосрочных
ер
финансовых
ер
обязательств
ер
в
ер
валюте
ер
баланса
Изменение
ер
уровня
ер
текущей
ер
ликвидности
ер
общее:
0,304-0,452= -0,148
в
ер
том
ер
числе
ер
за
ер
счет
ер
изменения
ер
удельного
ер
веса:
оборотных
ер
активов 0,309-0,452= -0,143
текущих
ер
обязательств 0,304-0,309= -0,005
Затем
ер
способом
ер
пропорционального
ер
деления
ер
эти
ер
приросты
ер
можно
ер
разложить
ер
по
ер
факторам
ер
ер
второго
ер
порядка.
ер
Для
ер
этого
ер
долю
ер
каждой
ер
статьи
ер
оборотных
ер
активов
ер
в
ер
общем
ер
изменении
ер
их
ер
суммы
ер
нужно
ер
умножить
ер
на
ер
прирост
ер
коэффициента
ер
текущей
ер
ликвидности
ер
за
ер
счет
ер
данного
ер
фактора.
Аналогично
ер
рассчитывается
ер
влияние
ер
факторов
ер
второго
ер
порядка
ер
на
ер
изменение
ер
величины
ер
коэффициента
ер
ликвидности
ер
и
ер
по
ер
текущим
ер
пассивам
ер
(таблица
ер
2.6).
Таблица 2.6 - Влияние факторов второго порядка на изменение величины
коэффициента ликвидности
Фактор
Абсолютнт
ый
ер
прирост
ер
тыс.
ер
руб.
Доля
ер
фактора
ер
в
ер
общей
ер
сумме
ер
прироста
Расчет
ер
влияния
Уровень
ер
влияния
Изменение
ер
суммы
ер
оборотных
ер
активов
-628458
100
(0,309-0,452)
-0,143
в
ер
том
ер
числе
ер
ер
ер
ер
запасов
ер
(включая
ер
НДС)
102548
-16,317
(-0,143*-16,317)
2,333
дебиторской
ер
ер
задолженности,
ер
прочие
ер
активы
-737843
117,405
(-0,143*-117,405)
16,789
денежных
ер
средств
ер
6837
-1,088
(-0,143*-1,088)
0,156
46
Изменение
ер
суммы
ер
краткосрочных
ер
обязательств
-291468
100
(0,304-0,309)
-0,005
в
ер
том
ер
числе
ер
ер
ер
ер
кредитов
ер
банка,
ер
прочие
38232
-13,117
(-0,005*-13,117)
0,066
кредиторской
ер
задолженности
-329700
113,117
(-0,005*113,117)
-0,566
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
ер
Рассчитывается
ер
влияние
ер
факторов
ер
второго
ер
порядка
ер
на
ер
изменение
ер
величины
ер
коэффициента
ер
ликвидности
ер
и
ер
по
ер
текущим
ер
пассивам
Используя
ер
систему
ер
показателей
ер
Бивера
ер
можно
ер
определить
ер
степень
ер
банкротства
ер
с
ер
учетом
ер
факторов
ер
времени.
ер
Представим
ер
анализ
ер
диагностики
ер
банкротства
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
по
ер
методике
ер
Бивера
ер
в
ер
таблице
ер
ер
2.7.
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
по
ер
трем
ер
ер
показателям
ер
имеет
ер
не
ер
благополучную
ер
ситуацию.
ер
По
ер
доле
ер
заемного
ер
капитала
ер
группа
ер
банкротств
ер
2,
ер
а
ер
по
ер
коэффициенту
ер
покрытия
ер
активов
ер
собственными
ер
оборотными
ер
средствами
ер
ниже
ер
3
ер
группы.
ер
ер
Это
ер
говорит
ер
о
ер
том,
ер
что
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
недостаточно
ер
собственных
ер
оборотных
ер
средств.
ер
Необходим
ер
прирост
ер
собственного
ер
капитала.
Таблица 2.7 - Диагностика банкротства ПАО «ТФК «КАМАЗ» по системе Бивера
Наименование
ер
показателя
прошлый
ер
год
отчетный
ер
год
отчетный
ер
год
ер
к
ер
прошлому
ер
году
Абс.
ер
изменение
Темп
ер
прироста
ер
в
ер
%
Исходная
ер
информация
ер
ер
ер
ер
1.
ер
Имущество
ер
организации
ер
4776049
4319848
-456201,00
90,45
2.
ер
Внеоборотные
ер
активы
ер
3024003
3191994
167991,00
105,56
3.
ер
Оборотные
ер
активы
ер
1752046
1127854
-624192,00
64,37
4.
ер
Собственный
ер
капитал
ер
846535
747552
-98983,00
88,31
5.
ер
Заемный
ер
капитал
ер
3929514
3572296
-357218,00
90,91
6.
ер
Текущие
ер
обязательства
ер
ер
3538334
3250953
-287381,00
91,88
7.
ер
Чистая
ер
прибыль
ер
-183445
-94478
88967,00
51,50
8.
ер
Амортизация
ер
ер
5700000
6000000
300000,00
105,26
Показатели
ер
модели
ер
Бивера:
ер
ер
ер
ер
9.
ер
Коэффициент
ер
Бивера
ер
ер
ер
(стр.
ер
7
ер
+
ер
стр.
ер
8):
ер
стр.
ер
5
1,40
1,65
0,25
117,76
9.1.
ер
Группа
ер
банкротства
1
1
ер
ер
47
10.
ер
Коэффициент
ер
текущей
ер
ликвидности
ер
(стр.
ер
3
ер
:
ер
стр.
ер
6)
0,50
0,35
-0,15
70,06
10.1.
ер
Группа
ер
банкротства
3
3
ер
ер
11.
ер
Экономическая
ер
рентабельность
ер
ер
(стр.
ер
7
ер
:
ер
стр.
ер
1)
-0,038
-0,022
0,017
56,94
11.1.
ер
Группа
ер
банкротства
3
3
ер
ер
12.
ер
Доля
ер
заемного
ер
капитала
ер
в
ер
общих
ер
сточниках
ер
финансирования
ер
(стр.
ер
5
ер
:
ер
стр.
ер
1)
0,823
0,827
0,004
100,51
12.1.
ер
Группа
ер
банкротства
3
3
ер
ер
13.
ер
Коэффициент
ер
покрытия
ер
активов
ер
ер
ер
собственными
ер
оборотными
ер
средствами
ер
(стр.
ер
4
ер
-
ер
стр.
ер
2
ер
):
ер
стр.1
-0,456
-0,566
-0,110
124,12
13.1.
ер
Группа
ер
банкротства
3
3
ер
ер
Анализ
ер
системы
ер
ер
управления
ер
платежеспособностью
ер
ер
и
ер
кредитоспособностью
ер
предприятия
ер
показал,
ер
что
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
она
ер
неэффективна.
ер
Это
ер
выражено
ер
рядом
ер
проблем:
ер
- недостаток
ер
денежных
ер
средств
ер
оказывает
ер
негативное
ер
влияние
ер
на
ер
деятельность
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»,
ер
результатом
ер
чего
ер
становится
ер
отсутствие
ер
ер
платежеспособности
ер
и
ер
кредитоспособности,
ер
снижение
ер
ликвидности,
ер
убыточность;
- у
ер
предприятия
ер
недостаточно
ер
ликвидных
ер
активов,
ер
для
ер
оплаты
ер
срочной
ер
кредиторской
ер
задолженности
ер
и
ер
отсутствуют
ер
средства
ер
для
ер
погашения
ер
краткосрочных
ер
пассивов
ер
за
ер
весь
ер
исследуемый
ер
период;
ер
- собственного
ер
капитала
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
не
ер
хватает
ер
на
ер
обеспечение
ер
внеоборотных
ер
активов
- растет
ер
период
ер
оборота
ер
денежных
ер
средств,
ер
то
ер
есть
ер
произошло
ер
замедление
ер
оборота
ер
денежных
ер
средств;
- у
ер
предприятия
ер
наблюдается
ер
недостаточность
ер
прибыли
ер
для
ер
обслуживания
ер
операционной
ер
деятельности;
- платежный
ер
календарь
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
не
ер
обеспечивает
ер
ежедневный
ер
контроль
ер
поступления
ер
и
ер
расходования
ер
денежных
ер
средств.
ер
Кроме
ер
составления
ер
платежного
ер
календаря
ер
финансовые
ер
менеджеры
ер
предприятия
ер
не
ер
разрабатывают
ер
мероприятия
ер
по
ер
ускорению
ер
привлечения
ер
денежных
ер
средств
ер
и
ер
замедлению
ер
их
ер
выплат;
- в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
недостаточно
ер
собственных
ер
оборотных
ер
средств.
ер
48
Таким
ер
образом,
ер
можно
ер
сказать,
ер
что
ер
неспособность
ер
руководства
ер
предприятия
ер
вовремя
ер
реагировать
ер
на
ер
изменения
ер
окружающей
ер
среды
ер
привело
ер
к
ер
тому,
ер
что
ер
недостаток
ер
платежных
ер
средств
ер
вызвал:
ер
невыполнение
ер
инвестиционной
ер
программы;
ер
невыполнение
ер
плана
ер
закупки
ер
запасных
ер
частей;
ер
приостановление
ер
работ
ер
по
ер
капитальному
ер
ремонту
ер
оборудования,
ер
зданий
ер
и
ер
сооружений
ер
до
ер
01.05.2017
ер
г.;
ер
переход
ер
с
ер
планово-предупредительных
ер
ремонтов
ер
на
ер
аварийные
ер
ремонты.
ер
Анализ
ер
системы
ер
ер
управления
ер
платежеспособностью
ер
и
ер
кредитоспособностью
ер
предприятия
ер
показал,
ер
что
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
она
ер
неэффективна.
ер
А
ер
диагностика
ер
банкротства
ер
Логистического
ер
центра
ер
ПАО
ер
«КАМАЗ»
ер
по
ер
системе
ер
Бивера
ер
показала,
ер
что
ер
предприятие
ер
находится
ер
в
ер
стадии
ер
банкротства.
2.3 Оценка системы финансового планирования и контроля
предприятия
Одним
ер
из
ер
основных
ер
направлений
ер
финансовой
ер
деятельности
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
является
ер
финансовое
ер
планирование,
ер
которое
ер
позволяет
ер
прогнозировать
ер
потоки
ер
денежных
ер
поступлений
ер
и
ер
расходы
ер
предприятия
ер
с
ер
целью
ер
их
ер
эффективного
ер
использования.
Целью
ер
финансового
ер
планирования
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
является
ер
максимизация
ер
прибыли
ер
предприятия.
ер
Как
ер
правило,
ер
плановый
ер
цикл
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
начинается
ер
с
ер
планирования
ер
в
ер
четвертом
ер
квартале
ер
каждого
ер
года.
ер
На
ер
собрании
ер
акционеров
ер
общества
ер
в
ер
соответствии
ер
с
ер
генеральными
ер
целями
ер
бизнеса
ер
на
ер
основе
ер
анализа
ер
отчетов
ер
о
ер
выполнении
ер
финансовых
ер
планов
ер
за
ер
прошлые
ер
годы
ер
и
ер
текущей
ер
ситуации
ер
на
ер
рынках
ер
согласовываются
ер
руководящие
ер
директивы
ер
(контрольные
ер
цифры)
ер
по
ер
важнейшим
ер
показателям
ер
продаж,
ер
прибыли,
ер
объемам
ер
инвестиций,
ер
определяются
ер
ключевые
ер
сроки
ер
и
ер
процедуры.
ер
На
ер
основе
ер
установленных
ер
директив
ер
управлением
ер
финансового
ер
планирования
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
ведутся
ер
работы
ер
по
ер
составлению
ер
49
финансового
ер
плана
ер
организации,
ер
бюджетов
ер
служб
ер
и
ер
отделов
ер
(структурных
ер
подразделений),
ер
а
ер
также
ер
сводного
ер
бюджета
ер
организации.
В
ер
заданных
ер
бюджетных
ер
рамках
ер
структурные
ер
подразделения
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
разрабатывают
ер
свои
ер
проекты
ер
бюджетов,
ер
которые
ер
анализируются
ер
и
ер
сводятся
ер
в
ер
управлении
ер
финансового
ер
планирования.
ер
В
ер
первую
ер
очередь
ер
анализируются
ер
денежные
ер
потоки
ер
в
ер
соответствующем
ер
хозяйственном
ер
году.
ер
Бюджеты
ер
обсуждаются
ер
сначала
ер
с
ер
центрами
ер
финансовой
ер
ответственности
ер
непосредственно
ер
ответственными
ер
за
ер
реализацию
ер
продукции
ер
в
ер
ходе
ер
заседаний.
ер
На
ер
заключительном
ер
этапе
ер
рассматривают
ер
сводный
ер
бюджет
ер
кампании.
ер
ер
При
ер
этом
ер
ответственность
ер
за
ер
отдельные
ер
участки
ер
планирования
ер
и
ер
бюджетирования
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
распределяются
ер
следующим
ер
образом
ер
(см.
ер
табл.
ер
2.8).
Таблица 2.8
Распределение ответственности по финансовому планированию и контроль в
ПАО «ТФК «КАМАЗ»
Мероприятия
Ответственные
ер
лица
ер
и
ер
подразделения
Общее
ер
управление
ер
финансовым
ер
планированием
ер
и
ер
контролем
ер
в
ер
компании
ер
Финансовый
ер
директор
ер
компании
Руководство
ер
процессом
ер
финансового
ер
планирования
ер
Начальник
ер
планово-экономического
ер
отдела
Составление
ер
стратегических,
ер
перспективных
ер
и
ер
годовых
ер
планов
Планово-экономический
ер
отдел
Краткосрочное
ер
финансовое
ер
планирование
ер
Финансовый
ер
отдел
Составление
ер
форм
ер
отчетности,
ер
проверка
ер
отчетов,
ер
анализ
ер
выполнения
ер
планов,
ер
организация
ер
ревизий
ер
и
ер
обследований,
ер
внутренний
ер
аудит
ер
Отдел
ер
финансового
ер
контроля
Общее
ер
руководство
ер
финансовым
ер
планированием
ер
и
ер
контролем
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
осуществляет
ер
финансовый
ер
директор,
ер
непосредственно
ер
которому
ер
подчиняются
ер
три
ер
подразделения,
ер
что
ер
видно
ер
из
ер
рисунка
ер
2.3
Рисунок 2.3 Структура системы финансового менеджмента
ПАО «ТФК «КАМАЗ»
Финансовый
директор
Планово-
экономически
й отдел
Финансовы
й отдел
Отдел
финансовог
о контроля
50
Начальник
ер
планово-экономического
ер
отдела
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
руководит
ер
процессом
ер
финансового
ер
планирования
ер
и
ер
бюджетирования,
ер
организует
ер
работу
ер
по
ер
формированию
ер
сводного
ер
бюджета
ер
предприятия,
ер
планов
ер
служб
ер
и
ер
отделов
ер
и
ер
дает
ер
распоряжения
ер
по
ер
реализации
ер
изменений.
Планово-экономический
ер
отдел
ер
осуществляет
ер
содействие
ер
и
ер
непосредственное
ер
участие
ер
в
ер
составлении
ер
стратегических,
ер
перспективных,
ер
годовых
ер
и
ер
оперативных
ер
планов.
ер
Одновременно
ер
осуществляется
ер
консультирование
ер
и
ер
проведение
ер
самостоятельных
ер
экономических
ер
исследований.
ер
Планово-экономический
ер
отдел
ер
выполняет
ер
следующие
ер
задачи:
ер
координации
ер
разделов
ер
и
ер
разработки
ер
финансовых
ер
(в
ер
денежном
ер
выражении)
ер
и
ер
производственных
ер
(в
ер
натуральном
ер
выражении)
ер
планов
ер
на
ер
уровне
ер
фирмы
ер
в
ер
целом;
ер
долгосрочного
ер
и
ер
краткосрочного
ер
планирования
ер
производственного
ер
и
ер
финансового
ер
результатов,
ер
инвестиций
ер
и
ер
денежных
ер
потоков.
Финансовый
ер
отдел
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
отвечает
ер
за
ер
внешнее
ер
финансирование
ер
потребностей
ер
компании
ер
в
ер
процессе
ер
текущей
ер
деятельности.
ер
Финансовый
ер
отдел
ер
занимается
ер
проблемами
ер
краткосрочного
ер
планирования,
ер
управления
ер
денежными
ер
потоками
ер
и
ер
контролем
ер
за
ер
ликвидностью
ер
кампании
ер
в
ер
целом.
Отдел
ер
финансового
ер
контроля
ер
в
ер
установленном
ер
порядке
ер
составляет
ер
формы
ер
отчетности
ер
по
ер
структурным
ер
подразделениям
ер
и
ер
компании
ер
в
ер
целом,
ер
осуществляет
ер
функции
ер
информационного
ер
обеспечения,
ер
координации
ер
и
ер
контроля,
ер
проводит
ер
аудит,
ер
ревизии,
ер
обследования
ер
и
ер
проверку
ер
финансовых
ер
результатов
ер
деятельности
ер
предприятия,
ер
выполнения
ер
финансовых
ер
планов.
В
ер
процессе
ер
финансового
ер
планирования
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
используется
ер
как
ер
стратегическое,
ер
так
ер
и
ер
текущее
ер
финансовое
ер
планирование
ер
(бюджетирование),
ер
которое
ер
составляется
ер
на
ер
каждый
ер
последующий
ер
год
ер
с
ер
учетом
ер
исполнения
ер
бюджета
ер
прошлого
ер
года.
В
ер
стратегическом
ер
финансовом
ер
плане
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
намечается
ер
бюджет
ер
на
ер
несколько
ер
лет,
ер
однако,
ер
детальное
ер
планирование
ер
финансовых
ер
поступлений
ер
и
ер
издержек
ер
определяется
ер
только
ер
на
ер
один
ер
год.
ер
В
ер
течение
ер
года
ер
51
финансовый
ер
план
ер
компании
ер
корректируется
ер
с
ер
учетом
ер
поступающих
ер
средств
ер
и
ер
соответствующих
ер
им
ер
издержек.
ер
Финансовое
ер
планирование
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
направлено
ер
на
ер
выбор
ер
наиболее
ер
эффективных
ер
путей
ер
развития
ер
возможных
ер
альтернатив,
ер
однако,
ер
оно
ер
не
ер
всегда
ер
дает
ер
возможность
ер
определить
ер
в
ер
перспективе
ер
экономическую
ер
эффективность
ер
деятельности
ер
компании
ер
в
ер
связи
ер
с
ер
тем,
ер
что
ер
процесс
ер
финансового
ер
планирования
ер
имеет
ер
некоторые
ер
недостатки.
В
ер
процессе
ер
финансового
ер
планирования
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
не
ер
всегда
ер
учитывается
ер
действие
ер
экономических
ер
законов
ер
и
ер
закономерностей,
ер
поэтому
ер
финансовые
ер
планы
ер
не
ер
всегда
ер
базируется
ер
на
ер
объективных
ер
условиях
ер
развития
ер
экономики
ер
страны
ер
и
ер
машиностроительной
ер
отрасли.
В
ер
процессе
ер
финансового
ер
планирования
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
используется
ер
реактивное
ер
и
ер
инактивное
ер
планирование.
ер
При
ер
составлении
ер
планов
ер
на
ер
данном
ер
предприятии
ер
сначала
ер
выясняются
ер
нужды
ер
низовых
ер
структур,
ер
затем
ер
собранные
ер
материалы
ер
передаются
ер
руководству
ер
следующего
ер
уровня,
ер
где
ер
они
ер
корректируются
ер
и
ер
передаются
ер
на
ер
следующий
ер
уровень.
При
ер
финансовом
ер
планировании
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
учитывается
ер
прошлый
ер
опыт,
ер
способы
ер
управления
ер
и
ер
традиции
ер
предприятия,
ер
а
ер
также
ер
настоящее
ер
положение
ер
дел.
ер
Это
ер
можно
ер
отнести
ер
к
ер
положительной
ер
стороне
ер
финансового
ер
планирования
ер
предприятия.
ер
Отрицательными
ер
сторонами
ер
финансового
ер
планирования
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
является
ер
то,
ер
что
ер
в
ер
составлении
ер
планов
ер
участвуют
ер
только
ер
менеджеры,
ер
слабо
ер
используется
ер
творческий
ер
потенциал
ер
сотрудников
ер
предприятия,
ер
планируется
ер
минимум
ер
необходимого,
ер
не
ер
заглядывая
ер
в
ер
далекую
ер
перспективу,
ер
поэтому
ер
не
ер
всегда
ер
удается
ер
компании
ер
приспосабливаться
ер
к
ер
изменениям,
ер
возникающим
ер
в
ер
процессе
ер
финансово-хозяйственной
ер
деятельности
Финансовый
ер
план
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
представляет
ер
собой
ер
баланс
ер
расходов
ер
и
ер
денежных
ер
поступлений,
ер
следовательно,
ер
в
ер
процессе
ер
финансового
ер
планирования
ер
используется
ер
балансовый
ер
метод.
ер
Составление
ер
финансового
ер
плана
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
начинается
ер
с
ер
обоснования
ер
расходной
ер
части
ер
52
баланса.
ер
При
ер
планировании
ер
расходов
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
используются
ер
методы
ер
экономического
ер
анализа
ер
и
ер
нормативный
ер
метод,
ер
так
ер
как
ер
устанавливаются
ер
нормы
ер
по
ер
каждой
ер
статье
ер
затрат
ер
с
ер
учетом
ер
предыдущего
ер
опыта
ер
планирования.
ер
На
ер
основе
ер
экономико-математического
ер
анализа
ер
сначала
ер
определяются
ер
предполагаемые
ер
платежи,
ер
связанные
ер
с
ер
товарно-материальными
ер
ценностями,
ер
необходимыми
ер
для
ер
продолжения
ер
финансово-хозяйственной
ер
деятельности.
ер
К
ер
таким
ер
ценностям
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
относятся
ер
автомобили
ер
и
ер
запчасти,
ер
предназначенные
ер
для
ер
реализации
ер
в
ер
плановом
ер
периоде,
ер
прочие
ер
товарно-
материальные
ер
ценности.
ер
Размер
ер
этих
ер
расходов
ер
по
ер
кварталам
ер
устанавливается
ер
на
ер
основе
ер
заключенных
ер
договоров,
ер
контрактов
ер
и
ер
других
ер
документов,
ер
в
ер
которых
ер
определены
ер
условия
ер
их
ер
поставки
ер
и
ер
оплаты.
ер
При
ер
составлении
ер
расходной
ер
части
ер
баланса
ер
учитываются
ер
расходы
ер
на
ер
выплату
ер
заработной
ер
платы
ер
и
ер
другие
ер
денежные
ер
вознаграждения
ер
за
ер
трудовую
ер
деятельность.
ер
Эти
ер
расходы
ер
в
ер
ПАО
ер
ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
исчисляются
ер
на
ер
основе
ер
фонда
ер
зарплаты.
ер
При
ер
этом
ер
учитываются
ер
сроки
ер
выдачи
ер
заработной
ер
платы.
ер
К
ер
сожалению,
ер
не
ер
учитывается
ер
предполагаемое
ер
движение
ер
рабочей
ер
силы,
ер
сроки
ер
выдачи
ер
отпускных.
ер
В
ер
расходной
ер
части
ер
финансового
ер
плана
ер
ПАО
ер
ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
также
ер
учитываются
ер
расходы
ер
на
ер
электроэнергию,
ер
коммунальные
ер
услуги.
ер
Эти
ер
данные
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
предусматриваются
ер
на
ер
основе
ер
прежних
ер
счетов,
ер
оплаченных
ер
в
ер
прошлом
ер
времени
ер
с
ер
учетом
ер
повышения
ер
коммунальных
ер
тарифов
ер
на
ер
соответствующие
ер
услуги.
ер
При
ер
учете
ер
данной
ер
группы
ер
расходов
ер
упускаются
ер
из
ер
виду
ер
изменения
ер
оплат,
ер
связанных
ер
с
ер
приобретением
ер
новой
ер
техники,
ер
заключение
ер
новых
ер
договоров
ер
на
ер
аренду
ер
помещений.
ер
При
ер
обосновании
ер
расходной
ер
части
ер
баланса
ер
предусматриваются
ер
суммы,
ер
перечисляемые
ер
банку,
ер
которые
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
устанавливаются
ер
в
ер
соответствии
ер
с
ер
предусмотренными
ер
в
ер
договорах
ер
размерами
ер
и
ер
сроками
ер
53
погашения.
ер
Значительное
ер
место
ер
в
ер
расходах
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
занимают
ер
налоговые
ер
платежи,
ер
отчисления
ер
в
ер
специальные
ер
государственные
ер
фонды,
ер
сроки
ер
уплаты
ер
которых
ер
строго
ер
устанавливаются
ер
финансовым
ер
законодательством.
ер
Поскольку
ер
действует
ер
строгая
ер
система
ер
санкций
ер
за
ер
нарушение
ер
их
ер
уплаты,
ер
снижение
ер
их
ер
величины,
ер
нарушение
ер
правил
ер
налогообложения,
ер
то
ер
к
ер
обоснованию
ер
этих
ер
статей
ер
и
ер
обеспечению
ер
своевременного
ер
выполнения
ер
обязательств
ер
перед
ер
государством
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
относятся
ер
очень
ер
внимательно.
Налоги
ер
и
ер
другие
ер
обязательные
ер
платежи
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
рассчитываются
ер
отдельно
ер
по
ер
их
ер
видам
ер
на
ер
основании
ер
утвержденных
ер
ставок
ер
и
ер
обязательных
ер
сроков
ер
уплаты.
ер
Основанием
ер
для
ер
их
ер
прогнозирования
ер
на
ер
короткие
ер
сроки
ер
являются
ер
справки
ер
о
ер
взаимоотношениях
ер
с
ер
бюджетом
ер
и
ер
фондами,
ер
составляемые
ер
на
ер
год
ер
с
ер
поквартальной
ер
разбивкой.
ер
Статьи
ер
расходов,
ер
отраженных
ер
в
ер
финансовых
ер
планах
ер
предприятия
ер
отражены
ер
в
ер
таблице
ер
2.9
Таблица 2.9
Плановые расходы ПАО «ТФК «КАМАЗ» по основной деятельности за 2015-2017
гг.
Статьи
ер
расходов
2015
ер
г.
2016
ер
г.
2017
ер
г.
тыс.
ер
руб.
уд.
ер
вес,
ер
%
тыс.
ер
руб.
уд.
ер
вес,
ер
%
тыс.
ер
руб.
уд.
ер
вес,
ер
%
Покупка
ер
товаров
87
ер
639
82,0
81
ер
729
80,6
74
ер
618
79,8
Заработная
ер
плата
10
ер
917
10,2
13
ер
355
13,2
15
ер
428
16,5
Прочие
ер
платежи
6
ер
297
5,9
4
ер
682
4,6
1
ер
299
1,4
Погашение
ер
ссуд
ер
и
ер
оплата
ер
ссудных
ер
процентов
1
ер
138
1,1
1
ер
523
1,5
2
ер
129
2,3
Обязательные
ер
платежи
879
0,8
115
0,1
-
-
Расходы
ер
по
ер
основной
ер
деятельности
106
ер
870
100
101
ер
404
100
93
ер
474
100
Анализ
ер
таблицы
ер
2.9
ер
позволяет
ер
сделать
ер
вывод
ер
о
ер
том,
ер
что
ер
большая
ер
часть
ер
расходов
ер
приходится
ер
на
ер
покупку
ер
товаров.
ер
Например,
ер
в
ер
2015
ер
году
ер
на
ер
долю
ер
данного
ер
вида
ер
расходов
ер
приходилось
ер
82,0%
ер
расходов
ер
по
ер
основной
ер
54
деятельности,
ер
в
ер
2016
ер
году
ер
–
ер
80,6%,
ер
а
ер
в
ер
2017
ер
году
ер
–
ер
79,8%.
ер
Значительные
ер
расходы
ер
компания
ер
направляет
ер
на
ер
заработную
ер
плату
ер
работников,
ер
доля
ер
данной
ер
статьи
ер
расходов
ер
в
ер
2015
ер
году
ер
составляла
ер
10,2%,
ер
в
ер
2016
ер
и
ер
2017
ер
годах
ер
в
ер
связи
ер
с
ер
кризисом
ер
расходы
ер
по
ер
этой
ер
статье
ер
планировалось
ер
сократить,
ер
так
ер
как
ер
было
ер
запланировано
ер
сокращение
ер
персонала.
ер
В
ер
финансовом
ер
плане
ер
расходы
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
распределяются
ер
по
ер
кварталам,
ер
чтобы
ер
можно
ер
было
ер
прогнозировать
ер
расходы
ер
предприятия
ер
за
ер
каждый
ер
квартал.
Кроме
ер
плана
ер
расходов
ер
по
ер
основной
ер
деятельности
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
планируются
ер
прочие
ер
расходы,
ер
соотношение
ер
плановых
ер
расходов
ер
по
ер
основной
ер
и
ер
прочей
ер
деятельности
ер
наглядно
ер
показано
ер
в
ер
таблице
ер
2.10
Таблица 2.10
Плановые расходы по основной и прочей деятельности ПАО «ТФК «КАМАЗ» за
2015-2017 гг.
Статьи
ер
расходов
2015
ер
г.
2016
ер
г.
2017
ер
г.
тыс.
ер
руб.
уд.
ер
вес,
ер
%
тыс.
ер
руб.
уд.
ер
вес,
ер
%
тыс.
ер
руб.
уд.
ер
вес,
ер
%
Расходы
ер
по
ер
основной
ер
деятельности
106
ер
870
64,8
101
ер
404
55,4
93
ер
474
56,5
Прочие
ер
расходы
58
ер
123
35,2
81
ер
623
44,6
71933
43,5
Всего
ер
расходов
164
ер
993
100
183
ер
027
100
165
ер
407
100
Как
ер
видно
ер
из
ер
таблицы,
ер
в
ер
2015
ер
году
ер
кроме
ер
расходов
ер
по
ер
основной
ер
деятельности
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
были
ер
запланированы
ер
также
ер
прочие
ер
расходы,
ер
доля
ер
которых
ер
составляла
ер
35,2%
ер
всех
ер
плановых
ер
расходов.
ер
В
ер
2016
ер
и
ер
2017
ер
годах
ер
расходы
ер
осуществляется
ер
по
ер
фактическим
ер
затратам.
ер
Данный
ер
подход
ер
применяется
ер
ко
ер
всем
ер
объектам
ер
инвестиционной
ер
собственности.
ер
После
ер
того
ер
как
ер
учтены
ер
все
ер
расходы,
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
проводится
ер
работа
ер
по
ер
обоснованию
ер
поступлений
ер
денежных
ер
средств.
ер
Поступления
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
определяются
ер
на
ер
основе
ер
информации
ер
о
ер
предполагаемых
ер
размерах
ер
реализации
ер
продукции,
ер
продолжительности
ер
инкассации
ер
средств,
ер
поступлениях
ер
от
ер
финансовых
ер
вложений
ер
и
ер
других
ер
доходах.
Главным
ер
источником
ер
денежных
ер
поступлений
ер
ПАО
ер
«ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
является
ер
выручка
ер
от
ер
реализации
ер
товаров,
ер
услуг,
ер
работ.
ер
Эти
ер
денежные
ер
поступления
ер
рассчитываются
ер
в
ер
ПАО
ер
ТФК
ер
«КАМАЗ»
ер
на
ер
основе
ер
прогнозов
ер