23
1.3 Методика анализа и оценки эффективности организации
заработной платы на предприятии
Основными задачами анализа и оценки эффективности организации
заработной платы на предприятии являются:
1. Анализ обеспеченности предприятия и его структурных подразделений
трудовыми ресурсами.
2. Анализ производительности труда и трудоемкости продукции.
3. Оценка фонда оплаты труда и факторов, повлиявших на его отклонение
от планового уровня.
4. Оптимизация соотношения между темпами роста производительности
труда и заработной платы.
5. Оценка эффективности использования фонда заработной платы.
6. Выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного
их использования.
Целью анализа выступает:
1. Обеспечение рационального расходования средств на оплату труда.
2. Выявление возможности экономии средств за счет роста
производительности труда.
3. Выявление возможности снижения трудоемкости продукции.
На многих предприятиях, правда, как правило, только крупных
действуют Положения об оплате труда, которые уже содержат порядок оценки
эффективности организации и функционирования системы оплаты труда.
В частности, такой раздел в Положении об оплате труда может содержать
следующие пункты.
1. Орган управления предприятием два раза в год рассматривает
вопросы организации, мониторинга и контроля системы оплаты труда, дает
оценку ее соответствия стратегии развития предприятия, характеру и масштабу
совершаемых операций, результатам его деятельности, уровню и сочетанию
принимаемых рисков.
24
2. Ответственный член органа управления, на которого возложены
функции по подготовке решений органа управления по вопросам системы
оплаты труда, два раза в год представляет органу управления материалы для
оценки эффективности организации и функционирования системы оплаты труда
по результатам анализа ежеквартальных отчетов, представленных директором:
1) о финансовых результатах деятельности предприятия; 2) об исполнении
показателей бизнес-плана развития предприятия; об эффективности управления
рисками.
3. После рассмотрения и анализа отчетов и материалов,
представленных ответственным членом органа управления, последний проводит
оценку эффективности организации и функционирования системы оплаты труда
в на предприятии, соответствующей характеру и масштабу совершаемых им
операций, результатам деятельности, уровню и сочетанию принимаемых рисков.
4. Орган управления не реже одного раза в календарный год
рассматривает предложения и (или) рекомендации подразделений,
осуществляющих внутренний контроль и управление рисками, по
совершенствованию документов предприятия, устанавливающих систему
оплаты труда, в зависимости от результатов деятельности предприятия с учетом
уровня рисков, принимаемых предприятием, его подразделениями и
работниками, а также изменений стратегии предприятия, характера и масштаба
его деятельности (при наличии таких предложений и (или) рекомендаций).
5. Орган управления предприятием не реже одного раза в календарный
год рассматривает оценки системы оплаты труда на предприятии (том числе в
рамках ежегодного заключения внешнего аудитора).
6. Орган управления осуществляет контроль за выплатами крупных
вознаграждений.
7. Крупными вознаграждениями являются выплаты в размере 0,3% и
выше от размера собственного капитала на дату выплаты на каждого работника.
В целом, же судить о полноте функционирования такой экономической
категории как «заработная плата» и ее влиянии, в частности, на
25
воспроизводственные процессы рабочей силы и покупательную способность
населения можно по определенным социально-экономическим критериям, или
индикаторам. Наиболее важные из них:
1. Соотношение прожиточного минимума и заработной платы ≤ 1.
2. Соотношение месячной заработной платы и прожиточного
минимума > 1.
3. Соотношение индекса заработной платы и индекса потребительских
цен ≥ 1.
4. Соотношение темпов роста заработной платы и темпов
производительности труда ≤ 0,7 - 0,8.
5. Своевременность и регулярность выплаты заработной платы - два раза
в месяц.
6. Доля расходов на питание в потребительских расходах домашних
хозяйств < 50%.
7. Соотношение в уровнях среднедушевого дохода 10% наиболее и 10%
наименее обеспеченных слоев населения ≤ 7 - 8 раз.
Таким образом, в данной главе выпускной квалификационной работы
были представлены теоретико-нормативные основы организации заработной
платы на предприятии в современных условиях, а именно понятие, системы и
формы, функции заработной платы и факторы, влияющие на нее, нормативные
основы и принципы организации заработной платы на предприятии, методика
анализа и оценки эффективности организации заработной платы на
предприятии.
Стоит подчеркнуть, что далеко не все показатели эффективности
организации заработной платы на предприятии могут быть просчитаны для
любой организации, что связано с недостаточным вниманием руководства малых
и средних российских фирм к данным оперативного учета в исследуемой
области.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРОЦЕССА ОРГАНИЗАЦИИ ЗАРАБОТНОЙ
ПЛАТЫ В ООО «ВОЛГОСТРОЙКОМПЛЕКС»
26
2.1 Общая характеристика и основные показатели деятельности
предприятия
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является
общество с ограниченной ответственностью «Волгостройкомплекс».
Общество с ограниченной ответственностью «Волгостройкомплекс» -
одна из компаний в Волгограде, работающих на рынке строительных и и
ремонтных услуг. Общество имеет самостоятельный баланс, печать, штампы,
бланки со своим наименованием, расчетные счета в банках. Общество действует
на основании полного хозяйственного расчета, самофинансирования и
самоокупаемости, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический отчеты в
установленном порядке.
Целью деятельности ООО «Волгостройкомплекс» является
удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в
работах, товарах и услугах и получение прибыли.
В числе основных задач деятельности ООО «Волгостройкомплекс» можно
назвать следующие:
1. Оказание качественных услуг по производству строительных,
ремонтных и отделочных работ на строительных объектах;
2. Поддержание гибкой ценовой политики;
3. Развитие конкурентных преимуществ организации;
4. Стимулирование и мотивация коллектива предприятия для
достижения поставленных целей;
5. Установление долгосрочных партнерских отношений с
предприятиями-контрагентами, в том числе крупными строительными
организациями для выполнения субподрядных работ;
6. Повышение эффективности деятельности предприятия.
Основным видом деятельности ООО «Волгостройкомплекс» является
строительство зданий и сооружений.
27
Кроме того в соответствии с Уставом ООО «Волгостройкомплекс»
осуществляет следующие виды деятельности:
Подготовка строительного участка;
Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
Производство отделочных работ;
Аренда строительных машин и оборудования с операторами и др.
Место нахождения Общества: Российская Федерация, 400049, г.
Волгоград, ул. Изобильная, дом 10а.
В ООО «Волгостройкомплекс» используется линейно-функциональная
структура управления (см. рис. 5).
В подчинении генерального директора ООО «Волгостройкомплекс»
находятся: заместитель директора, начальник транспортно-хозяйственного
отдела, а также строительно-монтажный отдел.
В сложившейся организационной структуре все обязанности и
полномочия четко распределены, и поэтому создаются условия для
оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой
дисциплины в коллективе.
Однако недостатком ее построения является неприспособленность к
дальнейшему росту и развитию предприятия.
Данная структура ориентирована на большой объем информации,
передаваемой от одного уровня управления к другому, ограничение инициативы
у работников низших уровней управления.
Она предъявляет высокие требования к квалификации руководителей и
их компетенции по всем вопросам производства и управления подчиненными.
28
Рисунок 5. Организационная структура
ООО «Волгостройкомплекс»
С помощью аналитического баланса-нетто (см. табл. 4) оценим тенденции
изменения в направлениях хозяйственной деятельности и имущественном
положении предприятия. Для этого используем данные бухгалтерского баланса.
Как видно из таблицы 4, в 2016-2018 гг. наблюдается рост стоимости
имущества. В 2017 году имущество ООО «Волгостройкомплекс» увеличилось на
2831 тыс. руб. или на 18,43%. В 2018 году рост имущества составил 1043 тыс.
руб. или 5,73%. Увеличение имущества в 2017 году обусловлено ростом как
оборотных активов (на 26,4%), так и основных средств (+12,25%). Рост
внеоборотных активов свидетельствует об усилении инвестиционной
активности ООО «Волгостройкомплекс» в 2017 году. Однако обратная
тенденция наблюдается в 2018 году: внеоборотные активы сократились на
8,26%. Рост активов обеспечен увеличением денежных средств, дебиторской
задолженности и запасов.
Генеральный
директор
Монтажник
Строительно-
монтажный отдел
Мастер
Каменщик
Рабочий
Начальник
Транспортно-
хозяйственный отдел
Водитель
Электрогазосварщик
Электромонтер
Старший сторож-
вахтер
Уборщик служебных
помещений
Заместитель директора
Главный
бухгалтер
Главный
инженер
Специалист по
кадрам
Менеджер
Кладовщик
Рабочий по
складу
29
Таблица 4.
Сравнительный аналитический баланс ООО «Волгостройкомплекс» за 2016-2018 гг.
Показатели
Остатки по балансу, тыс.
руб.
Абсолютное
изменение, тыс.
руб.
Темп прироста
(снижения), %
Структура активов и
пассивов, %
2016
2017
2018
2017
2018
2017
2018
2016
2017
2018
АКТИВЫ
I. Внеоборотные активы
8652
9712
8910
+1060
-802
+12,25
-8,26
56,32
53,3
9
46,3
2
II. Оборотные активы
6709
8480
10325
+1771
1845
+26,40
+21,7
6
43,68
46,6
1
53,6
8
2.1. Запасы и затраты
1574
1565
1602
-9
+37
-0,57
+2,36
10,25
8,60
8,33
2.2. Дебиторская задолженность
784
793
1246
+9
+453
+1,15
+57,1
2
5,10
4,36
6,48
2.3. Денежные средства
4351
6122
7477
+1771
+1355
+40,70
+22,1
3
28,32
33,6
5
38,8
7
2.4. Прочие оборотные активы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого АКТИВЫ
15361
18192
19235
+2831
+1043
+18,43
+5,73
100
100
100
ПАССИВЫ
III. Капитал и резервы
14668
17247
17664
+2579
+417
+17,58
+2,42
95,49
94,8
1
91,8
3
3.1. Капиталы (уставный,
добавочный, резервный)
4497
4497
4497
-
-
-
-
29,28
24,7
2
23,3
8
3.2. Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
10171
12750
13167
+2579
+417
+25,36
+3,27
66,21
70,0
9
68,4
5
IV. Долгосрочные обязательства
141
6
6
-147
-
-104,26
-
0,92
0,03
0,03
V. Краткосрочные обязательства
552
939
1565
+387
+626
70,11
+66,6
7
3,59
5,16
8,14
5.1. Кредиторская
задолженность
313
911
1537
+598
+626
+191,0
5
+68,7
2
2,04
5,01
7,99
5.2. Займы и кредиты
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
5.2. Прочие обязательства
239
28
28
-
-
-
-
1,56
0,15
0,15
Итого ПАССИВЫ
15361
18192
19235
+2831
+1043
+18,43
+5,73
100
100
100
Дебиторская задолженность увеличилась на 57,12 % в 2018 году. Однако
это не свидетельствует об ухудшении политики управления дебиторской
задолженностью, т.к. ее удельный вес в составе имущества незначительный -
6,48% на конец 2018 года.
Существенный рост в 2018 году наблюдается по денежным средствам
(+22,13%). Это укрепляет платежеспособность и повышает ликвидность баланса.
Денежные средства составляют на конец 2018 года 38,87 % имущества
предприятия. В то время как краткосрочные обязательства - 8,14%.
Следовательно, ООО «Волгостройкомплекс» обладает излишней ликвидностью,
что ведет к снижению эффективности использования активов.
За 2016-2018 гг. в составе имущества ООО «Волгостройкомплекс»
произошли структурные изменения: если в 2016-2017 гг. наибольший удельный
вес составляли внеоборотные активы (основные средства), то в 2018 году -
оборотные активы.
На рисунке 6 представлена структура активов предприятия за период
2016-2018 гг.
10,25
8,6
8,33
5,1
4,36
6,48
28,32
33,65
38,87
56,32
53,39
46,32
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
2016
2017
2018
За пасы и затраты Дебиторская задолженность
Денежные средства Внеоборотные активы
Рисунок 6. Структура активов ООО «Волгостройкомплекс» за
период 2016-2018 гг., %
На диаграмме наглядно видно сокращение удельного веса внеоборотные
активов и рост денежных средств.
31
Имущество ООО «Волгостройкомплекс» сформировано в основном за
счет собственных средств.
Собственные средства на конец 2018 г. составили в абсолютном значении
17664 тыс. руб., что представляет 91,83% валюты баланса. Это очень высокий
уровень, гарантирующий ООО «Волгостройкомплекс» абсолютную финансовую
устойчивость. За 2018 год их удельный вес сократился, однако это не ухудшает
финансовую устойчивость предприятия. На все анализируемые даты ООО
«Волгостройкомплекс» обладает значительной величиной собственных
оборотных средств, достаточных для финансирования запасов и затрат.
ООО «Волгостройкомплекс» в состоянии на день составления баланса
оплатить все краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов.
ООО «Волгостройкомплекс» финансово независимо от заемных средств.
На рисунке 7 представлена структура пассивов предприятия за период
2016-2018 гг.
Рисунок 7.Структура пассивов ООО «Волгостройкомплекс» за
период 2016-2018 гг.
Из рисунка 7 видно, что большую часть пассива баланса предприятия
составляют собственные средства, что свидетельствует о финансовой
независимости предприятия, что влечет за собой устойчивое финансовое
положение. Рост удельного веса кредиторской задолженности на 68,72 % не
32
оказывает отрицательного влияния на финансовое состояние ООО
«Волгостройкомплекс».
Показатели рентабельности ООО «Волгостройкомплекс» за 2016-2018гг.
представлены в таблице 5. Их анализ производится с использованием данных
финансовой отчетности.
Таблица 5.
Расчет показателей рентабельности деятельности ООО
«Волгостройкомплекс» за 2016-2018 гг.
№
п.п.
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Изменения
2017
год
2018
год
1.
Исходные данные для расчета показателей рентабельности
1.1.
Выручка от реализации
услуг и продажи товаров
(без косвенных налогов),
тыс. руб.
18285
18160
21197
-125
+3037
1.2.
Полная себестоимость
прода-нных товаров,
оказанных услуг, тыс. руб.
12486
13705
17167
+1219
+3462
1.3.
Прибыль от оказания
услуг, реализации товаров
(стр. 1.1.-стр. 1.2), руб.
5799
4455
4030
-1344
-425
1.4.
Прибыль до
налогообложе-ния, тыс.
руб.
1982
3125
845
+1143
-2280
1.5.
Чистая прибыль, тыс. руб.
1654
2693
518
+1039
-2175
1.6.
Средняя стоимость
оборотных активов, тыс.
руб.
5809
7595
9403
+1786
+1808
1.7.
Средняя стоимость
материа-льно-
производственных
запасов, тыс. руб.
1612
1570
1584
-42
+14
1.8.
Средняя стоимость
активов (имущества), тыс.
руб.
14544
16777
18714
+2233
+1937
1.9.
Средняя стоимость
собствен-ного капитала,
тыс. руб.
13885
15958
17456
+2073
+1498
2.
Расчет показателей рентабельности, %
2.1.
Рентабельность затрат
(стр. 1.3/стр. 1.2 х 100)
46,44
32,51
23,48
-13,93
-9,03
Продолжение таблицы 5