43
Согласно п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ пособие по временной
нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного
лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы,
иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу
наступления временной нетрудоспособности. Если застрахованное лицо не
имело периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед
наступлением указанных страховых случаев в связи с временной
нетрудоспособностью, пособие исчисляется исходя из среднего заработка
застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев
работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих
месяцу наступления предыдущего страхового случая.
Процесс начисления отпускных и иных видов выплат с сохранением
среднего заработка можно разбить на этапы: определение периода отпуска;
определение расчетного периода; определение отработанного за расчетный
период времени; исчисление суммы начисленных выплат за расчетный период.
Статья 115 ТК РФ устанавливает право работника на ежегодный
оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Отпуск может
быть предоставлен полностью, а может быть разделен на части, однако одна из
них не должна быть менее 14 дней. Расчет среднего заработка работника
производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и
фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев,
предшествующих отпуску. Календарным признается месяц с 1 по 30 (31) число.
Средний дневной заработок для оплаты отпуска (компенсации за
неиспользованный отпуск) в календарных днях определяется путем деления
суммы заработной платы за расчетный период на 12 и на среднемесячное число
календарных дней (29,4).
Сумма заработной платы, причитающейся к выдаче работнику,
представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по
всем основаниям, и суммой удержаний.
Удержания из заработной платы подразделяются на:
44
1. Обязательные.
2. Осуществляемые по инициативе работодателя.
3. Осуществляемые по инициативе работника.
Из заработной платы работников ООО «Волгостройкомплекс»
удерживаются так же суммы за телефонные переговоры по сотовому телефону
в нерабочее время. Однако заявлений сотрудников в бухгалтерии нет.
В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ
производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового
периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным
налогоплательщику за данный период доходам (с зачетом удержанной в
предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ), в отношении
которых установлена налоговая ставка 13%.
В пункте 2 ст. 223 НК РФ определено, что датой фактического получения
налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день
месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые
обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в
бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца)
один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам
каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п.
6 ст. 226 НК РФ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах
или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из
дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных
органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают
налоговую базу по НДФЛ. Налоговая база определяется отдельно по каждому
виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
45
Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%, определяется как
денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму следующих видов налоговых вычетов: стандартные (ст.
218 НК РФ); социальные (ст. 219 НК РФ - предоставляются только налоговыми
органами); имущественные (ст. 220 НК РФ); профессиональные (ст. 221 НК РФ).
Прежде чем сказать об удержаниях, которые руководство ООО
«Волгостройкомплекс» вправе производить из зарплаты персонала, стоит
отметить, что законодательство ограничило размер таковых. В частности, в силу
ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработка не
может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами,
- 50% зарплаты, причитающейся сотруднику.
Если необходимо производить удержания по нескольким основаниям, то
за работником должно быть сохранено 50% зарплаты. Аналогичное требование
установлено Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об
исполнительном производстве».
Стоит подчеркнуть, что законодательство ограничило не только размер
удержаний, но и перечень выплат, с которых они могут производиться. В ст. 101
Закона об исполнительном производстве приведен перечень выплат, на которые
не обращается взыскание (их более 15 видов). Например, к таковым относят:
1. Денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного
здоровью.
2. Компенсационные выплаты, установленные трудовым
законодательством (в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом
или направлением на работу в другую местность или денежные суммы,
выплачиваемые организацией в связи со смертью родных, с рождением ребенка,
регистрацией брака).
3. Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию,
за исключением страховой пенсии по старости, инвалидности (с учетом
фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений такой выплаты),
46
накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты и пособия по временной
нетрудоспособности.
4. Суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в
том числе сопровождающего лица), если компенсация предусмотрена
федеральным законом.
На основании ст. 241 и 242 ТК РФ сотрудник может быть привлечен к
материальной ответственности. Порядок взыскания сумм материального ущерба
определен ст. 248 ТК РФ: если сумма ущерба не превышает средний месячный
заработок сотрудника и он согласен с ней, то взыскание возможно по
распоряжению работодателя, изданному не позднее месяца с момента
окончательного определения размера ущерба.
Если ущерб превышает среднюю зарплату сотрудника или он не согласен
добровольно возмещать ущерб, придется обращаться в суд.
В заключение данного раздела стоит отметить, что в прошлом году среди
работников предприятия было проведено анкетирование об удовлетворенности
сотрудников заработной платой, системой премирования, социальными
льготами, возможностями дополнительного дохода.
Ответы на вопросы давались в двух аспектах. Первый -
актуализированные потребности (внутренние, потенциальные желания), а
второй - уровень удовлетворенности (текущее состояние). Респонденты
отвечали на вопросы, ставя оценку по 7-балльной шкале.
7 баллов - это высшая оценка (удовлетворен полностью);
3,5 - это средний балл (частично удовлетворен);
0 - это самая низкая оценка (полностью не удовлетворен).
Результаты анкетирования сотрудников ООО «Волгостройкомплекс»
представлены в таблице 7.
Таблица 7.
Результаты анкетирования сотрудников
ООО «Волгостройкомплекс»
47
Факторы
Актуализированные
потребности
(средний балл)
Уровень
удовлетворенности
(средний балл)
Заработная плата
7,0
4,0
Премии
7,0
4,0
Социальные льготы
7,0
4,5
Дополнительный
заработок
6,9
3,0
Как видно из таблицы 7, оценка актуализированной потребности в
заработной плате, выдаче премий и социальных льгот достигает максимальной
отметки 7 баллов, за исключением потребности в дополнительном заработке (6,9
балла).
Уровень удовлетворенности данных потребностей составил от 4 до 5
баллов (средний уровень удовлетворенности).
И самый низкий уровень удовлетворенности - в потребности
дополнительного заработка, который составил 3 балла ровно.
2.3 Оценка эффективности организации заработной платы на
предприятии
Стоит отметить, что система стимулирования, разработанная в
организации ООО «Волгостройкомплекс» весьма справедлива и достаточно
хорошо мотивирует работников.
Руководство предприятий давно уже осознало, что для повышения
эффективности работы персонала необходимы действенные системы
вознаграждения за их труд. В целом, в качестве вознаграждения на современных
предприятиях используют два основных направления: различные способы
материального поощрения и нефинансовые способы вознаграждения
(моральные поощрения).
В ООО «Волгостройкомплекс» нефинансовые способы мотивирования
используются генеральным директором (все же он в первую очередь определяет
размер заработной платы, обещает выплачивать те или иные премии в
48
зависимости от сданных работ, решает, кого уволить и т.п.) только для
управляющего звена фирмы.
Такими нефинансовыми поощрениями может быть совершенствование
рабочего места (приобретение нового компьютера, нового стола) может быть,
льготный график работы (очень часто используется в том случае, если работник
досрочно выполняет свои обязанности.
Финансовые методы стимулирования рабочих в ООО
«Волгостройкомплекс» строятся на основе выплаты заработной платы, о чем уже
указывалось в предыдущем разделе.
В ООО «Волгостройкомплекс» предусмотрено премирование рабочих за
основные результаты работы. Такое премирование производится из фонда
оплаты труда в пределах средств, выделенных на эти цели. Показатели, условия
и размеры премирования утверждаются директором.
Премирование может производиться по результатам (количество
проданных товаров) работы за месяц или с учетом выполнения плановых
заданий нарастающим итогом с начала года.
Основанием для начисления премии рабочим являются данные
бухгалтерской отчетности, а по показателям, которые не предусмотрены
отчетностью, - данные оперативного учета за отчетный период.
Премии начисляются на оклад за фактически отработанное время.
Премии могут уменьшаться или не выплачиваться полностью отдельным
рабочим за производственные упущения и правонарушения (прогул, появление
на работе в нетрезвом состоянии, хулиганство, приписки и искажения в
отчетности и другие).
Полное или частичное лишение премии производится в том отчетном
периоде, когда было совершено упущение или проступок. Во всех случаях
лишение премии оформляется распоряжением.
Система материального поощрения в ООО «Волгостройкомплекс»
введена в целях мотивации работников к достижению высоких экономических
результатов.
49
Премирование за повышение эффективности результатов труда
организуется с учетом формирования оценочной системы участия и влияния
каждого работника на конечные результаты деятельности ООО
«Волгостройкомплекс» в целом и поощрения напряженного,
высокопроизводительного труда, проявления инициативы, ответственности
работников за выполнение планов и заданий, соблюдения производственной,
трудовой дисциплины, согласно Положениям о премировании работников.
Начисление премии производится на должностной оклад за фактически
отработанное в оцениваемом периоде время.
В ООО «Волгостройкомплекс» осуществляется единовременное
поощрение отличившихся работников за выполнение особо важных
производственных заданий (выполнение непредвиденных и ответственных
работ, не носящих систематический характер), к юбилейным и другим
знаменательным датам. Однако положение о премировании не разработано.
Так в октябре 2018 года в ООО «Волгостройкомплекс» был издан приказ
о поощрении работника в связи с пятидесятилетием.
Помимо этого, на предприятии используют единовременное денежное
вознаграждение по итогам года. Получение данного вознаграждения перед
Новым годом может только весьма благотворно влиять на желание работника
трудиться в организации и на его отношении к ней.
В заключение данного раздела представим показатели эффективности
организации заработной платы, указанные в разделе 1.3, на основании
Положения об оплате труда (см. табл. 8).
Таблица 8.
Показатели эффективности организации заработной платы на
основании Положения об оплате труда ООО «Волгастройкомплекс»
Показатель
Норматив
Соответствие
50
Соотношение прожиточного
минимума и заработной
платы
≤ 1
Соответствует. Месячный
должностной оклад кладовщика
15000 рублей,
каменщика 15000,монтажника -
13000 рублей.
Соотношение месячной
заработной платы и
прожиточного минимума
> 1
Соответствует по всем
должностям, хотя по
некоторым лишь незначительно
превышает. Так месячный
должностной оклад
специалиста по кадрам всего
12000 рублей, водитель–
11000, электрогазосварщик -
11500 рублей.
Соотношение темпов роста
заработной платы и темпов
производительности труда
≤ 0,7 - 0,8
Нет возможности рассчитать,
так как заработная плата в ООО
«Волгостройкомплекс» не
индексировалась в последние
годы
Своевременность и
регулярность выплаты
заработной платы
Два раза в
месяц
Соответствует
Таким образом, можно отметить, что в ООО «Волгостройкомплекс»
организация заработной платы в целом соответствует нормативным актам,
заработная плата выплачивается регулярно, 2 раза в месяц, задержек не
возникает.
Однако, организация заработной платы в ООО «Волгостройкомплекс»
весьма «упрощена», она строится на выплате сотрудникам ООО
«Волгостройкомплекс» месячного должностного оклада в заранее
установленном в штатном расписании в 2018 году объеме, а также премировании
за основные результаты работы. В целом, размер заработной платы работника
зависит от суммы установленного ему оклада, надбавок, доплат и премий и иных
форм денежного поощрения, а также удержаний из заработной платы.
Однако, в то же время, есть весьма существенные проблемные аспекты,
такие как, например, отсутствие положения о премировании, отсутствие роста
заработной платы в последние годы, ее индексации, что снижает реальные
доходы сотрудников ООО «Волгостройкомплекс».
51
ГЛАВА 3. МЕРЫ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ООО «ВОЛГОСТРОЙКОМПЛЕКС»
3.1 Предложения по совершенствованию организации заработной платы
на предприятии
52
Целесообразность внедрения любых новых положений по организации
оплаты труда следует оценивать с точки зрения, как работодателя, так и наемных
работников.
Установленная заработная плата работнику, как правило, должна им
рассматриваться как «справедливая» заработная плата.
Заработная плата работников не только состоит из основной заработной
платы, но и включает поощрения текущих результатов работы, стимулирующие
выплаты из прибыли, доплаты, надбавки, компенсации и социальные выплаты.
Целевой функцией работы любой ООО «Волгостройкомплекс» является
максимизация валового дохода, т.е. средств на оплату труда и чистой прибыли.
Однако в росте каждой из указанных двух составляющих дохода владельцы ООО
«Волгостройкомплекс», наемные работники ООО «Волгостройкомплекс»
заинтересованы по-разному. Общеизвестно, что в условиях рыночных
отношений работодатель старается меньшую часть полученного дохода
истратить на оплату труда и большую оставить для личного потребления и
дальнейшего развития организации.
В свою очередь, наемные работники стремятся увеличить заработную
плату даже за счет сокращения прибыли у работодателя. Данные постулаты
отчетливо подтвердили данные главы 2.
Для смягчения противоречий и «идентификации» интересов
собственников и наемных работников необходимо в ООО
«Волгостройкомплекс» разрабатывать системы, заинтересовывающие
работников в увеличении прибыли организации.
Большое значение, которое придают работники отношению к себе по
сравнению с окружающими, наводит на мысль, что проблема справедливости
занимает важное место в отношениях между работодателем и работником.
Работники жаждут иметь «справедливую» заработную плату и гарантии
«справедливости» при продвижении по службе, увольнениях или разрешении
конфликтов.