34
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
7
Прочие доходы и расходы, кроме
процентов к уплате
-85
-121
-102
-17
-103
EBIT (прибыль до уплаты процентов и
налогов)
10 418
9 898
15 352
+4 934
+47,4
11 889
Изменение налоговых активов и
обязательств, налог на прибыль и
прочее
-728
-491
-764
-36
-661
Чистая прибыль (убыток)
9 690
9 407
14 588
+4 898
+50,5
11 228
Совокупный финансовый результат
периода
9 690
9 407
14 588
+4 898
+50,5
11 228
Годовая выручка за последний год равнялась 17 453 тыс. руб.; это
значительно (на 4 121 тыс. руб., или на 30,9%) больше, чем за период 01.01–
31.12.2016.
За 2018 год прибыль от продаж равнялась 15 454 тыс. руб. За весь
анализируемый период финансовый результат от продаж вырос на 4 951 тыс.
руб.
Организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на
прибыль», что допустимо в случае, если организация является субъектом
малого предпринимательства и вправе применять упрощенные способы
ведения бухгалтерского учета.
Ниже на графике (рисунок 2) наглядно представлено изменение выручки
и прибыли ООО «Эко Проф» в течение всего анализируемого периода.
Рисунок 2. Изменение выручки и прибыли ООО «Эко Проф»
35
Далее проведем анализ рентабельности компании. В таблице 3
представлены анализуеммые данные.
Таблица 3
Анализ рентабельности
Показатели рентабельности
Значения показателя
(в %, или в копейках
с рубля)
Изменение
показателя
2016
г.
2017
г.
2018
г.
коп.,
± %
1
2
3
4
5
6
1. Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж в каждом рубле
выручки). Нормальное значение для
данной отрасли: 6% и более.
78,8
80,5
88,5
+9,7
+12,4
2. Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до
уплаты процентов и налогов в каждом
рубле выручки).
78,1
79,5
88
+9,9
+12,6
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли (величина чистой прибыли в
каждом рубле выручки). Нормальное
значение для данной отрасли: не
менее 4%.
72,7
75,6
83,6
+10,9
+15
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции (работ, услуг)
371,3
412
773,1
+401,8
+108,2
Коэффициент покрытия процентов к
уплате (ICR), коэфф. Нормальное
значение: 1,5 и более.
–
–
–
–
–
Все три показателя рентабельности за 2018 год, приведенные в таблице,
имеют положительные значения, поскольку организацией получена как
прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности за данный период.
Рентабельность продаж за 2018 год составила 88,5% Более того, имеет
место положительная динамика рентабельности продаж по сравнению с
данным показателем за 2016 год (+12,4%).
Ниже на рисунке 3 наглядно представлено изменение рентабельности
продаж по трем показателем ООО « Эко Проф» в течение всего анализируемого
периода.
36
Рисунок 3. Динамика показателей рентабельности ООО «Эко
Проф»
Далее рассмотрим структуру имущества и источников его формирования.
Далее в таблице 4 представлены анализируемые данные.
Таблица 4
Структура имущества и источники его формирования
Показате
ль
Значение показателя
Изменен
ие за
анализи
руемый
период
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
ты
с.
ру
б.
± %
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
на начало
анализиру
емого
периода
на конец
анализиру
емого
периода
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Актив
1.
Внеоборот
ные
активы
–
–
2 836
2 905
–
5
+2
905
–
в том
числе:
основные
средства
–
–
2 836
2 905
–
5
+2
905
–
нематериа
льные
активы
–
–
–
–
–
–
–
–
37
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
8
9
2.
Оборотны
е, всего
17 676
31 007
39 718
55 434
100
95
+3
7
758
+3,1
раза
в том
числе:
запасы
–
–
1 582
3 261
–
5,6
+3
261
–
дебиторск
ая
задолжен
ность
–
26 937
37 209
50 219
–
86,1
+5
0
219
–
денежные
средства
и
краткосро
чные
финансов
ые
вложения
17 676
4 070
927
1 954
100
3,3
-15
722
-88,9
Пассив
1. Собственный
капитал
12 214
21 904
31 465
46 053
69,1
78,9
+3
3
839
+3,8
раза
2.
Долгосрочные
обязательства,
всего
–
–
1 445
92
–
0,2
+9
2
–
в том числе:
заемные
средства
–
–
1 445
92
–
0,2
+9
2
–
3.
Краткосрочные
обязательства*,
всего
5 462
9 103
9 644
12 194
30,9
20,9
+6
732
+123
,3
в том числе:
заемные
средства
–
–
–
–
–
–
–
–
Валюта баланса
17 676
31 007
42 554
58 339
100
100
+4
0
663
+3,3
раза
Активы на 31 декабря 2018 г. характеризуются большой долей (95%)
текущих активов и незначительным процентом внеоборотных средств. Активы
организации в течение анализируемого периода значительно увеличились (в 3,3
раза). Учитывая значительный рост активов, необходимо отметить, что
38
собственный капитал увеличился еще в большей степени – в 3,8 раза.
Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего
изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
Ниже на рисунке представлена структура активов организации в разрезе
основных групп представлена ниже на диаграмме:
Рисунок 4. Структура активов ООО «Эко Проф»
Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
дебиторская задолженность – 50 219 тыс. руб. (88,6%);
запасы – 3 261 тыс. руб. (5,8%);
основные средства – 2 905 тыс. руб. (5,1%).
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по
строкам:
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 33 839 тыс. руб.
(83,2%);
кредиторская задолженность – 6 732 тыс. руб. (16,6%).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
«краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов)» в активе (-16 046 тыс. руб. ).
39
За 3 последних года произошел очень сильный рост собственного
капитала – в 3,8 раза (до 46 053,0 тыс. руб.).
Далее проведём оценку стоимости чистых активов организации. В
таблице 5 приведены данные для оценки
Таблица 5
Оценка стоимости чистых активов
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс.
руб.
± %
31.12
.2015
31.12
.2016
31.12
.2017
31.12.
2018
на начало
анализиру
емого
периода
на конец
анализиру
емого
периода
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Чистые
активы
12
214
21
904
31
465
46 053
69,1
78,9
+33
839
+3,8
раза
2. Уставный
капитал
–
–
–
–
–
–
–
–
3.
Превышение
чистых
активов над
уставным
капиталом
(стр.1-стр.2)
12
214
21
904
31
465
46 053
69,1
78,9
+33
839
+3,8
раза
Имеющаяся величина чистых активов положительно характеризует
финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных
актов к величине чистых активов организации. К тому же необходимо отметить
увеличение чистых активов в 3,8 раза в течение анализируемого периода
(31.12.15 г. - 31.12.18 г.). Превышение чистых активов над уставным
капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем
финансовом положении организации по данному признаку. Ниже на графике
представлено изменение чистых активов и уставного капитала.
На рисунке 5 наглядно представлены анализируемые данные.
40
Рисунок 5. Динамика чистых активов и уставного капитала
ООО «Эко Проф»
По результатам проведенного анализа финансового состояния ООО «Эко
Проф» за период (с 31 декабря 2015 г. по 31 декабря 2018 г.) можно сделать
следующие выводы. В ходе анализа были получены следующие показатели,
исключительно хорошо характеризующие финансовое положение и результаты
деятельности ООО «Эко Проф»:
чистые активы превышают уставный капитал, при этом за весь
рассматриваемый период наблюдалось увеличение чистых активов;
полностью соответствует нормальному значению коэффициент
текущей (общей) ликвидности;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью
соответствует нормальному значению;
рост рентабельности продаж с 01.01.2016 по 31.12.2016;
положительное изменение собственного капитала относительно
общего изменения активов организации;
абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка
собственных оборотных средств;
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
40 000
45 000
50 000
31.12.2015
31.12.2016
31.12.2017
31.12.2018
1. Чистые активы
41
за последний год получена прибыль от продаж (15 454 тыс. руб.),
более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с
предшествующим годом (+5 435 тыс. руб.);
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний
год составила 14 588 тыс. руб. (+5 181 тыс. руб. по сравнению с
предшествующим годом);
положительная динамика прибыли до процентов к уплате и
налогообложения (EBIT) на рубль выручки ООО «Эко Проф»
На основании качественной оценки значений показателей на конец
анализируемого периода, а также их динамики в течение периода и прогноза на
ближайший год, получены следующие выводы. Финансовое положение
характеризуется как очень хорошее; финансовые результаты за весь
рассматриваемый период как очень хорошие. На основе эти двух оценок
получена итоговая рейтинговая оценка финансового состояния предприятия,
которая составила AA – очень хорошее состояние.
Рейтинг «AA» свидетельствует об очень хорошем финансовом состоянии
организации, ее способности отвечать по своим обязательствам в
краткосрочной (исходя из принципа осмотрительности), и, возможно,
долгосрочной перспективе. Такие организации относятся к категории
надежных заемщиков, обладая высокой степенью кредитоспособности.
Далее рассмотрим организационно – управленческую структуру ООО
«Эко Проф» (рисунок 6).
Рисунок 6. Организационно-управленческая структура ООО
«Эко Проф»
Директор
Бухгалтерия
Отдел кадров
Отдел продаж и
закупок
Производствен
ный отдел
Юридически
й отдел
42
Как видно из схемы, во главе организации стоит директор, которому
подчиняются все остальные отделы. В каждом отделе также сохраняется
иерархическая структура подчиненности. Соответственно идет взаимосвязь и
между отделами тоже.
Бухгалтерия осуществляет организацию и ведение бухгалтерского учета и
составление бухгалтерской и статистической отчетности. Осуществляет
внутрихозяйственный контроль за рациональным, экономным использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью
государственной собственности. Осуществляет подготовку проектов приказов и
распоряжений по вопросам, относящимся к компетенции бухгалтерии. В состав
бухгалтерии входит главный бухгалтер и два бухгалтера.
Основная функция отдела кадров в организации – подбор персонала.
К основным функциям отдела кадров в организации относятся:
определение потребности организации в кадрах и подбор персонала
совместно с руководителями подразделений;
анализ текучести кадров, поиск методов борьбы с высоким уровнем
текучести;
внедрение систем мотивации труда;
подготовка штатного расписания предприятия;
оформление личных дел сотрудников, выдача по требованию
работников справок и копий документов;
проведение операций с трудовыми книжками (прием, выдача,
заполнение и хранение документов);
ведение учета отпусков, составление графиков и оформление
отпусков в соответствии с действующим трудовым законодательством;
организация аттестаций сотрудников;
подготовка планов повышения квалификации сотрудников.
Отдел продаж и закупок – это отдел, главная цель которого состоит в
увеличении кол-ва продаж товаров или услуг. В ООО «Эко Проф» отдел
продаж и закупок разделен на 2 подразделения: отдел прямых продаж и
43
тендерный отдел. Цель двух подразделяй одинакова, но способы достижения
немного отличаются.
К основным задачам отдела прямых продаж относятся:
продвижение конкурентоспособной услуги на рынок;
обеспечение качественного сервиса, обучение обслуживающего
персонала;
всесторонняя поддержка тендерного отдела. Информирование
тендерного отдела о предпочтениях потребителей.
к задачам тендерного отдела относят:
поиск и подбор текущих тендеров по необходимому направлению;
участие в тендерных процедурах;
заключение договоров по результатам проведенных тендеров;
всесторонняя поддержка отдела прямых продаж по исполнению
тендерных договоров.
Производственный отдел включает в себя весь рабочий персонал в том
числе мастер чистоты, разнорабочий, грузчики, специалисты по ремонтным
работам, администраторы, а также руководители разных направлений.
Основной функцией отдела является исполнение обязанностей, взятых на себя
по договорам подряда ООО «Эко Проф».
Юридический отдел ООО «Эко Проф» - это подразделение организации,
занимающееся соблюдением законности оформления документов,
урегулированием экономических отношений, заключением договоров,
выставлением претензий, составлением правовых документов, подачей исков.
Подводя итоги настоящего раздела, можно сделать вывод, что
финансовое состояние компании очень хорошее. Структура компании имеет
достаточно функциональные подразделения, обеспечивающие качественное
выполнение поставленных целей.
В следующем разделе выпускной квалификационной работы рассмотрим
организацию процесса участия в государственных закупках ООО «Эко Проф».