35
Рисунок 10. Динамика основных финансовых показателей
деятельности предприятия, тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие, несмотря
на рост объемов реализации, не обеспечивает получение достаточного
количества прибыли.
Данный факт связан с превышением темпов роста расходов над темпами
роста доходов предприятия.
Основной причиной увеличения себестоимости выпускаемой продукции
является рост стоимости сырья и материалов. Поскольку предприятие
использует ткани импортного производства, имеется значительная зависимость
от курсовой разницы валют.
Также на увеличение себестоимости выпускаемой продукции повлияло
увеличение стоимости потребляемых ресурсов, в первую очередь,
электроэнергии. Также в отчетном периоде возросли расходы на оплату услуг
транспортной компании, услуг интернет-провайдера, возросла арендная плата и
стоимость телефонной связи.
При наличии значительного числа конкурентов на рынке, в том числе,
крупных швейных компаний, значительное увеличение стоимости готовых
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
2018 2019
Выручка от реализации
Себестоимость продукции
(работ, услуг)
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Чистая прибыль (убыток)
36
изделий может привести к снижению спроса и оттоку постоянных покупателей.
По этой причине предприятие устанавливает цены на свою продукцию на
уровне конкурентов. Таким образом, темпы роста выручки от реализации
отстают от темпов роста себестоимости реализованной продукции.
Для проведения реконструкции и модернизации предприятие
использовало привлеченные средства в виде краткосрочных и долгосрочных
кредитов. Расходы, связанные с оплатой процентов и суммы основного долга,
также отрицательным образом повлияли на сумму полученной чистой прибыли.
Эффективность деятельности предприятия характеризуется
показателями рентабельности.
Анализ показателей рентабельности в исследуемом периоде проводился
с использованием таблицы 7.
Таблица 7
Динамика показателей рентабельности деятельности
предприятия в 2018-2019г.г., %
Показатели
2018
2019
Изменения
абс.
1. Выручка от реализации
10287
13373
3086
2. Себестоимость продукции (работ,
услуг)
9301
12649
3348
3. Чистая прибыль (убыток)
179
158
-21
4. Рентабельность продукции (стр.
3/ стр. 2*100)
1,92
1,25
-0,68
5. Рентабельность продаж (стр. 3/
стр. 1*100)
1,74
1,18
-0,56
Приведенные в таблице данные характеризуют деятельность
предприятия в исследуемых периодах как малоэффективную. Рентабельность
продукции по среднеотраслевым значениям не должна находится ниже уровня
15%. Динамика показателя отрицательна. Наблюдается его снижение на 0,68
процентных пункта.
Рентабельность продаж также имеет низкие значения и тенденцию к
снижению. Так, в 2018 году рентабельность продаж составляла 1,74%, а в
отчетном 2019 году снизилась на 0,56 процентных пункта и составила 1,18%.
37
Рисунок 11. Динамика показателей рентабельности деятельности
предприятия в 2018-2019г.г., %
Таким образом, на каждый рубль реализованной продукции в среднем
приходится 1,18 копеек чистой прибыли. Предприятие практически не имеет
собственных средств для развития.
В сложившейся на сегодняшний день ситуации прогнозировать
увеличение объемов производства и реализации продукции довольно сложно.
Руководству предприятия необходимо оптимизировать расходы
связанные с производством и реализацией продукции, активизировать работу
по привлечению новых клиентов, формировать гибкую ценовую политику.
2.2 Анализ системы оплаты труда на предприятии
Оплата труда непосредственным образом влияет на уровень
материального и физического благополучия персонала предприятия,
обеспечивает достаточный уровень мотивации сотрудников предприятия и,
следовательно, высокий уровень производительности труда.
1,92
1,25
1,74
1,18
0,00 0,50 1,00 1,50 2,00 2,50
2018
2019
5. Рентабельность
продаж, %
4. Рентабельность
продукции, %
38
С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки
для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно
использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда
обгоняли темпы роста его оплаты.
Только при таких условиях создаются возможности для наращивания
темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования
средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В
процессе его следует осуществлять систематический контроль за
использованием фонда заработной платы (фонда оплаты труда), выявлять
возможности экономии средств за счет роста производительности труда и
снижения трудоемкости продукции.
Оплата труда представляет собой денежное выражение, той части труда
работников в общественном продукте, которая поступает в личное
потребление.
Как отмечалось выше, персонал является самой большой ценностью
швейного предприятия. На рынке труда в Ивановской области, при
значительном количестве рабочих швейного производства, квалифицированные
швеи являются дефицитом. Поэтому собственник предприятия прикладывает
значительные усилия для поиска специалистов и создания благоприятных
условий труда и отдыха в целях их закрепления на рабочих местах.
Все сотрудники ООО «Нинель» оформлены согласно требованиям
Трудового Кодекса, что гарантирует оплату больничных листов, ежегодный
оплачиваемый отпуск, бесплатное медицинское страхование.
Для различных категорий персонала на предприятии применяются
различные системы оплаты труда.
Повременно-премиальная система оплаты труда применяется для
персонала управления и специалистов. К ним относятся директор, заместитель
директора по производству, главный бухгалтер и менеджер по работе с
клиентами. Заработная плата в этой категории зависит от количества
отработанных дней в месяце и премиальных выплат, определяемых директором
39
предприятия в зависимости от выручки от реализации и выполнения плана по
заказам.
Менеджер по работе с клиентами в качестве премиальных выплат
получает определенный процент от суммы полученных заказов.
Повременно-премиальная заработная плата применяется также у
технического персонала, занимающегося уборкой помещений. Размер
премиальных выплат также определяет директор (собственник) предприятия.
Система премирования не формализована, не является прозрачной,
следовательно, не в полной мере выполняет стимулирующую функцию в
управлении персоналом предприятия.
Для оплаты труда швей используется сдельно-премиальная система
оплаты труда. Применяются сдельные расценки на каждый вид изделия.
Премиальное вознаграждение выплачивается в зависимости от величины заказа
и скорости его выполнения.
Оплата труда закройщика также зависит от количества изделий. Ставка
по каждому отдельному виду является фиксированной. При работе с малыми
партиями, требующими экономичной раскладки, применяются повышенные
расценки.
Премии работникам начисляются по усмотрению руководства.
Положения о премировании на предприятии не существует. В большей степени
это связано со спецификой работы малого швейного предприятия, зависящего
от количества, величины заказов, ассортимента.
Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска,
включаются в фонд заработной платы отчётного месяца только в сумме,
приходящейся на дни отпуска в отчётном месяце.
По данным отчетности предприятия была изучена структура средств,
направляемых на оплату труда работников предприятия (Таблица 8).
40
Таблица 8
Анализ состава средств, направляемых на оплату труда
в 2018-2019г.г., тыс. руб., тыс. руб.
Показатель
2018
2019
Изменения
абс.
%
1.Фонд оплаты труда
6142
6298
156
102,5
1.1. По сдельным расценкам
3824
4091
267
107,0
1.2. Тарифным ставкам и окладам
1387
1375
-12
99,1
1.3. Премии за производственные результаты
281
249
-32
88,6
1.4. Доплаты за работу в ночное время,
сверхурочные часы, праздничные дни
150
122
-28
81,3
1.5. Оплата ежегодных и дополнительных
отпусков
431
403
-28
93,5
1.6. Оплата труда совместителей
69
58
-11
84,1
2. Выплаты из чистой прибыли
95
83
-12
87,4
2.1. Вознаграждение за результаты работы по
итогам года
73
68
-5
93,2
2.2. Материальная помощь
22
15
-7
68,2
3. Выплаты социального характера
62
37
-25
59,7
3.1. Пособия по временной
нетрудоспособности
62
37
-25
59,7
ИТОГО
6299
6418
119
101,9
Средства, направляемые на оплату труда персонала ООО «Нинель»,
изучались в разрезе следующих групп: фонда оплаты труда, в соответствии с
принятой системой оплаты труда, выплат из чистой прибыли и выплат
социального характера [7].
Из данных, приведенных в таблице видно, что на предприятии
наблюдается рост сумм средств, направляемых на оплату труда персонала: темп
роста составил 101,9%. Увеличение направляемых на оплату труда средств
незначительно.
В структуре фонда оплаты труда в 2019 г. наибольший прирост
демонстрирует сумма средств оплаты труда по сдельным расценкам – 107,0% к
уровню прошлого года.
Оплата труда по тарифным ставкам и окладам в отчетном периоде
сокращается до уровня 99,1% 2018 года.
Также в отчетном периоде по сравнению с предыдущим сокращается
объем средств, направляемых на премирование работников за
41
производственные результаты – до 88,6%, доплаты за работу в ночное время,
сверхурочные часы, праздничные дни – до 81,3%, оплата ежегодных и
дополнительных отпусков – до 93,5%, оплата за совмещение трудовой
деятельности – до 84,1%.
Рисунок 12. Состав средств, направляемых на оплату труда
работников ООО «Нинель» в 2018–2019 гг., тыс. руб.
Таким образом, при незначительном сокращении численности персонала
предприятия и при росте объемов реализации наблюдается снижение сумм
средств, направляемых на оплату труда по категориям специалисты и
руководители, обслуживающий и вспомогательный персонал.
Далее была изучена структура фонда оплаты труда (Таблица 9).
0,0
10,0
20,0
30,0
40,0
50,0
60,0
70,0
2018 2019
1.1. По сдельным расценкам
1.2. Тарифным ставкам и
окладам
1.3. Премии за
производственные результаты
1.4. Доплаты за работу в ночное
время, сверхурочные часы,
праздничные дни
1.5. Оплата ежегодных и
дополнительных отпусков
1.6. Оплата труда
совместителей
42
Таблица 9
Анализ структуры фонда оплаты труда
в 2018-2019г.г., %
Показатель
2018
2019
Отклонение
абс.
1.Фонд оплаты труда
100,0
100,0
0,0
1.1. По сдельным расценкам
62,3
65,0
2,7
1.2. Тарифным ставкам и окладам
22,6
21,8
-0,7
1.3. Премии за производственные результаты
4,6
4,0
-0,6
1.4. Доплаты за работу в ночное время,
сверхурочные часы, праздничные дни
2,4
1,9
-0,5
1.5. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков
7,0
6,4
-0,6
1.6. Оплата труда совместителей
1,1
0,9
-0,2
Из приведенных в таблице данных видно, что в структуре фонда оплаты
труда преобладает оплата по сдельным расценкам: 65% в отчетном году с
увеличением на 2,7 процентных пункта к уровню предыдущего периода.
Повременная оплата составляет в отчетном периоде 21,8% фонда оплаты
труда при снижении уровня на 0,7% по отношению к 2018г.
Доля премий, доплат, оплаты ежегодных отпусков и труда совместителей
также сокращается.
Рисунок 13. Структура фонда оплаты труда работников
ООО «Нинель» в 2018–2019 гг., %
0,0 10,0 20,0 30,0 40,0 50,0 60,0 70,0
1.1. По сдельным расценкам
1.2. Тарифным ставкам и окладам
1.3. Премии за производственные
результаты
1.4. Доплаты за работу в ночное время,
сверхурочные часы, праздничные дни
1.5. Оплата ежегодных и
дополнительных отпусков
1.6. Оплата труда совместителей
62,3
22,6
4,6
2,4
7,0
1,1
65,0
21,8
4,0
1,9
6,4
0,9
2019
2018
43
Анализ структуры средств, направляемых на оплату труда в целом,
представлен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ структуры средств, направляемых на оплату труда
персонала ООО «Нинель» в 2018–2019 гг., %
Показатель
2018
2019
Отклонение
абс.
1.Фонд оплаты труда
97,5
98,1
0,6
2. Выплаты из чистой
прибыли
1,5
1,3
-0,2
3. Выплаты социального
характера
1,0
0,6
-0,4
ИТОГО
100,0
100,0
0,0
Рисунок 14. Структура фонда оплаты труда работников
ООО «Нинель» по основным элементам в 2018–2019 гг., %
Проведенный анализ показал, что в структуре средств, направляемых на
оплату труда, наибольший удельный вес составляет фонд оплаты труда: 98,1%
в отчетном году при росте показателя на 0,6 процентных пункта к уровню
2018г.
Выплаты стимулирующего характера из чистой прибыли сократились с
1,5% в 2018 г. до 1,3% в отчетном году.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2018 20179
97,5
98,1
1,5
1,3
1
0,6
1.Фонд оплаты труда
2. Выплаты из чистой прибыли
3. Выплаты социального
характера
44
Наблюдается сокращение выплат социального характера, которые в
отчетном периоде составляют в общей сумме средств, направляемых на оплату
труда, менее 1%.
Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что на
исследуемом предприятии заработная плата практически не выполняет свою
мотивирующую и стимулирующую функции, не способствует повышению
производительности труда, росту эффективности деятельности предприятия.
Заработная плата руководителей и специалистов ООО «Нинель»
практически не зависит от конечных результатов работы предприятия. Премия
часто воспринимается как часть оклада.
Производственный персонал часто не понимает, каким образом
осуществляется премирование, по каким критериям распределяется
премиальный фонд, осуществляются доплаты, надбавки, вознаграждения.
Недостатки системы управления персоналом предприятия, такие, как
непрозрачность механизмов материального стимулирования в части оплаты
труда, отсутствие дифференцированного подхода, обеспечивающего более
высокую заработную плату при более высоких производственных достижениях,
обуславливают потерю интереса работников предприятия к труду, что влечет за
собой снижение эффективности работы предприятия в целом.
Для оценки эффективности организации оплаты труда необходимо
провести анализ производительности труда персонала предприятия.
Мера эффективности труда в процессе производства получила название
производительности труда. Иными словами, под производительностью труда
понимается его результативность или способность человека производить за
единицу рабочего времени определенный объем продукции.
Результаты анализа производительности труда работников приведены в
таблице 10.