55
Таблица 4
Поступление субсидий на иные цели за 2015- 2017 год, тыс.руб.
Из сложившихся данных хорошо видно как неравномерно поступают
суммы областных субсидий по годам. Например, в 2015 году было выделено
4367,4 тыс. руб. в связи с тем, что была необходимость капитального ремонта в
МАУ «РДК», что составило 3694,3тыс. руб. на работы, услуги по содержанию
имущества. В 2016 году было значительно меньше всего 1133,9 тыс. руб. из них
большая доля была потрачена на приобретение основных средств - 451,5 тыс.
руб. В 2016 году вновь было большое поступление субсидии - 3131,5 тыс. руб.
Это было связано с тем, что в течении года были произведены капитальные
ремонты - МАУ «РДК», а именно реконструкция сцены, где были заменены
полы и перекрыта крыша. Также в МАУ «РДК» была закуплена новая
аппаратура.
Так как МАУ «РДК» получает субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания проведем анализ согласно Отчету по
муниципальному заданию за 2017 год (Приложение 5). В таблицах 5 и 6
рассмотрим отчет по муниципальному заданию за 2017 год.
Наименование показателя
2015
2016
2017
Доходы - всего
4367,4
1133,9
3131,5
субсидий на иные цели
4367,4
1133,9
3131,5
ИТОГО:
4367,4
1133,9
3131,5
Расходы – всего:
4347,4
900,5
3131,5
из них на оплату труда и начисления на
выплаты по оплате труда:
9,4
приобретение работ, услуг:
3854,9
222,8
2183,0
услуги связи
17,2
работы, услуги по содержанию имущества
3694,3
24,0
2165,7
прочие работы, услуги
160,6
192,9
-
Социальное обеспечение:
пособия по социальной помощи населению
167,4
185,4
177,3
Прочие расходы
40,7
5,0
Расходы по приобретению нефинансовых
активов
325,1
451,5
755,4
в том числе основных средств
325,1
451,5
755,4
в том числе материальных запасов
66,6
56
Таблица 5
Отчет по муниципальному заданию за 2017 год -
Объёмы муниципальной услуги
Наименование
показателя
Единица
измерения
Значение,
утверждённое в
муниципальном
задании на
отчётный
финансовый год
Фактическое
значение за
отчетный
финансовый
год
Выполнение,
%
Количество
посещений
чел.
287
258,3
90
Из представленной таблицы можно сделать выводы о степени
достижения плановых значений показателей качества и объёма муниципальных
услуг, непосредственного и конечного результатов оказания муниципальных
услуг. Показатель объёма муниципальной услуги – количество посещений
учреждения: за 2017 год количество посещений составило 90%, плановое
значение за 2017 год выполнено.
Показатель – количество коллективов самодеятельного художественного
творчества: при плановом значении 39, показатель составил 37 или 95%, в это
значение вошли коллективы самодеятельного художественного творчества,
любительские объединения спортивной направленности, здорового образа
жизни и прикладного творчества.
Показатель - динамика выступлений самодеятельных художественных
творческих коллективов: за 2017 год при плановом значении 75, выступлений
самодеятельных художественных творческих коллективов составило 185,
вместе с структурными подразделениями были поставлены концертные
программы, посвященные к праздничным датам, календарным праздникам,
юбилейным датам, Дню матери, Дню семьи, профессиональным праздникам,
которые вызывали интерес у пользователей.
57
Таблица 6
Отчет по муниципальному заданию за 2017 год - качество
муниципальной услуги
Показатель - средняя посещаемость культурно-досуговых мероприятий:
при плановом значении 16, значение выполнено на 143% и составило 23
совместно с массовыми мероприятиями.
Средняя посещаемость мероприятий увеличилась в связи с активным
привлечением зрителей на массовые мероприятия в летний период: День
Наименование
показателя
Единица
измерения
Значение,
утверждённое в
муниципальном
задании на
отчётный
финансовый год
Фактическое
значение за
отчетный
финансовый
год
Выполнение,
%
Количество
коллективов
самодеятельного
художественного
творчества
ед.
39
37
95
Динамика
выступлений
самодеятельных
художественных
творческих
коллективов
Кол-во
75
185
247
Средняя
посещаемость
мероприятий
чел.
16
23
143
Доля
пользователей
удовлетворённых
качеством услуг
%
77
77
100
Доля детей
привлек к
участию в
творческих
мероприятиях, в
общем числе
детей
%
19
21
110
Численность
участников
мероприятий
чел.
132
136
103
Количество
предоставляемых
дополнительных
услуг
ед.
1
2
200
58
города, фестиваль «Музыкальные вечера на Селигере», фестиваль
«Распахнутные ветра«, развлекательные программы для детей, улучшилась
реклама. Показатель-доля пользователей, удовлетворённых качеством услуг
мероприятий учреждения составляет 77%, значение выполнено на 100%.
Показатель-доля детей, привлекаемых к участию в творческих
мероприятиях, в общем числе детей: при плановом значении 19, показатель
выполнен на 21 или на110%. В кружки, клубы, любительские объединения
ходят 682 ребёнка.
Показатель- количество предоставляемых дополнительных услуг за 2017
год возросло на 1 услугу, таким образом сейчас действуют две услуги – услуги
по звукозаписи и Выставки-продажи произведений и изделий самодеятельных
художников, мастеров декоративно- прикладного искусства.
В целом можно сделать вывод, что муниципальное задание выполнено и
по некоторым показателям есть превышение плановых значений. Конечно
нельзя обойти стороной и фандрайзинг, то есть привлечение дополнительных
средств. Фандрайзинг актуален сегодня для всех российских организаций
культуры-музыкальных и драматических театров и антреприз, концертных
залов и кинотеатров, музеев, коммерческих и некоммерческих галерей,
культурных центров, библиотек, фестивалей, конкурсов и т.д. Практически ни
один заметный культурный проект не обходится в наши дни без спонсорской
поддержки. Однако весьма трудно найти спонсора в городах с небольшой
численностью населения.
59
ГЛАВА 3 СТРАТЕГИЧЕСКИЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ
УЧРЕЖДЕНИЯ КУЛЬТУРЫ
3.1. Основные пути стратегического развития учреждения в сфере
Культуры
Доказать эффективность функционирования МАУ «РДК» значит
обеспечить его потенциалом развития на будущее. Следовательно, отвечая на
вопрос о доминировании целей, следует отдать предпочтение стратегическим
целям экономического развития, повышению качества жизни и обеспечению
безопасности ее граждан. Показатели, характеризующие интересы общества,
должны располагаться на вершине пирамиды показателей эффективности.
Проблемным вопросом построения такой системы показателей
эффективности деятельности МАУ «РДК» является увязка выбранной
стратегии бюджетополучателя с интересами распорядителей бюджетных
средств и общества в целом.
Успешное решение этой задачи можно реализовать в рамках системного
подхода к анализу эффективности деятельности бюджетных учреждений и
организаций государственного сектора экономики. В этой связи важнейшим
этапом является построение системы мониторинга и оценки деятельности МАУ
«РДК».
Предложим систему критериев оценки эффективности, которые при
текущем состоянии процесса перехода дают определенный результат по оценке
социальной и финансовой эффективности использования бюджетных средств
(таблица 7).
Первые три показателя формируются аналитически на основе интеграции
в единое целое объективных и субъективных оценок. Прагматический критерий
представляет наибольший интерес, так как он потенциально наиболее
беспристрастен и является ключевой составляющей системы среднесрочного
бюджетирования, ориентированного на результат.
60
Таблица 7
Система критериев оценки эффективности деятельности МАУ
«РДК»
Критерии
эффективности
Основной признак для
формирования оценки
эффективности
База оценки
Правовые
Отсутствие нарушений в
процессе ведения деятельности
налоговых, контрольно-
ревизионных, прокуратуры,
прочих контролирующих органов
Данные проверок
налоговых, контрольно-
ревизионных, прокуратуры,
прочих контролирующих
органов
Социальные
Отсутствие жалоб и
положительные отзывы граждан
о деятельности бюджетного
учреждения
Анализ обращений
граждан, публикаций в
прессе, опросы
общественного мнения
Экспертные
Мнение компетентных
работников об общественной
полезности и эффективности
деятельности учреждения
Необходимые для
проведения экспертизы
сведения
Прагматические
Непосредственно результат
деятельности учреждения
Данные годовых и
квартальных отчетов,
прочие сведения о
результатах
деятельности
Объективные предпосылки системного анализа деятельности бюджетного
учреждения содержатся в самом процессе оказания бюджетной услуги. Данный
процесс следует рассматривать как сложную динамично развивающуюся
систему, обладающую свойствами целостности, внутренней активности и
способности адаптироваться к задачам, определяемым социально-
экономической политикой государства.
Применительно к деятельности МАУ «РДК» суть системного анализа
заключается в выявлении результативности бюджетных расходов на основе
выявления всесторонних связей и зависимостей между различными сторонами
деятельности бюджетной организации и формирования интегральных
показателей, учитывающих основные аспекты производственной и финансовой
деятельности.
61
В системном анализе для обоснованной оценки эффективности
деятельности МАУ «РДК» и поиска резервов ее повышения целесообразно
использовать систему прагматических и социальных критериев эффективности
деятельности бюджетной организации. Однако для обоснованной оценки
эффективности деятельности бюджетного учреждения по прагматическому
критерию необходимы нормативы по каждому из видов услуг или единая база
для сравнения, что в настоящее время отсутствует.
Таким образом, деятельность МАУ «РДК» может характеризоваться
взаимосвязанной системой показателей, являющейся базой комплексного
анализа (рисунок 4):
F – основные средства;
N – Объем выполненных услуг;
Коу – показатель, характеризующий объем услуг;
Кку - показатель, характеризующий качество услуг;
L* – фондоотдача (N / F);
L** – материалоотдача (N / F);
Ам – амортизация;
М – материальные затраты;
R – персонал бюджетного учреждения;
L*** – производительность труда по виду работы;
U – оплата труда персонала с отчислениями на социальные нужды;
S – затраты на оказание бюджетных услуг;
А – активы бюджетной организации;
НА – нефинансовые активы;
ФА – финансовые активы;
С – источники формирования финансовых активов;
Ппрагм1 – прагматический критерий оценки деятельности учреждения;
Ппрагм2 – прагматический критерий оценки труда специалистов.
62
Рисунок 4. Схема формирования критериев оценки эффективности
МАУ «РДК»
Основой всех экономических показателей хозяйственной
деятельности предприятия является технико-организационный уровень
оказания услуг, т.е. качество бюджетных услуг, прогрессивность приемов и
методов оказания бюджетных услуг, наличие системы внутреннего контроля в
МАУ «РДК», уровень управления организацией. При этом следует учитывать
социальную значимость выполняемых бюджетным учреждением задач.
Техническая сторона процесса оказания бюджетных услуг
Технико-организационный уровень и
социальная значимость услуг
учреждения
1
Средства труда
F, L*, Aм
2
Предметы труда
М, L**
3
Труд
R, L***, U
4
Нефинансовые
активы
А = F + М + ФА
7
Затраты на
оказание
бюджетных услуг
S = Ам + М + U
6
Выполнение
услуг
N
5
Оборачиваемость
N/A; A/N
9
Прагматический
критерий оценки
деятельности
Ппрагм1 =
Коу * Ку / S
8
Рентабельность активов и оценка
эффективности труда специалистов
учреждения
(N – S) / A
Ппрагм2 = Отр / Онорм
10
Финансовое состояние и
платежеспособность бюджетной
организации
ФА S
11
63
непосредственно не является предметом экономического анализа. Но
экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и
технологией оказания бюджетных услуг, с организацией процесса оказания
данных услуг, в этой связи экономический анализ приобретает характер
технико-экономического анализа.
На величину экономических показателей значительно влияет уровень
таких субъективных факторов, как географическое положение бюджетного
учреждения, плотность населения на данной территории, социально-
экономическое развитие регионов, природные условия, национальные
приоритеты и государственная социально-экономическая политика. Влияние
перечисленных факторов изучается наряду с показателями технико-
организационного уровня оказания бюджетных услуг (блок 1).
Экономические показатели характеризуют не только технические,
организационные и социально-экономические условия оказания бюджетных
услуг, но и социальные условия жизни коллективов бюджетных организаций,
внешнеэкономические связи бюджетных организаций, эволюцию
конкурентных рынков в сторону инновационных, объемы бюджетных
ассигнований и условия их привлечения и распределения по уровням
управления государственного сектора экономики и т.д.
От этих условий зависит степень использования ресурсов МАУ «РДК»:
средств труда (блок 2); предметов труда (блок 3); живого труда (блок 4).
Интенсивность использования ресурсов бюджетной организации
проявляется в таких обобщающих показателях, как фондоотдача основных
средств, материалоемкость оказания услуг, эффективность труда специалистов
бюджетной организации.
Сопоставление показателей, характеризующих объем и качество оказания
услуг и величины авансированных государством бюджетных средств в виде
финансовых и нефинансовых активов бюджетной организации характеризует
оборачиваемость бюджетных средств (блок 9). Полученные показатели в свою
очередь определяют прагматический критерий оценки деятельности
64
учреждения – Ппрагм1 (блок 8).
В отличие от коммерческой организации величина прибыли или
рентабельности услуг, на наш взгляд, не может характеризовать результаты
хозяйственной деятельности учреждения. В данных условиях результатом
финансирования является обеспечение существования организации, а также
повышение качества предоставляемых учреждением услуг в сфере культуры.
Деятельность учреждений культуры и продукты духовного производства
менее всего поддаются стандартизации и формализованной оценке. Поэтому
формирование показателей качества для этой сферы - процесс,
проблематичный вдвойне.
Во-первых, сами представления о качестве и стандарте качества
духовного продукта исторически изменчивы: существует множество примеров
неприятия публикой и критикой произведений, впоследствии ставших
классикой, признанными шедеврами.
Во-вторых, оценка качества зависит от аудитории (восприятия
творческого продукта различными социальными группами). Диаметрально
противоположные оценки зачастую даются произведениям искусства и
критики.
В-третьих, стандартизация таит угрозу усиления политической
ангажированности искусства, диктата государства, возрождения цензуры.
Аргументы в пользу стандартизации тоже весьма существенны. Прежде
всего стандарт государственной услуги является основой для «обратной связи»
по деятельности учреждений. Для коммерческих организаций вообще и
социальной сферы в частности такую роль выполняет рынок.
Бюджетным организациям - а учреждения социальной сферы и в
особенности сферы культуры на современном этапе социально-экономического
развития страны не могут, на наш взгляд, существовать без бюджетной
поддержки, - «обратную связь» необходимо выстраивать. Именно стандарт
качества повышает эффективность взаимодействия поставщика и потребителя
за счет упорядочения обязательств первого перед вторым, создания (в случае