42
Для анализируемой организации МУП "Водоканал" выручка в сопо-
ставимых ценах составит:
В 2017 году= 54132/1, 0878= 49763 тыс. руб.
В 2018 году= 61995/1, 0878/1, 061= 53715тыс. ТЕРЕТЬ.
Следовательно, выручка от реализации в 2017 году по сравнению с
2016 годом увеличилась за счет роста цен на 4369 тыс. рублей, а в 2018 году
по сравнению с 2016 годом на 8280 тыс. рублей:
ВЦ = В1-В1/АЗ
2016. =54132-49763 = 4369 тыс. руб.
2016. =61995-53715 = 8280 тыс. руб.
Данные занесем в таблицу 2.3.
Таблица 2.3 - экономические показатели МУП «Водоканал».
2016
2017
2018
2018-
2016
2018/2016
Выручка от реализа-
ции услуг в дей-
ствующих ценах,
тыс. руб.
50142
54132
61995
11853
123,6%
Выручка от реализа-
ции услуг в сопоста-
вимых ценах 2016
года, тыс. руб.
50142
49763
53715
3573
107,1%
Рост выручки за счет повышения цен за анализируемый период соста-
вил 8280 тыс. рублей.ценовой фактор, таким образом, оказал решающее вли-
яние на общий рост выручки от продаж.
Результирующий рост стоимости перекрывается опережающей ин-
фляцией, ценами на сырье, технологическое оборудование, запасные части и
т.д., в результате чего стоимость услуг оказывается ниже фактических затрат.
По этой причине сектор водоснабжения и канализации в России в целом
можно назвать убыточным. МУП "Водоканал" тоже не исключение.
43
Работы, выполненные и реализованные предприятиями МУП "Водо-
канал", оплачиваются пропорционально экономически обоснованным затра-
там. Вопросы дифференцированных тарифов на оплату коммунальных услуг
населением, предоставления льгот по оплате услуг соответствующим катего-
риям граждан должны быть выведены из сферы оказания государственных
услуг и осуществляться вне компетенции МУП "Водоканал".
2.3 Анализ затрат МУП «Водоканал»
Себестоимость продукции является важнейшим показателем эконо-
мической эффективности ее производства, отражающим все аспекты хозяй-
ственной деятельности и аккумулирующим результаты использования всех
производственных ресурсов.
Получение наибольшего эффекта при наименьших затратах, экономия
трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как компа-
ния решает вопросы снижения себестоимости продукции.
Себестоимость продукции состоит из следующих элементов:
- материальные затраты (сырье, закупаемые комплектующие и полу-
фабрикаты, топливо, электроэнергия, тепло и др.).);
стоимость рабочей силы;
- отчисления на социальные нужды;
- Амортизация основных средств;
- другие расходы.
2.3.1 Анализ общей суммы затрат на производство услуг
Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе
управления затратами. Это позволяет выяснить тенденции изменения данно-
го показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факто-
44
ров на его рост, установить резервы и оценить работу предприятия, исполь-
зовать возможности снижения себестоимости продукции.
Анализ затрат предприятия следует начинать с изучения общей себе-
стоимости продукции в целом и основных элементов затрат (табл.2.4).
Таблица 2.4 - Затраты на производство продукции МУП «Водоканал».
Элементы затрат
Затраты,
тыс. руб.
2017
2018
Темп от-
клонения
2018 к
2016, (+, -)
Темп от-
клонения
роста, %
Материальные за-
траты
18393
22626
20171
1778
109,67
Затраты на оплату
труда
14266
13944
14990
724
105,08
Отчисления во вне-
бюджетные фонды
3452
3503
4866
1414
140,96
Амортизация
2392
2115
2239
-153
93,60
Прочие расходы
19315
21552
21513
2198
111,38
Полная себестои-
мость
57818
63740
63779
5962
110,31
Как видно из таблицы, в отчетном году фактический уровень общих
затрат составил 63779 тыс. руб. вместо 57817 тыс. руб. в 2016 году, то есть на
5962 тыс. руб. больше. Стоимость отдельных элементов варьировалась в раз-
ной степени:
- материальные затраты в отчетном году увеличились на 1778 тыс.
руб. По сравнению с 2016 годом (увеличение затрат на электроэнергию);
-наблюдается увеличение стоимости отчислений во внебюджетные
фонды на 1415 тыс. рублей (в 2016-2017 годах отчисления из фонда оплаты
45
труда составили 26%, а в 2018 году увеличились до 34%) и прочих расходов
на 2918 тыс. рублей.
- амортизация незначительно снизилась на 153 рубля по сравнению с
2016 годом.
Структура затрат представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Структура затрат
Элементы затрат
Структура затрат,
% 2016
2017
2018
Отклонения
2018 к
2016, %
Материальные затра-
ты
31,81
35,50
31,63
-0,18
Затраты на оплату
труда
24,67
21,88
23,50
-1,17
Отчисления во вне-
бюджетные фонды
5,97
5,49
7,63
1,66
Амортизация
4,14
3,32
3,51
-0,63
Прочие расходы
33,41
33,81
33,73
0,32
Полная себестои-
мость
100
100
100
На прочие расходы приходится наибольшая доля расходов (33,73%). к
ним относятся транспортные службы, Службы технического обслуживания,
службы лабораторного анализа воды, аварийно-диспетчерские службы и др.,
материальные затраты (31,63%) и затраты на оплату труда (23,50%).
В отчетном году доля отчислений во внебюджетные фонды увеличи-
лась на (1,66%) это связано с тем, что в 2016 - 2018 годах отчисления соста-
вили 26% от фонда оплаты труда, а в 2017-м-34% от фонда оплаты труда. В
то же время произошло снижение доли затрат на оплату труда на (1,17%),
амортизации на (-0,63%) в связи с тем, что многие основные средства были
полностью амортизированы, а новые основные средства не приобретались,
доли материальных затрат на (-0,18%).
46
2.3.2 Анализ затрат на рубль реализованной продукции
Затраты на один рубль товарной (произведенной) продукции (работ,
услуг) - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который
отражает себестоимость единицы продукции (работ, услуг) в стоимостном
выражении обезличено, без разграничения ее по конкретным видам.
Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на
производство и реализацию продукции (работ, услуг) к стоимости произве-
денной продукции (работ, услуг) в действующих ценах. При его уровне ниже
единицы производство является рентабельным, при уровне выше единицы -
убыточным.
Анализ затрат на рубль произведенной продукции представлен в таб-
лице 2.5.
Таблица 2.5 -Анализ затрат на рубль произведенной продукции.
Показатели
2016
2017
2018
Затраты на производство всего, тыс. руб.
57818
63740
63779
в том числе
материальные
18393
затраты на оплату труда
14266
отчисления во внебюджетные фонды
3452
амортизация
2392
прочие расходы
19315
Выручка, тыс. руб.
50142
54132
61995
Затраты на рубль произведенной продук-
ции, руб.
1,15
1,18
1,03
В 2018 году по сравнению с 2016 годом показатель намного улучшил-
ся, но его уровень больше 1, а это означает, что предприятие ПРОДОЛЖАЕТ
ОСТАВАТЬСЯ УБЫТОЧНЫМ.
47
2.4 Анализ финансовой деятельности МУП «Водоканал»
Финансовая отчетность - это наиболее полная, достаточно объектив-
ная и достоверная информация, на основании которой можно сделать вывод
об имущественном и финансовом положении предприятия.
Любая компания характеризуется капиталом, вложенным в бизнес.
Бухгалтерский баланс представляет собой определенную форму отражения
направлений использования авансированного капитала компании (активов) и
источников ее финансирования (пассивов).
2.4.1 Анализ агрегированного баланса
Совокупный баланс представляет собой более компактную и, следова-
тельно, более аналитическую форму баланса, которая получается путем объ-
единения сходных статей активов и пассивов баланса.
Важнейшим элементом бухгалтерского баланса является актив, отра-
жающий совокупность имущественных активов предприятия. Международ-
ные стандарты финансовой отчетности (МСФО) определяют активы в более
широком смысле как ресурсы, контролируемые организацией и полученные
из прошлых событий, от которых организация ожидает будущих экономиче-
ских выгод.
Активы МУП "Водоканал" включают в себя основные (внеоборотные)
и переменные (оборотные) активы. Балансовые активы располагаются по ме-
ре увеличения их ликвидности (оборачиваемости).
Рассмотрим состав статей сводного баланса по российским стандар-
там.
Агрегированный баланс МУП "Водоканал" представлен в таблице 2.7.
Таблица 2.7.-Агрегированный баланс МУП «Водоканал» за 2016 -
2018 годы, тыс. руб.
48
Актив
2016
2017
2018
I. Внеоборотные (постоянные) активы
31.12.2016
31.12.2017
31.12.2018
I.1. Нематериальные активы
0
0
0
I.2. Основные средства
46125
44186
41479
I.3. отложенные налоговые активы
1542
2121
2127
I.4. итого постоянные активы
47667
46307
43607
II. Оборотные активы
II.1. Оборотные средства
876
1462
2029
II.2. Дебиторская задолженность
9498
12689
4261
II.3. Денежные средства
745
891
1323
II.4. прочие оборотные активы
77
45
1
II.5 Итого оборотные активы
11196
15141
7614
Итого активы
58863
61448
51221
Пассив
III. Собственный капитал
31.12.2016
31.12.2017
31.12.2018
III.1. Уставной капитал
2000
2000
2000
III.2. Резервный фонд
0
0
0
III.3. Нераспределенная прибыль
-7800
28630
26121
III.4. Итого собственный капитал
-5800
30630
28121
V. Привлеченный капитал
V.1. Расчетная задолженность по нало-
гам
16
16
17
V.2. Итого привлеченный капитал
16
16
17
V.I. Краткосрочный привлеченный ка-
питал
64647
30803
23083
Итого пассивы
58863
61448
52221
Рассматривая агрегированный баланс, при анализе строки "Итого ак-
тивов" (валюта баланса) таблицы 2.7. можно отметить тенденцию роста ва-
люты баланса в период с 2016 по 2018 год. В период с 2016 по 2017 год ба-
49
ланс увеличился с 51220 тыс. руб. в 2009 году до 61448 тыс. руб. в 2016 году
(на 10228 тыс. руб.). В 2017 году валюта баланса снизилась на 2,585 тыс. руб.
По сравнению с 2016 годом и составила 58,863 тыс. руб.
Кредиторская задолженность уменьшилась на 41564 тыс. руб., деби-
торская задолженность также уменьшилась на 5237 тыс. руб.
Мы рассмотрели финансовую ситуацию в МУП «Водоканал» на при-
мерах ситуации 2016 – 2018 года.
Анализ данной ситуации показал необходимость разработать страте-
гию предприятия будущих периодов, для того что бы вывести данное пред-
приятие на новый виток развития.
Альтернативу развития будем искать:
- в сокращении производственных расходах, которые просматривают-
ся в перераспределении сил и трудовых ресурсов;
- в сокращении расходов на техническом обслуживании и ремонте, за
счет применении и внедрении в жизнь новых технологий;
- автоматизации эксплуатационных расходов, с целью уменьшения
расходов.
Вышеперечисленные действия опишем в 3 главе.
50
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СТРАТЕГИЧЕСКОМУ РАЗВИ-
ТИЮ ПРЕДПРИЯТИЯ МУП "ВОДОКАНАЛА"
3.1. Рассмотрение кризисной ситуации на предприятии МУП «Во-
доканал».
Ситуация, которая сложилась в МУП "Водоканал", практически кри-
зисная. Она образовалась из-за монополизации в сфере водоснабжения и во-
доотведения в городе. Это в свое время привело к стагнации со стороны ру-
ководства предприятия.
Выход из сложившейся ситуации руководство видело в завышении
нормативов водопотребления и формировании тарифов в зависимости от за-
трат предприятий водоснабжения и канализации.
Вывод из вышесказанного-необходимо внести свежие изменения в де-
ятельность предприятия, направленные на разработку стратегии предприя-
тия.
Во-первых, рассмотрим одну из стратегий, направленных на государ-
ственную водную политику, которая обеспечит устойчивое водопользование
в стратегической перспективе, гарантированное право нынешнего и будущих
поколений на водные ресурсы, повышение качества жизни населения, эконо-
мическую и экологическую безопасность страны по водному фактору.
Стратегия повышения эффективности систем водоснабжения и водо-
отведения определяется:
- комплексный программно-целевой подход в решении взаимосвязан-
ных проблем регионального уровня (организационно-экономического, пра-
вового и экологического);
- конкретные технологические и технические задачи проектирования,
строительства и эксплуатации, направленные на внедрение современных
энерго - и водосберегающих, экологических технологий и оборудования.
51
Мы будем разрабатывать стратегию развития МУП "Водоканал", ис-
ходя из основной цели развития.
Основная цель-это:
- обеспечение устойчивого водопользования в стратегической пер-
спективе;
- гарантированное право нынешнего и будущих поколений на водные
ресурсы;
- повышение качества жизни населения;
- экономическая и экологическая безопасность страны по водному
фактору.
Исходя из этого мы направляем, общую стратегию МУП "Водоканал"
на решение следующих задач:
- повышение эффективности организации и управления эксплуатаци-
ей систем водоснабжения и водоотведения;
- повышение эффективности использования энергетического и меха-
нического оборудования;
- повышение качества воды, подаваемой потребителям;
- экономное использование и снижение непроизводительных потерь
воды;
- повышение надежности систем водоснабжения и водоотведения;
- охрана окружающей среды и предотвращение истощения водных ис-
точников от загрязнения;
- создание экономических стимулов для МУП "Водоканал" по повы-
шению эффективности производства и снижению стоимости услуг водо-
снабжения и водоотведения;
- содействие привлечению инвестиций;
- формирование достаточных финансовых ресурсов для реализации
поставленных целей.