33
Предоставляет в пределах земель лесного фонда лесные участки в
постоянное (бессрочное) пользование, аренду, безвозмездное срочное
пользование, а также обеспечивает заключение договоров купли-продажи
лесных насаждений.
Организует и проводит лесные аукционы по продаже права на
заключение договора аренды лесного участка, находящегося в государственной
собственности, либо права на заключение договора купли-продажи лесных
насаждений.
Выдает разрешения на выполнение работ по геологическому изучению
недр на землях лесного фонда.
Организует внедрение передового опыта по научно обоснованному
лесопользованию, охране (в том числе тушению лесных пожаров), защите,
воспроизводству лесов на землях лесного фонда и землях, находящихся в
собственности Ярославской области.
Ведет государственный лесной реестр в отношении лесов,
расположенных в границах территории Ярославской области.
Осуществляет государственный лесной контроль и надзор:
- устанавливает перечень должностных лиц, осуществляющих
государственный лесной контроль и надзор;
- осуществляет проверки соблюдения лесопользователями лесного
законодательства;
- предъявляет гражданам, юридическим лицам требования об устранении
выявленных в результате проверок нарушений;
- предъявляет иски в суд, арбитражный суд в пределах компетенции
департамента;
- рассматривает дела об административных правонарушениях в области
лесного хозяйства.
Готовит предложения по приостановлению использования лесов, в
случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и
Ярославской области.
34
Размещает заказы на проведение работ по лесоустройству.
Разрабатывает и реализует программы по внедрению процессов глубокой
переработки древесины на лесозаготовительных предприятиях области.
Осуществляет свою деятельность во взаимодействии с органами
государственной власти Ярославской области, органами местного
самоуправления муниципальных образований области, общественными
объединениями, лесохозяйственными и лесозаготовительными организациями.
В соответствии с законодательством Российской Федерации
осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременной уплатой платежей за пользование лесным фондом в бюджет, их
начисление, учет, взыскание и принятие решения о возврате излишне
уплаченных платежей, пеней и штрафов по ним.
Ведет бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности,
составляет сводный периодический и годовой бухгалтерские отчеты, а также
оперативно-статистическую отчетность и представляет их в соответствующие
органы.
Рисунок 3. Организационная структура Департамента лесного
хозяйства Ярославской области
Директор департамента
лесного хозяйства ЯО
Административно-
правовой отдел
Отдел бухгалтерского учета
и отчетности
Отдел лесного планирования,
государственного лесного
реестра и воспроизводства
лесов
Отдел организации
использования лесов
Отдел федерального
государственного надзора,
охраны и защиты лесов
Финансово-экономический
отдел
15 государственных
казенных учреждений, 51
участковое лесничество
Специализированное
государственное
бюджетное учреждение
"Лесная охрана"
35
Таким образом, рассмотренная организационная характеристика
Департамента лесного хозяйства Ярославской области позволяет выполнять
предписанные функции и осуществлять формирование, распределение,
перераспределение финансовых ресурсов между получателями бюджетных
средств в сфере государственного лесного контроля.
2.2 Анализ качества управления финансово-хозяйственной деятельностью
Департамента лесного хозяйства Ярославской области
Проанализируем доходы Департамента за 2014 г. в таблице 1.
Таблица 1
Доходы Департамента за 2014 г.
Наименование
показателя
Код дохода
Утвержденные
бюджетные
назначения
Исполнено
Откл.,
тыс. руб.
Откл.,
%
Плата за использование
лесов, расположенных на
землях лесного фонда, в
части, превышающей
минимальный размер платы
по договору купли-продажи
лесных насаждений
120
0,00
77,85
77,85
-
Плата за использование
лесов, расположенных на
землях лесного фонда, в
части, превышающей
минимальный размер
арендной платы
120
11 130,00
17 013,90
5 883,90
152,87
Плата за использование
лесов, расположенных на
землях лесного фонда, в
части платы по договору
купли-продажи лесных
насаждений для
собственных нужд
120
3 970,00
3 611,36
-358,64
90,97
Прочие доходы от
использования лесного
фонда Российской
Федерации и лесов иных
категорий (по
обязательствам, возникшим
до 1 января 2007 года)
120
0,00
0,27
0,27
-
Денежные взыскания
(штрафы) за нарушение
лесного законодательства
140
8 324,77
10 478,85
2 154,08
125,88
Результаты анализа таблицы 1 показали, что максимальные доходы
Департамент получил в 2014 г. от оплаты за использование лесов,
расположенных на землях лесного фонда, в части, превышающей минимальный
36
размер арендной платы, которая составила 17 013,90 тыс. руб. Наименьшую
долю доходов Департамента составили доходы от использования лесного
фонда Российской Федерации и лесов иных категорий по обязательствам,
возникшим до 1 января 2007 года, и составили 0,27 тыс. руб.
Проанализируем доходы Департамента за 2015 г. в таблице 2.
Таблица 2
Доходы Департамента за 2015 г.
Наименование
показателя
Код дохода
Утвержденные
бюджетные
назначения
Исполнено
Откл.,
тыс. руб.
Откл.,
%
Плата за
использование
лесов,
расположенных на
землях лесного
фонда
120
0,00
20 054,26
20 054,26
-
Плата за
использование
лесов,
расположенных на
землях лесного
фонда, в части,
превышающей
минимальный
размер платы по
договору купли-
продажи лесных
насаждений
120
0,00
15,85
15,85
-
Плата за
использование
лесов,
расположенных на
землях лесного
фонда, в части,
превышающей
минимальный
размер арендной
платы
120
0,00
15 136,04
15 136,04
-
Плата за
использование лесов
, расположенных на
землях лесного
фонда, в части
платы по договору
купли-продажи
лесных насаждений
для собственных
нужд
120
0,00
4 902,37
4 902,37
-
Денежные
взыскания (штрафы)
за нарушение
лесного
законодательства РФ
140
9 214,97
15 303,93
6 088,95
166,08
37
Результаты анализа таблицы 2 показали, что максимальные доходы
Департамент получил в 2015 г. от оплаты за использование лесов,
расположенных на землях лесного фонда, которая составила 20 054,26 тыс. руб.
Наименьшую долю доходов Департамента составили доходы от оплаты за
использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части,
превышающей минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных
насаждений, и составили 15,85 тыс. руб.
Проанализируем доходы Департамента за 2016 г. в таблице 3.
Таблица 3
Доходы Департамента за 2016 г.
Наименование
показателя
Код дохода
Утвержденные
бюджетные
назначения
Исполнено
Откл.,
тыс. руб.
Откл.,
%
Плата за использование
лесов, расположенных на
землях лесного фонда
120
0,00
22 732,16
22 732,16
-
Плата за использование
лесов, расположенных на
землях лесного фонда, в
части, превышающей
минимальный размер платы
по договору купли-продажи
лесных насаждений
120
0,00
20,22
20,22
-
Плата за использование
лесов, расположенных на
землях лесного фонда, в
части, превышающей
минимальный размер
арендной платы
120
0,00
17 757,61
17 757,61
-
Плата за использование
лесов, расположенных на
землях лесного фонда, в
части платы по договору
купли-продажи лесных
насаждений для собственных
нужд
120
0,00
4 954,33
4 954,33
-
Денежные взыскания
(штрафы) за нарушение
лесного законодательства на
лесных участках,
находящихся в
собственности субъектов
Российской Федерации
140
0,00
30,00
30,00
-
38
Результаты анализа таблицы 3 показали, что максимальные доходы
Департамент получил в 2016 г. от оплаты за использование лесов,
расположенных на землях лесного фонда, которая составила 22 732,16 тыс. руб.
Наименьшую долю доходов Департамента составили доходы от оплаты за
использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части,
превышающей минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных
насаждений, и составили 20,22 тыс. руб.
Проанализируем расходы Департамента за 2014 г. в таблице 4.
Таблица 4
Расходы Департамента за 2014 г.
Наименование показателя
Код расхода
Утвержденные
бюджетные
назначения
Исполнено
Откл.,
тыс. руб.
Откл.,
%
Заработная плата
211
84 348,00
84 348,00
0,00
100,00
Прочие выплаты
212
207,90
168,40
-39,50
81,00
Начисления на выплаты по
оплате труда
213
25 156,80
24 560,40
-596,40
97,63
Услуги связи
221
2 360,71
2 280,34
-80,38
96,60
Транспортные услуги
222
115,30
98,71
-16,59
85,61
Коммунальные услуги
223
5 052,31
4 895,77
-156,54
96,90
Работы, услуги по
содержанию имущества
225
7 756,94
7 430,06
-326,88
95,79
Прочие работы, услуги
226
33 491,81
32 733,25
-758,56
97,74
Безвозмездные перечисления
государственным и
муниципальным
организациям
241
59 845,40
52 917,39
-6 928,01
88,42
Прочие расходы
290
4 418,00
3 695,05
-722,95
83,64
Увеличение стоимости
основных средств
310
2 062,55
1 917,08
-145,47
92,95
Увеличение стоимости
материальных запасов
340
7 524,76
7 462,48
-62,28
99,17
Результаты анализа таблицы 4 показали, что расходы по заработной плате
были исполнены на 100%, а остальные имели отклонения. Максимальное
отклонение было по расходам на прочие выплаты, транспортным услугам,
безвозмездные перечисления государственным учреждениям и прочие расходы.
Наибольшая доля расходов Департамента за 2014 г. представлена по статьям
расходов «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным
организациям» и «Заработная плата». Наименьшая доля расходов Департамента
39
за 2014 г. представлена по статье «Транспортные услуги». В целом
Департаментом было израсходовано в 2014 г. 222 506,92 тыс. руб.
Таблица 5
Расходы Департамента за 2015 г.
Наименование показателя
Код
расхода
Утвержденные
бюджетные
назначения
Исполнено
Откл.,
тыс. руб.
Откл.,
%
Заработная плата
211
84632,00
84632,00
0,00
100,00
Прочие выплаты
212
145,30
107,00
-38,30
73,64
Начисления на выплаты по оплате труда
213
6082,42
5899,56
-182,86
96,99
Услуги связи
221
2460,51
2335,21
-125,30
94,91
Транспортные услуги
222
101,08
94,50
-6,58
93,49
Коммунальные услуги
223
5041,10
4760,57
-280,53
94,44
Работы, услуги по содержанию
имущества
225
5516,65
5333,11
-183,54
96,67
Прочие работы, услуги
226
39981,06
23877,25
-16103,81
59,72
Безвозмездные перечисления
государственным и муниципальным
организациям
241
42740,80
39464,24
-3276,56
92,33
Пособия по социальной помощи
населению
262
11,24
11,24
0,00
100,00
Прочие расходы
290
4041,57
2058,94
-1982,63
50,94
Увеличение стоимости основных
средств
310
840,62
819,87
-20,76
97,53
Увеличение стоимости материальных
запасов
340
7764,15
7504,64
-259,51
96,66
Результаты анализа таблицы 5 показали, что расходы по заработной плате
и на пособия по социальной помощи населению были исполнены на 100%, а
остальные имели отклонения. Максимальное отклонение было по расходам на
прочие расходы, прочие работы и услуги. Наибольшая доля расходов
Департамента за 2015 г. представлена по статьям расходов «Безвозмездные
перечисления государственным и муниципальным организациям» и
«Заработная плата». Наименьшая доля расходов Департамента за 2015 г.
40
представлена по статье «Транспортные услуги» и «Пособия по социальной
помощи населению». В целом Департаментом было израсходовано в 2015 г.
176898,12 тыс. руб.
Таблица 6
Расходы Департамента за 2016 г.
Наименование
показателя
Код расхода
Утвержденные
бюджетные
назначения
Исполнено
Отклонение,
тыс. руб.
Отклонение,
%
Фонд оплаты труда
учреждений
111
64 600,00
64 600,00
0,00
100,00
Иные выплаты
персоналу учреждений,
за исключением фонда
оплаты труда
112
104,44
79,51
-24,93
76,13
Взносы по
обязательному
социальному
страхованию на
выплаты по оплате
труда работников и
иные выплаты
работникам учреждений
119
19 495,56
19 167,38
-328,18
98,32
Фонд оплаты труда
государственных
(муниципальных)
органов
121
22 380,00
22 380,00
0,00
100,00
Иные выплаты
персоналу
государственных
(муниципальных)
органов, за
исключением фонда
оплаты труда
122
264,13
2 423 ,45
2159,33
917,54
Взносы по
обязательному
социальному
страхованию на
выплаты денежного
содержания и иные
выплаты работникам
государственных
(муниципальных)
органов
129
6 266,40
6 224,18
-42,22
99,33
Закупка товаров, работ,
услуг в целях
капитального ремонта
государственного
имущества
243
566,27
566,26
0,00
100,00
Прочая закупка товаров,
работ и услуг для
государственных нужд
244
66 660,77
45 614,86
-21 045,91
68,43
41
Продолжение таблицы 5
Субсидии бюджетным
учреждениям на
финансовое обеспечение
государственного
(муниципального)
задания на оказание
государственных
(муниципальных) услуг
(выполнение работ)
611
45 200,00
42 691,42
-2 508,58
94,45
Субсидии бюджетным
учреждениям на иные
цели
612
2 697,80
0,00
-2 697,80
0,00
Исполнение судебных
актов
830
477,15
477,14
0,00
100,00
Уплата налогов, сборов и
иных платежей
850
4 108,47
2 902,45
-1 206,02
70,65
Результаты анализа таблицы 6 показали, что фонд по оплате труда
учреждений, государственных (муниципальных) органов, расходы на закупку
товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного
имущества, а также расходы на исполнение судебных актов были исполнены на
100%, а остальные имели отклонения. Максимальное отклонение было по
расходам на прочую закупку товаров, работ и услуг для государственных нужд.
Наибольшая доля расходов Департамента за 2016 г. представлена по статьям
расходов «Фонд оплаты труда учреждений», «Прочая закупка товаров, работ и
услуг для государственных нужд», «Субсидии бюджетным учреждениям на
финансовое обеспечение государственного (муниципального) задания на
оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ)».
Наименьшая доля расходов Департамента за 2016 г. представлена по статье
«Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»
и «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели». В целом Департаментом
было израсходовано в 2016 г. 207 126,66 тыс. руб.
2.3 Оценка качества управления финансово-хозяйственной деятельностью
Департаментом лесного хозяйства Ярославской области
Бюджетный кодекс Российской Федерации определил основные подходы
к организации бюджетного процесса для всех уровней бюджетной системы РФ.
42
В нем постепенно находили отражение различные инструменты,
обеспечивающие реализацию программ бюджетных реформ.
Результатом данных реформ стало формирование в России современной
системы управления общественными (государственными и муниципальными)
финансами, в том числе путем создания системы мониторинга качества
финансового менеджмента, осуществляемого с использованием финансовых
инструментов:
– главными распорядителями средств федерального бюджета;
– субъектами Российской Федерации;
– муниципальными образованиями.
На федеральном уровне мониторинг и оценка качества финансового
управления главных распорядителей средств федерального бюджета
осуществляется с 2006 г. В 2006-2007 гг. оценка качества финансового
менеджмента главных распорядителей средств федерального бюджета
проводилась Минфином России на экспериментальной основе.
В 2008 г. был издан приказ Минфина России от 10.12.2007 № 123-н «Об
организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента,
осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета».
В настоящее время на региональном уровне нет единого подхода к
формированию направлений и системы используемых показателей для оценки
качества финансового менеджмента главных распорядителей бюджетных
средств [13, с. 27].
Оценка качества управления хозяйственной деяетльностью главных
распорядителей бюджетных средств Ярославской области (далее - ГРБС)
проводилась на основании постановления Правительства Ярославской области
от 15.10.2012 №1126-п «Об оценке качества финансового менеджмента
главных распорядителей бюджетных средств и признании утратившими силу
отдельных постановлений Правительства области и частично утратившим силу
постановления Правительства области от 10.09.2009 №900-п».