24
где Аj – субъективная пригодность товара (отношение к товару);
Vj – важность мотива для потребителя;
Iij – субъективная оценка пригодности товара или услуги для
удовлетворения мотива i [36, с.154].
При оценке конкурентоспособности на основе уровня продаж
предполагается, что уровень конкурентоспособности – это относительная
характеристика товара, выражающая степень его предпочтения на данном
рынке товару-аналогу. В этом случае критерием конкурентоспособности может
служить относительная доля продаж B0i оцениваемого товара по сравнению с
конкурентом:
B0i = , (2)
где М0 – объем продаж данного товара за определенный период;
М1 – объем продаж товара-конкурента за тот же период [36, с.155].
В основе оценки конкурентоспособности на основе теории эффективной
конкуренции лежит оценка эффективности использования организацией
имеющихся ресурсов. Для оценки эффективности использования ресурсов, как
правило, проводится маржинальный анализ. Маржинальный анализ – анализ
соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли
на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях.
В основе маржинального анализа лежит деление затрат на переменные и
постоянные. Основной категорией маржинального анализа является
маржинальный доход, который представляет собой разность между выручкой от
реализации продукции и переменными затратами. Маржинальный доход
называют также суммой покрытия, то есть той частью выручки, которая
покрывает постоянные затраты и формирует прибыль. Чем больше
маржинальный доход, тем быстрее будут перекрыты постоянные затраты и тем
быстрее организация начнет получать прибыль. Маржинальный доход на весь
25
объем продукции рассчитывается по формуле:
M = S – V (3)
где S - выручка от реализации продукции;
V - совокупные переменные затраты.
При использовании интегрированных методов, как правило, вычисляется
комплексный (интегральный) показатель конкурентоспобности.
Наиболее распространенной методикой является оценка конкурентов по
набору факторов, основанная на балльной системе. Провести такую оценку
можно экспертным путем, к примеру, проранжировав параметры для каждой
организации по шкале, например, от 1 до 10 баллов, при этом десять баллов
означает «отлично», а один балл – «крайне неудовлетворительно» [39, c. 132].
Если по одному из параметров проставлена единица, то это значит, что этот
параметр является наиболее слабой стороной организации, и, наоборот, при
оценке в десять баллов – организацию можно признать одним из лидером по
этому параметру. Оценка осуществляется в табличной форме, в которой
наглядно отображается рейтинг организаций.
Представление комплексного показателя конкурентоспособности
организации суммой выражается по формуле:
,KiК
n
1i
(4)
где
Ki
- единичные показатели конкурентоспособности организации общим
числом n.
Оценка возможностей предприятия различным характеристикам, дает
возможность построить многоугольник конкурентоспособности, пример которого
приведен на рисунке 4.
26
Рисунок 4. Пример многоугольника конкурентоспособности
организации
Подводя итоги первой главы, отметим, что конкурентоспособность
организации – это способность противостоять другим организациям, путем
внедрения инновационных технологий, достижением высокого уровня
инвестиционной привлекательности, эффективного использования ресурсов,
что в общей сложности гарантирует выпуск конкурентной продукции.
Согласно традиционной классификации, факторы конкурентоспособности
делятся на внутренние и внешние. Можно выделить четыре основные группы
методов оценки конкурентоспособности предприятия (матричные методы;
методы, основанные на оценке конкурентоспособности продукции; методы,
основанные на теории эффективной конкуренции; интегрированные методы),
каждый из этих методов имеет как преимущества, так и недостатки.
Торговля
Качество
Цены
Финансы
Послепродажное
обслуживание
Концепция
Послепродажная
подготовка
Внешняя
политика
Предприятие А Предприятие Б
27
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВО-УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ДИАГНОСТИКА
ООО «СИБИРСКАЯ КОЛЕСНАЯ МАСТЕРСКАЯ»
2.1.Характеристика ООО «Сибирская колесная мастерская»
ООО «Сибирская колесная мастерская» расположено по адресу
Новосибирская область, Коченевский район, р.п. Коченево, ул. Фабричная, 25.
Сфера деятельности организации – услуги по шиномонтажу и техническому
обслуживанию грузовых автомобилей и спецтехники, ремонт и дошиповка
крупногабаритных шин, ремонт тентов ПВХ.
Схема организационной структуры «Сибирская колесная мастерская»
представлена на рис. 5.
Рисунок 5.Организационная структура
ООО «Сибирская колесная мастерская»
Приведенная организационная структура относится к линейно-
функциональной и для нее характерно: четкое разделение труда и установление
жестокой системы обобщенных формальных правил и стандартов,
Собрание участников
Директор
Зам. директора
Сервис-менеджеры
по работе
с клиентами
Главный бухгалтер
Заведующий
хозяйством
Менеджер по
снабжению
Кладовщики
Приемщики
Кассир
Главный
механик
Охранники
Уборщик
Слесари по ремонту
и диагностике
28
обеспечивающих выполнение сотрудниками обязанностей и координаций
различных задач; иерархичность уровней управления, при которых каждый
нижестоящий подчиняется вышестоящему и контролируется им; четкое
разделение труда, что приводит к появлению высококвалифицированных кадров
в каждой области. Она обеспечивает такое разделение труда, при котором
линейные звенья принимают решения и управляют, а функциональные -
консультируют, информируют, координируют и планируют хозяйственную
деятельность.
Обязанностями управленческого состава ООО «Сибирская колесная
мастерская» являются:
- директор: руководство работой всех подразделений и контроль;
- заместитель директора: организация труда персонала; ведение учетной
и отчетной документации по персоналу; составление графиков и расписания
работы и др.;
- главный бухгалтер: ведение бухгалтерского учета и отчетности,
контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской
документации и анализ финансово-хозяйственной деятельности;
- главный механик: контроль над производственными процессами.
Общая численность персонала ООО «Сибирская колесная мастерская» на
конец 2019 г. составляла 48 чел.
Рассмотрим анализ движения работников ООО «Сибирская колесная
мастерская» (таблица 3).
Таблица 3
Анализ движения работников ООО «Сибирская колесная
мастерская» за 2017-2019 гг.
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютные
отклонения
2018/ 2017
2019/ 2018
Среднесписочная численность работников
(чел.)
52
44
48
-8
4
Кол-во уволенных всего (чел.), в т. ч.
- по собственному желанию;
- за нарушение трудовой дисциплины;
- по другим причинам.
6
6
-
-
14
14
-
-
12
12
-
-
8
8
-
-
-2
-2
-
-
Кол-во принятых работников (чел.)
12
6
16
-6
10
Число работников проработавших весь
год (чел.)
46
30
36
-16
6
Коэффициент оборота по убытию
11,5
31,8
25,0
20,3
-6,8
29
Коэффициент оборота по приему
23,1
13,6
33,3
-9,4
19,7
Коэффициент постоянного состава
88,5
68,2
75,0
-20,3
6,8
При изучении движения рабочей силы и текучести кадров рассчитаем ряд
коэффициентов.
Коэффициент текучести кадров (К
т
) = численность уволившихся по
собственному желанию и по инициативе администрации за нарушение трудовой
дисциплины / среднесписочная численность персонала * 100%:
К
т.2017
=6 /52*100=11,5%;
К
т.2018
=14/44*100%=31,8%;
К
т.2019
= 12/48*100%=25,0%.
Коэффициент оборота по приему (К
пр
)
= количество принятого на работу
персонала / среднесписочная численность персонала * 100%:
К
пр.2017
= 12/52*100%=23,1%;
К
пр.2018
= 6/44*100%=13,6%;
К
пр2019
= 16/48*1000% =33,3%.
Коэффициент постоянства кадров (К
пост
) = (среднесписочная численность
персонала - количество уволенных по всем причинам) / среднесписочная
численность персонала * 100%:
К
пост.2017
= 46/52* 100% = 88,5%;
К
пост.2018
= 30/44 * 100% = 68,2%;
К
пост.2019
= 36/48 * 100% = 75,0%
.
Расчет показателей, характеризующих движение рабочей силы,
показывает, что коэффициент текучести кадров за 2019 г. был очень высокий
(25%), в отличие от 2018 г., тогда текучесть кадров в организации была
значительно ниже (11,5%).
Отчетность организации представлена в приложениях 1 и 2. Финансовые
результаты ООО «Сибирская колесная мастерская» приведены в таблице 4.
За рассматриваемый период (2017-2019 гг.) выручка сократилась на 15,8%
до 43,1 млн. руб. Чистая прибыль сократилась на 60,5% до 1,6 млн. руб. При
этом себестоимость продаж сокращалась медленнее выручки – 14,3% и 15,8%
соответственно.
30
Среди причин сокращения прибыли следует отметить значительный рост
управленческих расходов, которые увеличились в два раза. Кроме того, резко
возросли проценты к уплате - на 51,9%.
Таблица 4
Финансовые результаты ООО «Сибирская колесная мастерская»
в 2017-2019 гг.
Наименование
показателя
Значение, тыс. руб.
Изменение
2017г.
2018 г.
2019г.
Абсолютное изменение,
тыс. руб.
Относительное
изменение, %
2018г. -
2017г.
2019г. -
2017г.
2019г. -
2018г.
2018/
2017
2019/
2017
2019/
2018
Выручка
51 234
46 578
43 128
-4 656
-8 106
-3 450
90,9
84,2
92,6
Себестоимость
продаж
38 674
34 158
33 148
4 516
5 526
1 010
88,3
85,7
97,0
Валовая прибыль
(убыток)
12 560
12 420
9 980
-140
-2 580
-2 440
98,9
79,5
80,4
Коммерческие
расходы
2 648
2 874
2 089
-226
559
785
108,5
78,9
72,7
Управленческие
расходы
2 168
2 468
4 568
-300
-2 400
-2 100
113,8
210,7
185,1
Прибыль (убыток)
от продаж
7 744
7 078
3 323
-666
-4 421
-3 755
91,4
42,9
46,9
Проценты к
получению
37
29
18
-8
-19
-11
78,4
48,6
62,1
Проценты к уплате
314
392
477
-78
-163
-85
124,8
151,9
121,7
Прочие доходы
945
344
321
-601
-624
-23
36,4
34,0
93,3
Прочие расходы
1 754
1 245
1 219
509
535
26
71,0
69,5
97,9
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
6 658
5 814
1 966
-844
-4 692
-3 848
87,3
29,5
33,8
Текущий налог на
прибыль
1 332
1 163
393
169
939
770
87,3
29,5
33,8
Прочее
Чистая прибыль
(убыток)
5 326
4 651
1 573
-675
-3 753
-3 078
87,3
29,5
33,8
Анализ структуры доходов и расходов предприятия приведен в таблице 5 и
на рисунках 6 и 7.
В структуре доходов преобладают доходы от обычных видов деятельности
(99,2% в 2019 г.), на долю прочих доходов в 2019 г. пришлось только 0,7%.
Таблица 5
Анализ структуры доходов и расходов ООО «Сибирская колесная
мастерская» в 2017-2019 гг.
Показатель
2017г.
2018г.
2019г.
Изменение
2019г. - 2017г.
Изменение
2019г. - 2018г.
тыс.
руб.
уд.вес,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
Доходы
52 216
100,0
46 951
100,0
43 467
100,0
-8 749
0,0
-3 484
0,0
- доходы от
обычных
видов
деятельности
51 234
98,1
46 578
99,2
43 128
99,2
-8 106
1,1
-3 450
0,0
31
- проценты к
получению
37
0,1
29
0,1
18
0,1
-19
0,0
-11
0,0
- прочие
доходы
945
1,8
344
0,7
321
0,7
-624
-1,1
-23
0,0
Расходы
45 558
100,0
41 137
100,0
41 501
100,0
-4 057
0,0
364
0,0
- расходы по
обычным
видам
деятельности
43 490
95,4
39 500
96,0
39 805
95,9
-3 685
0,5
305
-0,1
- проценты к
уплате
314
0,7
392
1,0
477
1,2
163
0,5
85
0,2
- прочие
расходы
1 754
3,9
1 245
3,0
1 219
2,9
-535
-1,0
-26
-0,1
Прибыль до
налогооблож
6 658
5 814
1 966
-4 692
-3 848
Рисунок 6.Структура доходов в 2017-2019 гг., тыс. руб.
51,234
46,578
43,128
945
344
321
0
10,000
20,000
30,000
40,000
50,000
60,000
2017г. 2018г. 2019г.
прочие доходы
проценты к получению
доходы от обычных видов
деятельности
43,490
39,500
39,805
314
392
477
1,754
1,245
1,219
36,000
37,000
38,000
39,000
40,000
41,000
42,000
43,000
44,000
45,000
46,000
47,000
2017г. 2018г. 2019г.
прочие расходы
проценты к уплате
расходы по обычным видам
деятельности
32
Рисунок 7.Структура расходов в 2017-2019 гг., тыс. руб.
В структуре расходов основную долю занимают расходы по обычным
видам деятельности - 95,9% в 2019г., доля прочих расходов – 2,9%, процентов к
уплате – 1,2%.
2.2.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2.2.1.Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов
Оценка динамики и структуры актива баланса ООО «Сибирская колесная
мастерская» в 2017-2019 гг. приведена в таблице 6.
Таблица 6
Оценка динамики и структуры актива баланса ООО «Сибирская
колесная мастерская» в 2017-2019 гг.
Наименование
показателя
Вертикальный
анализ
Горизонтальный анализ
Доля в структуре
баланса, %
Абсолютное изменение,
тыс. руб.
Относительное
изменение, %
2017г
2018г
2019г
2018г. -
2017г.
2019г. -
2017г.
2019г. -
2018г.
2018г. /
2017г.
2019г. /
2017г.
2019г. /
2018г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
I ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные активы
0,9
0,7
0,5
-1
-3
-2
98,2
94,5
96,3
Основные средства
26,4
19,1
12,3
-194
-265
-71
88,0
83,6
95,0
Доходные вложения в
материальные ценности
3,0
2,0
1,4
-34
-29
5
81,2
84,0
103,4
Финансовые вложения
4,9
3,4
2,9
-48
12
60
84,1
104,0
123,6
Отложенные налоговые
активы
Прочие внеоборотные
активы
0,7
0,4
0,4
-8
1
9
80,5
102,4
127,3
Итого по разделу I
35,9
25,6
17,5
-285
-284
1
87,0
87,1
100,1
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
12,9
11,7
8,6
86
149
63
110,9
118,9
107,2
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
1,3
1,0
0,8
-4
8
12
95,1
109,9
115,6
Дебиторская
задолженность
40,1
55,4
69,8
1 675
5 197
3 522
168,2
311,5
185,2
Финансовые вложения
(за исключением
денежных
эквивалентов)
Денежные средства и
денежные эквиваленты
8,2
5,1
2,6
-125
-217
-92
75,1
56,8
75,6
Прочие оборотные
активы
1,6
1,2
0,8
-12
-17
-5
88,1
83,2
94,4
Итого по разделу II
64,1
74,4
82,5
1 620
5 120
3 500
141,2
230,3
163,1
БАЛАНС
100,0
100,0
100,0
1 335
4 836
3 501
129,5
123,4
95,3
В структуре актива баланса преобладают оборотные активы - 82,5% в 2019
33
г., в т.ч. 69,8% - дебиторская задолженность.
Оценка динамики и структуры пассива баланса ООО «Сибирская
колесная мастерская» в 2017-2019 гг. приведена в таблице 7.
В 2019 собственные средства составляют только 13,6% пассива баланса, на
долю долгосрочных обязательств приходится 2,1%, а на долю краткосрочных
обязательства 84,3%. Данную структуру баланса следует оценить негативно, т.к.
финансирование бизнеса краткосрочными займами чрезвычайно
рискованно.
Таблица 7
Оценка динамики и структуры пассива баланса
ООО «Сибирская колесная мастерская» в 2017-2019 гг.
Наименование
показателя
Вертикальный
анализ
Горизонтальный анализ
Доля в структуре
баланса, %
Абсолютное изменение,
тыс. руб.
Относительное
изменение, %
2017г
2018г
2019г
2018г. -
2017г.
2019г. -
2017г.
2019г. -
2018г.
2018г. /
2017г.
2019г. /
2017г.
2019г. /
2018г.
ПАССИВ
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
0,2
0,1
0,1
0
0
0
100,0
100,0
100,0
Добавочный капитал
(без переоценки)
16,3
13,4
9,1
0
0
0
100,0
100,0
100,0
Резервный капитал
1,6
1,3
0,9
0
0
0
100,0
100,0
100,0
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
3,7
3,9
3,4
62
150
88
127,3
166,1
130,4
Итого по разделу III
21,8
18,7
13,6
62
150
88
104,6
111,2
106,3
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
3,5
2,7
1,7
-13
-30
-17
94,0
86,0
91,6
Отложенные налоговые
обязательства
0,6
0,5
0,3
100,0
100,0
100,0
Оценочные
обязательства
0,7
0,3
0,1
-22
-30
-8
46,3
26,8
57,9
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
4,8
3,4
2,1
-35
-60
-25
88,0
79,5
90,3
V КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
39,0
48,1
46,5
1 203
2 711
1 508
150,4
213,5
142,0
Кредиторская
задолженность
33,1
28,5
36,9
99
2 019
1 920
104,9
199,6
190,3
Доходы будущих
периодов
0,8
0,9
0,7
17
30
13
136,2
163,8
120,3
Оценочные
обязательства
0,6
0,3
0,2
-11
-14
-3
68,6
60,0
87,5
Прочие обязательства
Итого по разделу V
73,4
77,8
84,3
1 308
4 746
3 438
129,1
205,5
159,2
БАЛАНС
100,0
100,0
100,0
1 335
4 836
3 501
121,8
178,9
146,9