были негативными. Внеоборотные активы уменьшились на 9325 тыс. руб. или
на 83,96 %. Данное снижение было обусловлено вводом в эксплуатацию и
передачей инвестору новых автомастерских. Оборотные активы увеличились
незначительно - на 0,55 %. Отрицательной оценки заслуживают изменения в
структуре и динамике оборотных активов. Так, запасы выросли на 266,57 %,
дебиторская задолженность увеличилась в 3 раза - на 222,48 %., денежные
средства снизились на 84,09 %. Предприятие отказалось от размещения
денежных средств в краткосрочных финансовых вложениях.
Все это существенно снижает ликвидность баланса и платежеспособность
ООО «Автошкола Драйв».
В структуре имущества ООО «Автошкола Драйв» в 2017 году произошли
существенные изменения. Так, внеоборотные активы снизились на 31,46 п.п. и
составили 10,24 % имущества предприятия. Запасы выросли на 12,07 п.п. до
уровня в 14,69 %., дебиторская задолженность увеличилась на 57,08 п.п. и
составила 71,57 % имущества. На конец 2017 года денежные средства
составляют 3,12 % валюты баланса.
В составе источников формирования имущества увеличился собственный
капитал на 10,06 п.п. до уровня 28,29 %, что заслуживает положительной
оценки. Обязательства ООО «Автошкола Драйв» представлены кредиторской
задолженностью, удельный вес которой составляет 71,71 %. Это отрицательно
характеризует политику управления источниками имущества, т.к. кредиторская
задолженности является ненадежным источником финансирования и может
быть востребована в сроки, не устраивающие предприятие.
В заключении данного раздела отметим, что недостатком
рассматриваемой организационной структуры ООО «Автошкола Драйв»
является высокая загруженность директора предприятия, в непосредственном
подчинении которого находятся как линейные и функциональные
руководители, так и простые исполнители.
Основными рекомендациями ООО «Автошкола Драйв» по оптимизации
структуры баланса являются:
53
- увеличение доли и абсолютной величины собственного капитала
для повышения финансовой независимости организации;
- снижение кредиторской задолженности для повышения
платежеспособности;
- работа с дебиторской задолженностью для целей направления
поступающей выручки в текущую деятельность.
2.2 Анализ организации оплаты труда персонала в ООО «Автошкола
Драйв»
Прежде всего, рассмотрим документальное оформление оплаты труда в
ООО «Автошкола Драйв».
Стоит отметить, что ООО «Автошкола Драйв» не использует
унифицированную форму штатного расписания. В организации она разработана
самостоятельно.
В ООО «Автошкола Драйв» на каждого работника составляется личная
карточка по форме № Т-2.
В ООО «Автошкола Драйв» не используется унифицированная форма №
Т-7 «График отпусков». Данные об отпусках работников фиксируются в
лицевых счетах. Однако данных в лицевых счетах сотрудников недостаточно
для оперативного учета и контроля за предоставлением отпусков. ООО
«Автошкола Драйв» необходимо вести график отпусков по форме,
установленной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.
(Приложение 1).
На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска
делаются отметки в личной карточке (форма № Т-2 или № Т-2ГС (МС)),
лицевом счете (форма № Т-54 или № Т-54а) и производится расчет заработной
платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о
предоставлении отпуска работнику».
54
Записку-расчет о предоставлении отпуска составляют в одном
экземпляре. На основании записки-расчета бухгалтер должен рассчитать и
выплатить работнику заработную плату и другие выплаты при предоставлении
отпуска.
На лицевой стороне записки-расчета указывают период работы, за
который предоставляется отпуск, количество дней отпуска, а также даты его
начала и окончания. На оборотной стороне записки приводят данные,
необходимые для расчета суммы отпускных, причитающейся к выдаче
сотруднику.
Лицевую сторону записки-расчета подписывает руководитель, а
оборотную - бухгалтер организации.
Для контроля за соблюдением работниками режима рабочего времени и
начисления заработной платы (при повременной оплате труда) применяют
«Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда»
(форма № Т-12). Эта форма применяется в случае, если учет рабочего времени
ведут вручную. Если учет рабочего времени ведут с применением средств
вычислительной техники, применяется табель учета использования рабочего
времени по форме № Т-13.
В табеле отмечают фактически отработанные часы и дни, указывают
время болезни и отпуска, а также причины неявок на работу по каждому
работнику, состоящему в штате организации. Если работник трудится в
организации по гражданско-правовому договору (например, по договору
подряда или поручения), учет его рабочего времени не ведут.
Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме
неполного рабочего дня делают на основании соответствующих документов
(например, на основании листка нетрудоспособности, справки о выполнении
государственных обязанностей и т.д.).
Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц.
Табель можно вести двумя способами:
1. в табеле регистрируют явки или неявки на работу;
55
2. в табеле регистрируют только отклонения от нормального режима
работы, предусмотренного в организации (неявки, опоздания и т.п.).
Если начисление заработной платы отражают в отдельном документе
(например, в расчетно-платежной ведомости), то в табеле заполняют только
разд. 1 «Учет использования рабочего времени».
Табель подписывают руководитель соответствующего структурного
подразделения (на небольших предприятиях - руководитель организации),
работник кадровой службы. По окончании месяца табель передают в
бухгалтерию.
Организация может заключить с работником трудовой договор на время
выполнения определенной работы. После того как работа будет выполнена,
представитель организации должен принять ее результат. После этого с
работником производят расчет.
Прием-сдача работы, выполненной работником по трудовому договору,
который был заключен на время выполнения определенной работы, оформляют
специальным актом (форма № Т-73). Этот акт можно применять при приемке
работ как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (например,
по договору подряда или поручения).
Акт составляет работник, ответственный за приемку выполненных работ,
в двух экземплярах. Один экземпляр передают работнику, выполнившему
работу, второй экземпляр - в бухгалтерию. Этот документ является основанием
для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ.
Акт подписывают сотрудник, выполнивший работу, и руководитель
структурного подразделения, который принял ее результат. Руководитель
организации должен утвердить акт.
Расчет и выплату заработной платы отражают в расчетно-платежной
ведомости (форма № Т-49) или в двух ведомостях: по форме № Т-51 «Расчетная
ведомость» отражают начисление зарплаты, по форме № Т-53 «Платежная
ведомость» - выплату.
56
При применении формы № Т-49 другие расчетные и платежные
документы не составляются. Какие ведомости использовать, бухгалтерия
организации решает самостоятельно.
Организации должны вести лицевые счета (формы №№ Т-54 и Т-54а)
своих сотрудников. В них отражаются сведения о заработной плате, об
использовании отпусков, суммы предоставленных льгот (налоговых вычетов),
удержания из заработной платы и т.д.
Лицевой счет открывают на один календарный год на каждого
сотрудника организации. Помимо заработной платы работникам могут
выплачиваться премии. Обычно премии выплачивают в порядке,
предусмотренном Положением о премировании.
Основанием для выдачи премии является приказ (распоряжение) о
поощрении работников (форма № Т-11 или № Т-11а).
Поскольку данные об отработанном времени на предприятии
формируются с помощью бухгалтерской программы «1С: Зарплата+Кадры»
применяется «Табель учета рабочего времени» (форма № Т-13).
Расчет и выплата заработной платы в ООО «Автошкола Драйв»
отражается с использованием двух ведомостей:
1. Расчетная ведомость (форма № Т-51);
2. Платежная ведомость (форма № Т-53).
Сведения о сотруднике, об использовании отпусков, о сумме
предоставленных льгот учитываются в Лицевом счете (форма Т-54).
В табеле учета рабочего времени делаются отметки о явках и неявках на
работу сотрудников по числам месяца. В случае неявки по причинам болезни а
бухгалтерию ООО «Автошкола Драйв» предоставляется листок временной
нетрудоспособности. На основании листка временной нетрудоспособности
бухгалтерией производится расчет пособия по временной нетрудоспособности.
Для этого составляется документ «Расчет пособий по временной
нетрудоспособности за декабрь. Данные о начисленных пособиях содержаться
в реестре начисленных пособий.
57
Данные этого расчета фиксируются в Расчетной ведомости. В ООО
«Автошкола Драйв» применяемся унифицированная форма расчетной
ведомости (Т-51). На основании расчетной ведомости формируется Свод
начислений и удержаний. В данном документе указываются виды оплат:
- Оплата по табелю;
- Ежемесячные премии;
- Очередные отпуска;
- Оплаты по больничным листам в разрезе оплаты больничного листа за
счет Фонда социального страхования и работодателя;
В своде начислений и удержаний в составе последних учитываются:
- НДФЛ;
Удержания по исполнительным листам.
В ООО «Автошкола Драйв» применяется повременно-премиальная
оплата труда по окладу согласно табеля (по дням). Должностные оклады на
предприятии установлены в штатном расписании.
На предприятии установлена пятидневная рабочая неделя.
Заработок работников-повременщиков рассчитывается на основе
соответствующих ставок оклада, и зависит от количества отработанного в
соответствие с табельным учетом времени:
Зп = То х Фтаб,
где То -ставка присвоенного работнику оклада (в руб. за день, час);
Фтаб - фонд фактически отработанного по табелю времени.
Рассмотрим порядок начисления заработной платы за сентябрь 2017 года
(см. таблицу 7).
58
Таблица 7
Расчет начисления заработной платы работникам ООО «Автошкола Драйв» за сентябрь 2017 года
Табель
-ный
номер
Ф.И.О.
сотрудника
Оклад
Отработ
ано
дней по
табелю
Повремен
ная
оплата
Премия
Оплата
отпуска
Оплата
больничного
листа
Итого
начислено
За счет
ФСС
За счет
предпри
ятия
3
Акатов А.А
7120,00
22
7120,00 2848,00 9968,00
4 Балахматов В.Н.
10000,00
12
5454,55 2181,83 6306,60 13942,68
56.
Веретельников
М.Г.
8000,00
22
8000,00 2000,00 10000,00
55
Воронин А.В.
8000,00
11
4000,00 1600,00 5534,10 11134,10
8
Галенышев А.А.
6500,00
12
3545,45 1481,19
4151,22
9124,86
16 Калиниченко
Н.В.
8250,00
22
8250,00 3300,00 11550,00
22
Лазуткина Т.В. 8500,00
22
8500,00 3400,00 11900,00
23
Латыш ев А.А.
7250,00
22
7250,00 2900,00 10150,00
25
Мальков В.В.
6600,00
12
3600,00 1440,00 3571,26 8611,26
31
Осадчук Ю.А.
7240,00
7 2303,64
921,45 9301,29
36
Разумов А.К.
10300,00
22
10300,00 4120,00 14420,00
50
Шарыгин М.В.
7120,00
17 5501,82 825,27
1362,85
454,14
8235,08
59
Исполнительный лист оформлен на предприятии на одного сотрудника
- Писарева М.А. Удержание составляет 25 % заработной платы сотрудника
без налога на доходы физических лиц.
Для учета расчетов по оплате труда в ООО «Автошкола Драйв»
предназначен счет 70 «Расчеты по оплате труда».
Расчет ежегодного оплачиваемого отпуска на 28 календарных дней с 1
ноября 2017 г. исходя из фонда оплаты труда за 12 календарных месяцев,
отработанных перед отпуском.
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е)
число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е)
число включительно).
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего
дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде,
подлежащем оплате.
При установлении работнику неполного рабочего времени (неполной
рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок
исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной
платы на количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной)
рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетный период.
Количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при
предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается путем умножения
рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на
отработанное время, на коэффициент 1,4.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты
компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12
календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы
на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Рассмотрим порядок расчета суммы отпускных на примере работника
Ильиной Л.В. (см. таблицу 8).
60
Таблица 8
Расчет суммы отпускных
№
п.п.
Месяц Заработок Дней
отработано
Рабочих
дней по
графику
Дней по
календарю
отпуска
1. Ноябрь 2017 г.
7 120.00
21 21
29.6
2. Октябрь 2017 г.
6 500.00
22 22
29.6
3.
Сентябрь2017г.
6 500.00
21 21
29.6
4. Август 2017 г.
6 500.00 23 23 29.6
5.
Июль 2017 г.
6 500.00
21 21
29.6
6.
Июнь 2017 г.
6 500.00
21 21
29.6
7. Май 2017 г.
6 500.00
21 21
29.6
8.
Апрель 2017 г.
6 500.00 20 20 29.6
9.
Март 2017 г.
6 204.55
21 22 29.4
10
Февраль 2017г.
0.00 0 19 0
11 Январь 2017 г.
6 500.00 16 16 29.6
12
Дека брь 2016 г. 4 136.38 10
22 14
13 Итого
заработка:
69 460.93
217
249 309.8
Фонд оплаты труда за предшествующие отпуску отработанные 12
месяцев составляет 69460,93 руб.
Среднедневной заработок составил: 69 460.93 / 309.8 = 224,21
Начисленная сумма отпускных с 1 декабря 2016 г. на 28 календарных
дней составляет 6277 руб. 88 коп. (234 руб. 21 коп. х 28 дн.)
2.2 Анализ стимулирования труда в ООО «Автошкола Драйв»
На наш взгляд, система стимулирования, разработанная в ООО
«Автошкола Драйв» весьма справедлива и достаточно хорошо мотивирует
работников.
Руководство предприятий давно уже осознало, что для повышения
эффективности работы персонала необходимы действенные системы
вознаграждения за их труд. В целом, в качестве вознаграждения на
современных предприятиях используют два основных направления:
различные способы материального поощрения и нефинансовые способы
вознаграждения (моральные поощрения).
61
В ООО «Автошкола Драйв» нефинансовые способы мотивирования
используются генеральным директором (все же он в первую очередь
определяет размер заработной платы, обещает выплачивать те или иные
премии в зависимости от сданных работ, решает, кого уволить и т.п.) только
для управляющего звена фирмы, состоящего главным образом из его
родственников или же давних друзей.
Такими нефинансовыми поощрениями может быть совершенствование
рабочего места (приобретение нового компьютера, нового стола) может
быть, льготный график работы (очень часто используется в том случае, если
работник досрочно выполняет свои обязанности и ему нет смысла просто
сидеть в кабинете).
Причем хотелось бы отметить, что генеральный директор ООО
«Автошкола Драйв» достаточно справедлив в использовании нефинансового
поощрения для данной группы работников, умело, разделяя отношения в
семье или с друзьями и отношения на работе, избегая, таким образом,
возможность конфликта: на работе он может быть начальником в полном
смысле этого слова.
Финансовые методы стимулирования рабочих в ООО «Автошкола
Драйв» строятся на основе выплаты заработной платы и премий, о чем уже
указывалось в предыдущем разделе.
Порядок начисления премий установлен на предприятии положением о
премировании. Согласно ему административно управленческому персоналу
сумма ежемесячной премии составляет 40 %, сотрудникам - 30 %. Кроме
того, в последний месяц квартала премия увеличивается на 10 % каждой
категории работников.
Кроме того, в ООО «Автошкола Драйв» предусмотрено премирование
сотрудников за основные результаты работы. Такое премирование
производится из фонда оплаты труда в пределах средств, выделенных на эти
62