23
прибыли экономических интересов учредителя и членов трудового
коллектива Общества.
Для реализации целей и задач Общество может осуществлять
следующие виды деятельности:
-оптовую и розничную торговлю непродовольственными
потребительскими товарами;
-производство строительных работ;
-производство мебели для офисов и предприятий торговли;
-оптовую торговлю строительными материалами и санитарно-
техническим оборудованием;
-оптовую торговлю офисными машинами и оборудованием и многое
другое.
Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в
соответствии с действующим законодательством РФ. Виды деятельности,
подлежащие лицензированию, осуществляются после получения
специального разрешения.
Правоспособность Общества возникает в момент его
государственной регистрации и прекращается в момент завершения его
ликвидации (после внесения об этом записи в единый государственный
реестр юридических лиц).
Общество является юридическим лицом, имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Общество может от своего имени совершать сделки, заключать договоры
(контракты), приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в
суде.
Общество может создавать филиалы и открывать
представительства, как на территории Российской Федерации, так и за ее
пределами, по решению учредителей Общества.
24
На момент утверждения настоящего Устава Общество не имеет
филиалов и представительств.
Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение
показателей работы предприятия.
5
Основные показатели хозяйственной
деятельности ООО «Дионис» на рынке товаров и услуг приведены в таблице
1.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности
Показатели
Ед.
изм.
2014
год
2015
год
2016
год
2015
в % к
2014
2016
в % к
2014
г
2015
г
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от
продажи
тыс.руб.
18785
15129
10799
80,54
57,49
71,38
Себестоимость
проданных товаров
тыс.
руб. 11555
9473
6626
81,98
57,34
69,95
Прибыль от продаж
тыс.руб.
270
109
142
40,37
52,59
130,28
Среднесписочная
численность
работников
чел.
72
75
75
104,17
104,17
100,00
Производительность
труда одного
работника
тыс.
руб./чел
260,90
201,72
143,99
77,32
55,19
71,38
Фонд
оплаты труда
тыс.руб.
9155
10806
12113
118,03
132,31
112,10
Среднемесячная
заработная плата 1
работника
руб.
10596
12007
13459
113,32
127,02
112,09
Среднегодовая
стоимость ОС
т.руб. 89
62
38
69,66
42,70
61,29
Фондоотдача
руб.
211,07
244,02
284,18
115,61
134,64
116,46
Прибыль до
налогообложения
тыс.
руб. 197
95
16
48,22
8,12
16,84
Чистая прибыль
тыс.руб.
135
55
1
40,74
0,74
1,18
Рентабельность
%
1,44
0,72
1,32
50,00
91,67
183,33
Анализируя показатели таблицы 1 можно сделать следующие выводы.
Выручка за исследуемый период 2014-2016 гг. имеет тенденцию к
росту. В 2015 году по сравнению с 2014 годом она снизилась на 19,46%, а в
2016 году по сравнению с 2014 годом и 2015 годом она снизилась
соответственно на 42,51% и на 28,62%.
5
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента.- М.: Финансы и статистика,2015.
25
Аналогично снижается и себестоимость. Также можно отметить, что
темпы роста себестоимости в 2014 году выше, чем темпы роста выручки. В
2015 году по сравнению с 2014 годом она снизилась на 18,02%. В 2016 году
по сравнению с 2014 годом и 2015 годом она снизилась на 42,66% и на
30,05% соответственно.
Прибыль от продаж снижается за исследуемый период. В 2015 году по
сравнению с 2014 годом она снизилась на 59,63. В 2016 году по сравнению с
2014 годом она снижается на 47,41%, а по сравнению с 2015 годом она
увеличивается на 30,28%.
Среднесписочная численность в 2015 году по сравнению с 2014 годом
увеличивается на 4,17%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом
увеличивается на 4,17%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом остается на
уровне прошлого года – 75 чел.
Производительность труда на одного работника за исследуемый период
снижается. В 2015 году по сравнению с 2014 годом она снизилась на 22,68%,
в 2016 году по сравнению с 2014 годом она снизилась на 44,81%, в 2016 году
по сравнению с 2015 годом она снизилась на 28,62%.
Среднемесячная заработная плата 1 работника в 2015 году по
сравнению с 2014 годом увеличилась на 13,32%, а в 2016 году по сравнению
с 2014 годом и 2015 годом увеличилась соответственно на 27,02% и на
12,09%.
Среднегодовая стоимость основных средств снижается. В 2015 году по
сравнению с 2014 годом она снижается на 30,34%. В 2016 году по сравнению
с 2014 годом и 2015 годом она снижается на 57,30% и на 38,71%
соответственно.
Фондоотдача в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличивается на
15,61%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом и 2015 годом фондоотдача
увеличилась на 34,64% и на 16,46% соответственно.
26
Прибыль до налогообложения в 2015 году по сравнению с 2014 годом
снизилась на 51,78%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом снижается на
91,88%, а по сравнению с 2015 годом снижается на 83,16%.
Чистая прибыль в 2015 году по сравнению с 2014 годом снижается на
59,26%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом и 2015 годом она снижается
на 99,26% и на 98,82% соответственно.
Рентабельность продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом
снижается на 50,00%, а в 2016 году по сравнению с 2014 годом снижается на
8,33%. В 2016 году по сравнению с 2015 годом рентабельность продаж
увеличивается на 83,33%.
В целом финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно
охарактеризовать как удовлетворительную.
2.2 Финансовый анализ деятельности ООО «Дионис»
К основному направлению организации и функционирования сбытовой
политики ООО «Дионис» относится анализ финансово-экономического
состояния организации.
Проведем финансовый анализ деятельности организации.
6
Итоговые показатели разделов бухгалтерского баланса ООО «Дионис»
представлены в таблице 2.
Из данных таблицы видно, что валюта баланса за анализируемый
период с 2014 г. по 2016 г. выросла на 296 тыс. руб. или на 18,7% и составила
1877 тыс. руб., хотя в 2015 г. наметилось некоторое снижение показателей на
30,55% (1098 тыс. руб.).
6
Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. М.: Финансы и статистика,2007.
27
Таблица 2
Структура баланса
Баланс
2014,
т.руб.
2015,
т.руб.
2016,
т.руб.
Темп
изменения
2015г. к
2014г.
Темп изменения 2016г. к
2014г. 2015г.
т.руб.
% т.руб
% т.руб
%
Актив
Внеоборот
ные
активы 106 62 38 -44 -41,5
-68 -64,2
-24 -38,7
То же к
итогу, % 6,7 5,6 2,0 -1,1 -4,7 -3,6
Оборотны
е активы 1475 1036 1839 -439 -29,8
364 24,7 803 77,5
То же к
итогу, % 93,3 94,4 98,0 1,1 4,7 3,6
Валюта
баланса 1581 1098 1877 -483 -30,6
296 18,7 779 70,9
То же к
итогу, % 100,0 100,0 100,0
Пассив
Капитал и
резервы 472 527 526 55 11,7 54 11,4 -1 -0,2
То же к
итогу, % 29,9 48,0 28,0 18,1 -1,8 -20,0
Краткосро
чные
обязатель
ства 1109 571 1351 -538 -48,5
242 21,8 780 136,6
То же к
итогу, % 70,1 52,0 72,0 -18,1 1,8 20,0
Валюта
баланса 1581 1098 1877 -483 -30,6
296 18,7 779 70,9
То же к
итогу, %
Основной прирост приходится на оборотные активы: они увеличились
на 24,7 %, тогда как внеоборотные активы уменьшились на 64,2%. В
структуре баланса наметилось снижение доли внеоборотных активов с 6,7 %
до 2% при росте удельного веса оборотных активов: 93,3 % в 2014 г., 94,4 в
2015 г. и 98 % в 2016 г.
28
Таблица 3
Состав, структура и динамика имущества предприятия
(актив баланса)
Показат
ель
2014,
т.руб
2015,
т.руб
2016,
т.руб
Темп
изменения
2015г. к
2014г.
Темп изменения 2016г. к
2014г. 2015г.
т.руб
%
т.руб
%
т.руб.
%
1.Внебор
отные
активы,
в т.ч.
106 62 38 -44 -41,5 -68 -64,2 -24 -38,7
Основн.
средства
89 62 38 -27 -30,3 -51 -57,3 -24 -38,7
Прочие 17 -17 -100 -17 -100,0
0 0,0
2.Оборот
ные
активы,
в т.ч.
1475 1036 1839 -439 -29,8 364 24,7 803 77,5
Запасы:
889
810
1106
-
79
-
8,9
217
24,4
296
36,5
Сырье,
материал
ы
356 408 515 52 14,6 159 44,7 107 26,2
Затраты
в
незавер
шенном
производ
стве
19 4 4 -15 -78,9 -15 -78,9 0 0,0
Готовая
продукци
я и
товары
514 389 543 -125 -24,3 29 5,6 154 39,6
Расходы
будущих
периодов
9 44 9 100,0 44 100,0 35 388,9
Дебитор.
задолже
нность,
всего
449 157 184 -292 -65,0 -265 -59,0 27 17,2
Покупате
ли и
заказчик
и
142 57 168 -85 -59,9 26 18,3 111 194,7
Денежны
е средст.
137 69 549 -68 -49,6 412 300,7 480 695,7
Итого
баланс
1581 1098 1877 -483 -30,6 296 18,7 779 70,9
Детальный анализ статей имущественного состояния предприятия,
указывает, что превышающий рост оборотных активов был вызван
29
увеличением материальной части (запасы и затраты) с 889 тыс. руб. в 2014 г.
до 1106 тыс. руб. в 2016 г. и увеличением в 4 раза денежных средств в
структуре оборотных активов, тогда как расчеты с дебиторами имели явную
тенденцию к снижению.
Подробный состав, структура актива баланса и динамика отдельных
показателей представлена в таблице 3.
Практика подсказывает, что структура оборотных активов с точки
зрения их ликвидности считается удовлетворительной, если выдерживаются
следующие соотношения, приведенные в таблице 4.
За анализируемый период самый низкий удельный вес ликвидных
активов приходится на 2015 г. (6,7% от стоимости имущества), причем
основу оборотных активов составляли производственные запасы.
Такое соотношение указывает, в частности, на низкую ликвидность
активов и на недостаточную ликвидность баланса, что может привести к
неплатежеспособности предприятия.
Таблица 4
Структура оборотных активов
Активы
Критериальное
значение, %
Значение
в 2014г.,
%
Значение
в 2015г.,
%
Значение
в 2016г.,
%
Денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
8 – 10 9,3 6,7 29,9
Дебиторская
задолженность и готовая
продукция
26 – 28 30,4 15,2 10,0
Запасы и затраты 50 – 60 60,3 78,2 60,1
Оборотные активы 100 100,0 100,0 100,0
Чрезвычайно низкий удельный вес денежных средств в оборотных
активах (4-7%) говорит о невозможности немедленного погашения срочных
обязательств.
30
Таблица 5
Состав, структура, динамика пассива баланса
Показатель
2014
т.руб
2015
т.руб
2016
т.руб
Темп
изменения
2015г. к
2014г.
Темп изменения 2016г. к
2014г. 2015г.
т.руб
% т.руб
% т.руб
%
Собственный
капитал-
всего
472 527 526 55 11,7 54 11,4 -1 -0,2
Уставный
капитал
10 10 10 0 0,0 0 0,0 0 0,0
Нераспредел
енная
прибыль
462 517 516 55 11,9 54 11,7 -1 -0,2
Заемный
капитал-
всего
1109 571 1351 -538 -48,5 242 21,8 780 136,6
Краткосрочн
ые займы и
кредиты
54 396 54 100,0 396 100,0 342 633,3
Кредиторска
я
задолженнос
ть всего, в
том числе:
1109 517 955 -592 -53,4 -154 -13,9 438 84,7
Поставщики
и
подрядчики
1061 327 789 -734 -69,2 -272 -25,6 462 141,3
задолженнос
ть перед
персоналом
организации
37 73 68 36 97,3 31 83,8 -5 -6,8
задолженнос
ть перед
государствен
ными
внебюджетн
ыми
фондами
11 24 13 118,2 -11 -100,0
-24 -100,0
задолженнос
ть по
налогам и
сборам
93 94 93 100,0 94 100,0 1 1,1
прочие
кредиторы
4 0 0,0 4 0,0 4 100,0
Итого баланс
1581 1098 1877 -483 -30,6 296 18,7 779 70,9
Соотношени
е
собственног
о и заемного
капитала
0,43 0,92 0,39
31
Анализ состава, структуры, динамики источников финансирования
ООО «Дионис» по данным таблице 5, указывает на превышение темпа роста
заемного капитала в 2016 г. на 136,6 % в сравнении с 2015 г. и на 21,8 % в
сравнении с 2014 г. над собственным.
Наиболее низкий показатель соотношения собственного и заемного
капитала - 0,39 приходится на 2016 г., в 2014 г. и 2015 г. он был
соответственно равен 0,43 и 0,92.
Темп прироста заемных средств, опережающий темпы прироста
оборотных активов в 2016 г., привел к снижению текущей ликвидности
предприятия.
Превышающий рост заемного капитала над собственным указывает на
зависимость организации от внешних инвесторов в период кризиса.
На основе агрегированного баланса осуществим анализ структуры
имущества предприятия.
7
Таблица 6
Группировка активов по степени ликвидности
и обязательств по срокам погашения
Актив
2014
,
т.ру
б.
2015
,
т.ру
б.
2016
,
т.ру
б.
2015г
к
2014г
Темп
прироста
2016г. к
Отклонения
между А и П
2014
г
.
2015
г
.
2014
2015
2016
т.руб.
т.руб.
т.руб.
т.ру
б.
т.ру
б.
т.ру
б.
Наиболее
ликвидные
активы (А1)
137 69 549 -68 412 480 -972 -448 -406
в % к
имуществу
8,7 6,3 29,2 -2,38 20,58 22,96
Быстро
реализуемые
активы (А2)
449 157 184 -292 -265 27 449 103 -212
в % к
имуществу
28,4 15,2 9,8 -13,25
-18,60
-5,35
Медленно
реализуемые
активы (А3)
889 810 1106 -79 217 296 889 810 1106
в % к
имуществу
56,2 73,8 58,9 17,54 2,69 -14,85
7
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.:
ИНФРА – М,2015.
32
Продолжение таблицы 6
Тр
удно
реализуемые
активы (А4)
106 62 38 -44 -68 -24 -366 -465 -488
в % к
имуществу
6,7 5,6 2,0 -1,06 -4,68 -3,62
Текущие
активы
1475 1036 1839
Итого баланс
1581
1098
1877
А1+А2
586
226
733
Пассив
Наиболе
е
срочные
обязательства
(П1)
1109 517 955 -592 -154 438
в % к
имуществу
70,1 47,1 50,9 -23,06
-19,27
3,79
Ср
еднеср
очн
ые
обязательства
(П2)
54 396 54 396 342
в % к
имуществу
0,0 9,5 21,1 9,46 21,10 11,64
До
лгосрочные
обязательства
(П3)
0 0 0
в % к
имуществу
0,0 0,0 0,0 0,00 0,00 0,00
По
стоянные
пассивы (П4)
472 527 526 55 54 -1
в % к
имуществу
29,9 48,0 28,0 18,14 -1,83 -19,97
Текущие
обязательства
1109 571 1351
Итого баланс
1581
1098
1877
П1+П2
1109
571
1351
Группировка активов по степени снижения ликвидности и пассивов,
исходя из срочности погашения обязательств по данным отчетности ООО
«Дионис», представленные в таблице 6, наглядно показывают, какие
обязательства могут быть погашены соответствующими группами активов, а
по какой задолженности наметился дефицит средств покрытия.
В ООО «Дионис» одно из неравенств системы имеет противоположный
знак от зафиксированного в оптимальном варианте, следовательно,
ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от
абсолютной.