34
показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно
анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной
стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные
отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить
обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо, внести
в нее изменения. Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое
значение - только путем постоянного анализа и корректировки можно
наладить достаточно стройную систему планирования и поддерживать ее в
актуальном состоянии.
В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего
экономическую направленность, в значительной степени определяются
обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта
совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу
обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную
интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы,
нормативы, тенденции). Отбирая показатели, необходимо формулировать
логику их объединения в данную совокупность, для того чтобы была видна
роль каждого из них и не создавалось впечатления, что какой-то аспект
остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую
схему. Иными словами, совокупность показателей, которую вполне
возможно в этом случае трактовать как систему, должна иметь некий
внутренний стержень, некую основу, объясняющую логику ее построения.
Содержательная сторона анализа включает следующие элементы:
- постановка и уяснение конкретных задач анализа;
- установление причинно-следственных связей;
- определение показателей и методов их оценки;
- выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор
наиболее существенных;
- выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и
стимулирования положительных.
35
Основными задачами анализа деятельности предприятий транспорта
являются:
- анализ выполнения плана и динамики перевозок;
- анализ выполнения плана технического обслуживания и ремонта
подвижного состава;
- анализ технического развития предприятия;
- анализ использования материальных ресурсов (топлива и
материалов);
- анализ себестоимости перевозок;
- обобщение резервов и разработка путей их освоения.
На балансе МУП «АПАП-3» находиться: 3 маршрутных автобуса
марки ПАЗ-32053; 15 школьных автобусов марки ПАЗ-3206; ремонтная база
площадью 2500 м. кв., на которой находиться 4 ремонтных ангара, 1
административное здание.
Несмотря на финансовые затруднения, предприятие сохраняет объемы
перевозок и по мере возможности берут коммерческие заказы. Все
сотрудники имеют опыт работы в своей сфере и ответственно подходят к
своей работе. Предприятие обеспечивает качественное обслуживание школ и
пассажиров, ежегодно проходит осмотры сотрудниками ГИБДД
Основная информация для проведения анализа содержится:
1. В плане перевозок и отчете о его выполнении;
2. В сведениях о движении списочного состава автомобильного парка;
3.В плановых и отчетных данных об уровне технико-экономическипе
показателей (смотрите табл.1) , данных оперативного учета и статистической
отчетности [15].
36
Таблица 1
Технико-экономические показатели МУП «АПАП-3»
Показатель
2017
2018
Количество автобусов, ед
17
18
Объем перевозок, тыс. пасс.
8,2
6,8
Пробег, тыс. км
650
730,2
Количество автобусных
маршрутов, ед
13
14
в том числе:
Городских
2
2
Школьных
11
12
Протяженность автобусных
маршрутов, км
352,22
331,24
в том числе:
Городских
210,87
189,25
Школьных
141,55
141,99
Количество выполненных
рейсов, тыс.ед.
800,2
667,5
Общая пассажировместимость,
мест
5067
4841
Среднесписочная численность
работающих, чел.
35
29
Доходы, тыс. руб.
12053
15533
Расходы, тыс. руб.
16123
24870
Убыток, тыс. руб.
4070
9337
Финансирование на покрытие
убытков, тыс.руб.
3150
5890
Непокрытый убыток, тыс.руб.
920
3447
37
Численность персонала предприятия за период с 2017 года по 2018 год
снизилась на 14 человек (см. таблицу 2). Уменьшение численности
работников МУП «АПАП-3», в первую очередь связанно с сокращением
рабочих мест для минимизации затрат, а также с неудовлетворенностью
работников размерами заработной платы, так как в течении всего
анализируемого периода темпы роста инфляции превышали темпы роста
заработной платы (см. таблицу 3).
Таблица 2
Списочная численность работающих
2017 г.
2018 г.
Водители автобусов
15
16
Ремонтные рабочие
5
2
Вспомогательные рабочие
3
1
Кондукторы
2
2
Руководители,
специалисты
10
8
Итого
35
29
Таблица 3
Фонд заработной платы
2017 г.
2018 г.
ФЗП,
тыс. руб.
Ср.ЗП,
руб.
ФЗП,
тыс.руб
Ср.ЗП,
руб.
Водители автобусов
25000
30000
29000
33000
Ремонтные рабочие
23000
30000
40000
35000
38
Окончание табл.3
Вспомогательные
рабочие
15000
11000
18380
14578
Кондукторы
20980
23580
30250
28900
Руководители,
специалисты
47000
45600
51300
46300
Подвижной состав МУП «АПАП-3» пополняется за счет переданных
безвозмездно администрацией г. Архангельска (покупка производится за
счет бюджета города) транспортных средств. Списание подвижного состава
производится в соответствии с «Инструкцией о порядке списания
транспортных средств» от 11.12.97 г. и распоряжением Комитета по
управлению городским имуществом мэрии № 181-Р от 16.03.94 г. По
заключению технической комиссии годные агрегаты и запчасти приходуются
на склад предприятия.
Автомобили, по времени их пребывания в эксплуатации, группируются
следующим образом (таблица 4).
Таблица 4
Группировка автомобилей по времени пребывания в
эксплуатации
До 3-х лет
включительно
Свыше 3-х
до 8-ми лет
свыше 8-ми
до 1 0-ти лет
Всего
На конец 2017
г.,ед.
4
11
2
17
На конец 2017
года, в % к
общему
23,5
64,7
12,2
100
На конец 2018
г.,ед.
5
10
3
18
39
Окончание табл.4
На конец 2018
года, в % к об-
щему
27,7
55,6
16,7
100
На начало2019
г.,ед.
4
8
6
18
На начало2019
года, в % к об-
щему
22,2
44,3
63,5
100
Несмотря на поступление нового подвижного состава, средний возраст
автомобилей, находящихся на балансе предприятия, не изменился.
Расход топлива на автоперевозки осуществлялся на основании
установленных дифференцированных норм расхода топлива по маркам
подвижного состава.
Несмотря на снижение валового пробега, простои автобусов на
текущем ремонте увеличились в связи возрастом подвижного состава и
оборудования ремонтных участков, а также в связи с нехваткой ремонтных
рабочих и, соответственно, снижением качества обслуживания и ремонта.
При этом пробег между обслуживаниями увеличился и превышает
нормативный. Кроме того, имеют место трудности с ремонтом из-за возраста
транспорта. ( см. таблицу 5).
По причине увеличения времени простоя подвижного состава на
обслуживании и в ремонте снизились общие технико-эксплуатационные
показатели по МУП «АПАП-3»( см. таблицу 6).
Таблица 5
Простой автобусов по техническим причинам
За 2017 г.
За 2018 г.
Автомобиле-дни
простоя на 1 списоч-
ный автобус
86,963
89,786
40
Окончание табл.5
В том числе
По техническим
причинам
59,505
64,049
По кузовным
работам
9,8
11,9
По моторному
участку
30,0
36,2
Таблица 6
Технико-эксплутационные показатели
За 2017 г.
За 2018 г.
Машино-дни в работе
18444
16412
-школьные
15548
13437
-маршрутные
1100
2039
-почасовые
796
946
Коэффициент выпуска
0,78
0,754
Коэффициент технической готовности
0,84
0,82
Продолжительность машино-дня
11,29
11,14
-маршрутные
11,37
11,41
-школьные
10,34
10,59
-почасовые
4,17
5,13
Общий пробег
10416
9857,5
-школьные
9890
9270,3
-маршрутные
420
428
41
-почасовые
106
159
Окончание табл.6
Среднесуточный пробег
199,9
196,9
-школьные
199,8
195,5
-маршрутные
204,7
213,7
-почасовые
158,3
136,8
Предельная вместимость
25
25
Целодневные простои на 1
автомобиль
87
89
Для ежедневного и бесперебойного функционирования предприятия
так же нужно учитывать расходы на ГСМ, запчасти, расходные материалы
для автотранспорта (лампочки, охлаждающая жидкость, предохранители,
реле)(см. таблицу 7) , и предвидеть форс-мажорные расходы резину, штрафы
предприятию, по мимо этого предприятию необходимо ежемесячно
оплачивать счета за электроэнергию, воду и вывоз мусора.
Таблица 7
Ежедневные расходы на расходные материалы, тыс. рублей в
месяц
2017 г.
2018 г.
Начало
Конец
Начало
Конец
Материалы
30
30
30
30
ГСМ
1324
1326
1324
1324
Запчасти и агрегаты
325
360
332
396
Резина
46
46
52
46
Расходы будущих периодов
37
30
30
57
42
Итого
1762
1792
1765
1853
Таким образом, можно сделать вывод, что основной причиной крайне
неблагоприятного состояния МУП «АПАП-3» является наличие и
увеличение непокрытого убытка, которое, в свою очередь, проявляется и в
других показателях финансовой устойчивости предприятия, в которых
непосредственно не участвует финансовый результат. Данный вывод
является важным результатом анализа финансового состояния предприятия,
так как позволяет найти основную причину его неблагополучия и направить
усилия на ее устранение.
Сокращение убытков предприятия возможно двумя основными путями
или их комбинацией:
1)Сокращение расходов предприятия.
2)Увеличение доходов предприятия.
Для сокращения убытков предприятия необходимо проанализировать
возможности использования этих путей. В связи с этим необходимо более
детально проанализировать расходы предприятия (см. таблицу 8) и его
доходы.
Таблица 8
Структура расходов
Элемент
2017
2018
тыс.
руб./мес.
%
тыс.
руб./мес.
%
Зарплата с начислениями
1593,4
30,9
1657,8
29,4
Материальные затраты
1760
34,2
1890,2
32,1
Амортизация
1036
20,1
1106
18,8
Налоги
432
8,2
532
13
43
Прочие расходы
320
6,6
360
6,7
Итого перевозки
5141,4
100
5639,4
100
Как видно из структуры расходов предприятия, основную долю
занимают две статьи - материальные затраты (32,1%) и заработная плата
(29,4%).
Проанализируем возможности их сокращения. Материальные затраты
МУП «АПАП-3» - это в первую очередь расходы на горючесмазочные
материалы, запчасти, резину. Данные статьи расходов на практике не могут
быть сокращены, так как их стоимость является рыночной.
Также отсутствуют резервы сокращения численности работников, о
чем свидетельствует и наличие вакансий как обслуживающего персонала, так
и водителей и кондукторов в парке. Не могут быть сокращены расходы на
амортизацию (4,8%), так как размер этих отчислений установлен
нормативными документами.
Размер налоговых отчислений (1,3%) устанавливается на
законодательном уровне и соответственно также не может быть сокращен.
Единственным элементом затрат, на величину которого парк может оказы-
вать влияние, являются прочие расходы, но их удельный вес составляет всего
2,3% и сократился по сравнению с предыдущими годами, что позволяет
сделать вывод об исчерпанности резервов его сокращения.
Таким образом, анализ интенсивного пути сокращения расходов
предприятия показывает, что он не имеет существенных резервов и
составляет менее 2%.
Таким образом, можно сделать вывод, что сокращение расходов
МУП «АПАП-3» возможно в основном путем сокращения объема оказанных
услуг. Ограничением сокращения объема оказанных услуг выступает их
социальная значимость, в связи с чем сокращение объема оказанных услуг
может происходить только в пределах достижения границы безубыточности.