структурных подразделения и, непосредственно, занимаются той
деятельностью, которая необходима для эффектной работы подчиненного им
подразделения.
Работа по оптимизации структуры ассортимента - обязательно
совместная деятельность специалистов ООО «Практика»: генерального
директора, руководителя отдела продаж, т.е. используется экспертный метод
определения структуры ассортимента.
Политика ценообразования является главным элементом маркетинговой
деятельности предприятия. Ценообразование в торговле опосредуется рядом
факторов. Прежде всего, оно зависит от занимаемой предприятием рыночной
ниши. Кроме этого, очень важно в процессе образования цен учитывать общую
конъюнктуру рынка и все свойственные ей временные колебания
41
.
Ассортимент и ценовая политика в компании ООО «Практика»
разрабатывается ответственными за эти процессы отделом закупок и
генеральным директором. Механизм ценообразования является коммерческой
тайной фирмы, но компания придерживается принципа работы с различными
наценками для различных сегментов рынка. Рентабельность – отношение
нормативной себестоимости к цене товара, варьируется от 5% до 40%. В
зависимости от вида товара и спроса на него.
2.2. Показатели финансового состояния ООО «Практика»
Оценим динамику изменения статей баланса (табл. 2).
Таблица 2
Динамика статей баланса ООО «Практика»
2017
г.
2016
г.
Абсолютный
прирост,
2017/2016,
млн.руб.
Темп
роста,
2017/2016,
%
млн.
руб.
млн.
руб.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
41
Ежков И.А. Управление доходами и прибылью на предприятии / Ежков И.А., Степанова
М.Н. // Современное бизнес-пространство: актуальные проблемы и перспективы. - 2015. - №
1 (4). - С. 173.
Основные средства
79926
91757
-11831
87,11
Доходные вложения в
материальные ценности
4658
36460
-31802
12,78
Финансовые вложения
58
16719
-16661
0,35
Итого по разделу I
86642
144936
-58294
59,78
Запасы
22128
14026
8102
157,76
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
1464
1507
-43
97,15
Дебиторская
задолженность
182992
53853
129139
339,80
Денежные средства и
денежные эквиваленты
32192
721
31471
4464,91
Прочие оборотные
активы
329
162
167
203,09
Итого по разделу II
239105
70269
168836
340,27
БАЛАНС
323747
215205
108542
150,44
Таким образом, основные средства уменьшились в 2017 г. на
11831 млн.руб. по сравнению с 2016 г. Доходные вложения в материальные
ценности уменьшились в 2017 г. на 12,78 %.
Финансовые вложения вернулись в 2017 г. составили 58 млн.руб.,
снижение произошло на 16661 млн.руб.
Внеоборотные активы в целом в 2017 г. уменьшились на 58294 млн.руб.
Оборотные активы выросли в 2017 г. на 340,27%. Наибольший прирост
демонстрируют денежные средства – 4464,91%. Дебиторская задолженность
выросла на 339,8%. Уменьшился НДС на 43 млн.руб. Запасы в 2017 г. выросли
на 157,76 %.
Проведем оценку структуры баланса (табл. 3).
Доля основных средств в балансе уменьшилась с 42,64 % до 24,69 % в
2017 г. Доходные вложения в материальные ценности уменьшились до 1,44 % в
2017 г. с 16,94%.
Таблица 3
Структура актива баланса ООО «Практика»
Значение показателя
Актив
2017 г.
2016 г.
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Основные средства
79926
24,69
91757
42,64
Доходные вложения в
материальные ценности
4658
1,44
36460
16,94
Финансовые вложения
58
0,02
16719
7,77
Итого по разделу I
86642
26,76
144936
67,35
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
22128
6,83
14026
6,52
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1464
0,45
1507
0,70
Дебиторская
задолженность
182992
56,52
53853
25,02
Денежные средства и
денежные эквиваленты
32192
9,94
721
0,34
Прочие оборотные активы
329
0,10
162
0,08
Итого по разделу II
239105
73,86
70269
32,65
БАЛАНС
323747
100,00
215205
100,00
Доля финансовых вложений уменьшилась с 7,7 % до 0,02 % в 2017 г.
Доля первого раздела уменьшилась в валюте баланса с 67,35% до 26,76 % в
2017 г. Доля раздела «оборотные активы» в балансе увеличилась до 73,86 % в
2017 г. с 32,65 %. Доля запасов увеличилась незначительно до 6,83 % в 2017 г.
Доля дебиторской задолженности увеличилась с 25,02 % до 56,52 % в 2017 г.
Также увеличилась доля денежных средств в 2017 г. – до 9,94 % с 0,34 %.
Таким образом, внеоборотные активы в целом в 2017 г. уменьшились на
58294 млн.руб. Оборотные активы выросли в 2017 г. на 340,27%. Наибольший
прирост демонстрируют денежные средства – 4464,91%. Таким образом, доля
основных средств в балансе уменьшилась с 42,64 % до 24,69 % в 2017 г. Доля
раздела «оборотные активы» в балансе увеличилась до 73,86 % в 2017 г. с 32,65
%. Т.е. предприятие также изменило структуру активов, сделав ее более
ликвидной на основе увеличения доли оборотных активов, а именно денежных
средств и дебиторской задолженности.
Баланс организации считается ликвидным, если выполняются следующие
соотношения:
А 1 ≥ П 1
А 2 ≥ П 2
А 3 ≥ П 3
А 4 ≤ П4
Обязательным условием абсолютной ликвидности являются первые три
неравенства, четвертое – при его выполнении свидетельствует о наличии у
предприятия собственных оборотных средств и носит балансирующий
характер.
В табл. 4-5 статьи баланса сгруппированы по ликвидности и срочности.
Таблица 4
Группировка статей баланса по ликвидности и срочности
Активы
Значение показателя за период, млн. руб.
2017
2016
А1-наиболее ликвидные активы
32250
17440
А2-быстрореализуемые активы
182992
53853
А3-медленнореализуемые активы
23592
15533
А4-труднореализуемые активы
86642
144936
Таблица 5
Группировка статей баланса по ликвидности и срочности
Пассивы
Значение показателя за период, млн.
руб.
2017
2016
П1-наиболее срочные
обязательства
37615
25892
П2-краткосрочные пассивы
100245
225
П3-долгосрочные пассивы
255
672
П4-постоянные пассивы
185632
188416
В табл. 6-7 осуществлена проверка соблюдения условий ликвидности
баланса организации за 2016-2017 гг.
Таблица 6
Проверка соблюдений условий ликвидности баланса
организации в 2017г.
Условия ликвидности
Фактическое состояние
ликвидности
А
1
≥ П
1
А
1
≤ П
1
А
2
≥ П
2
А
2
≥ П
2
А
3
≥ П
3
А
3
≥ П
3
А
4
≤ П
4
А
4
≤ П
4
Не выполняется в 2016 г. первое и четвертое условие ликвидности, баланс
неликвидный полностью.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых
активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами
позволяет выявить текущую ликвидность и текущую платежеспособность.
ТЛ
17
=(32250+182992) -37615-100245=77382 млн. руб.
Таблица 7
Проверка соблюдений условий ликвидности баланса
организации в 201г.
Условия ликвидности
Фактическое состояние
ликвидности
А
1
≥ П
1
А
1
≤ П
1
А
2
≥ П
2
А
2
≥ П
2
А
3
≥ П
3
А
3
≥ П
3
А
4
≤ П
4
А
4
≤ П
4
Не выполняется в 2016 г. первое и четвертое условие ликвидности, баланс
неликвидный полностью.
ТЛ
16
=(17440+53853) -225-25892=45176 млн. руб.
В табл.8 рассчитаны коэффициенты ликвидности.
Таблица 8
Коэффициенты ликвидности
Показатель
Значение по годам
2017
2016
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,23
0,67
Коэффициент быстрой ликвидности
1,57
2,15
Коэффициент текущей ликвидности
1,74
2,69
Ктл=оборотные активы/краткосрочные обязательства
Ктл2017=239105/137860=1,74
Ктл2016=70269/26117=2,69
Нормативное значение 1,0 ≤ ≤ 2,0. Нижняя граница указывает на то, что
оборотных средств должно быть достаточно для покрытия краткосрочных
обязательств
42
. Оборотных средств достаточно для покрытия краткосрочных
обязательств.
42
Мочаловская А.В. Управление финансовыми результатами деятельности предприятий /
А.В. Мочаловская // В книге: проблемы управления - 2016 материалы 24-й Всероссийской
студенческой конференции. - 2016. - С. 262.
Коэффициент быстрой ликвидности = (Оборотные активы - Запасы) /
Краткосрочные обязательства
Кбл2017=(239105-22128)/137860=1,57
Кбл2016=(70269-14026)/26117=2,15
Нормативное значение ≥ 0,8–1,0. Предприятие может обеспечить
возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в
денежную форму для расчетов
43
. Но тенденция к снижению значения
показателя на протяжении 2016-2017 гг.
Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства +
Краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства
Кал2017=(32192+58)/137860=0,23
Кал2016=(721+16719)/26117=0,67
Нормативное значение 0,2 - 0,5, то есть каждый день предприятие
должно погашать не менее 20% кредиторской задолженности. Низкое значение
указывает на снижение платежеспособности предприятия
44
.
Платежеспособность предприятия в 2017 г. снизилась, но коэффициент
абсолютной ликвидности в пределах нормы.
Рентабельность продаж предприятия в 2017 г. составила:
Прибыль от продаж/выручка от продаж*100
12223/276673*100=4,41 %
Рентабельность продукции:
Прибыль до налогообложения/Себестоимость продукции*100
12223/264450*100=4,62 %
В табл. 9 рассчитаны показатели эффективности использования ресурсов
предприятия.
Количество работников на предприятии – 37 человек.
43
Бобылева А. З. Финансовый менеджмент. Проблемы и решения / Бобылева А. З. – Дело,
Академия народного хозяйства - Москва, 2014. – С.193.
44
Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент; Высшее образование / Ермасова Н. Б. - Москва,
2014. – С.211.
Выручка на одного работника равна:
276673/37=7477 тыс.руб/чел.
Объем продаж, приходящийся на 1 руб. вложенных средств:
276673/323747= 0,85 руб.
На каждый рубль вложенных средств приходится 0,85 руб. выручки.
Фондоотдача:
276673/84642=3,27
На каждый рубль основных фондов приходится 3,27 рубля выручки.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:
276673/185632=1,49 раз
Собственный капитала за 2017 г. обернулся 1,49 раз.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:
276673/239105=1,16 раз
Т.е. оборотные средства за 2017 г. совершили 1,16 оборотов.
Длительность оборота оборотных средств:
365/1,16=315 дн.
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств:
276673/22128=12,5 р.
Материальные оборотные средства совершили за 2017 г. 12,5 оборотов.
Оборачиваемость запасов в днях: 365/12,5=29 дней.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
276673/182992=1,51
Оборачиваемость дебиторской задолженности:
365/1,51=242 дн.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
276673/37615=7,35
Оборачиваемость кредиторской задолженности: 365/7,35=50 дн.
Продолжительность операционного цикла:
242+29=271 дн.
Продолжительность финансового цикла: 271-50=221 д
Коэффициент автономии=собственный капитал/заемный капитал
Коэффициент автономии: 185632/138115=1,34
Таблица 9
Показатели эффективности использования ресурсов
предприятия в 2017г.
Наименование
показателя
Порядок расчета
показателя
Числовое
значение
Производительность труда
Выручка на одного работника
7477 тыс.
руб./чел.
Ресурсоотдача
Объем продаж, приходящийся
на 1 руб. вложенных средств
0,85 руб.
Фондоотдача
Объем продаж, приходящийся
на единицу стоимости ОФ
3,27
К-т оборачиваемости
оборотных средств
Объем продаж, приходящийся
на 1 руб. оборотных средств
1,16 раз
К-т оборачиваемости
материальных оборотных
средств (МОС)
Объем продаж, приходящийся
на 1 руб. запасов
12,5
Оборачиваемость запасов в
днях
365: К-т обор. МОС
29 дн.
К-т дебиторской
задолженности
Объем продаж, приходящийся
на 1 руб. дебиторской
задолженности
1,51
К-т оборачиваемости
кредиторской
задолженности
Объем продаж, приходящийся
на 1 руб. кредиторской
задолженности
7,35
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности в днях
365: К-т обор.
50
Оборачиваемость
дебиторской задолженности
в днях
365: К-т обор.
242
Продолжительность
операционного цикла
Сумма среднего оборота
запасов в днях и среднего
оборота дебиторской
задолженности в днях
271
Продолжительность
финансового цикла
Операционный цикл минус
средний оборот кредиторской
задолженности в днях
221
Предприятие имеет собственный капитал, который в 1,34 раза превышает
заемные средства, т.е. его достаточно для покрытия всех финансовых
обязательств. В заключении можно отметить, что анализ финансового
состояния исследуемой организации показал, что оно находится на среднем
уровне.
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ПРАКТИКА»
3.1. Реинжиниринг бизнес-процессов ООО «Практика»
Рассмотрим основные процессы ООО «Практика». Во-первых, поставщик
приезжает в компанию. После чего идет в офис приемки, где специалист по
документообороту (СДО) заводит его в систему, подтверждая тот факт, что он
прибыл на место. Затем, сотрудник сообщает водителю, на какие ворота он
должен подъехать.
В данном случае необходимо сказать о том, что поставки бывают двух
типов: запланированные и внеплановые. В случае запланированной поставки за
поставщиком заранее бронируется место (ворота), где оператор приемки будет
разгружать машину. Если же водитель опаздывает к назначенному времени, то
на компанию поставщика накладывается определенный штраф, а также машина
встает в очередь на разгрузку, так как ворота, которые были зарезервированы
будут уже заняты. С другой стороны, если это внеплановая поставка, то СДО
проверяет статус продукции, которая находится в машине, и решает, ставить ли
ее в очередь или предоставить резервные ворота для приемки. Например,
товара приобретает статус «приоритетный», если его нет на складе.
Следовательно, машину с такой продукцией разгрузят быстрее других.
Следующий этап – это приемка машины. Оператор приемки выкатывает
груз из машины и проверяет прибывший товар на соответствие. Например, срок
годности, наименование и количество. Также он проверяет качество паллет, так
как иногда они приходят поврежденными и их нельзя размещать в ячейках.
Далее водитель электрошбелера (ВЭШ) размещает товар в заданной
системой ячейке хранения и подтверждает информацию о совершенной
операции.
В компании установлена SMED система, которая помогает выполнять
работу по размещению и комплектации заказа.
Также ВЭШ выполняет функцию размещения товара в ячейке отбора для
того, чтобы комплектовщик смог собрать заказ на отгрузку. Поэтому
следующий шаг – это сборка заказа.
На данном этапе комплектовщик подъезжает к своему рабочему месту,
где получает документы, которые необходимы для сбора заказа. Затем
начинается его комплектация. Система сообщает сборщику номер ячейки и ряд,
в котором находится товар. В ответ комплектовщик произносит количество
товара, которое он взял, а также код ячейки. Это необходимо для того, чтобы
заверить систему о правильности места, из которого отбирается продукт. Затем,
уже готовый заказ комплектовщик отправляет в зону контроля качества.
Насколько часто проверять скомплектованный заказ определяется
рейтингом комплектовщика. Так, на складе существует рейтинговая система,
которая в большей степени зависит от опыта сотрудника, а также
пересчитывается исходя из ситуации, когда товар был собран неверно.
Рейтинг состоит из 4-х категорий (ABCD). Каждому сотруднику
присваивается класс в зависимости от выше перечисленных условий. Если в
зону комплектации поступил паллет, который был собран комплектовщиком из
категории D (новички), то каждый он будет тщательно проверяться до тех пор,
пока он не перейдет с категорию C. Если же сотрудник рейтинга A+, то тогда
проверка производится 2 раза в месяц.
С некоторыми покупателями в компании установлена доверительная
приемка.
Именно поэтому раз в месяц на склад приезжает эксперт, который может
взять любой укомплектованный паллет и проверить его на соответствие с
запросом. Такая процедура происходить с несколькими паллетами. После чего
складу присваивается процент качества комплектации, который должен
составлять не менее 95%. Если же он меньше, то доверительную приемку с
контрагентом закрывают.