36
торговых и прочих операций с ценными бумагами, включая брокерскую,
дилерскую деятельность, функции депозитария. Деятельность банка
регулируется и контролируется Банком России, который является единым
регулятором банковской, страховой деятельности и финансовых рынков в
Российской Федерации.
Рассмотрим некоторые основные экономические показатели
деятельности банка за период с 2015 по 2017 год. Показатели взяты из
Приложений 1, 5, 6, 11 и представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели деятельности ПАО «Сбербанк», тыс.
руб.
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Активы
22 706 916 093
21 721 078 483
23 158 919 939
Пассивы
20 378 763 487
18 892 157 598
19 799 772 207
Собственные
средства
2 328 152 606
2 828 920 885
3 359 147 732
Чистые доходы
926 706 095
1 412 610 647
1 560 689 297
Операционные
расходы
619 806 168
764 715 933
714 803 671
Прибыль до
налогообложения
306 899 927
647 894 714
845 885 626
Прибыль после
налогообложения
218 387 307
498 289 433
635 565 405
Исходя из таблицы 1, можно сделать вывод о том, активы за 2016 год по
сравнению с 2015 годом снизились на 985 837 610 тыс. руб., а за 2017 год по
сравнению с 2016 годом увеличились на 1 437 841 456 тыс. руб.
Пассивы банка за 2016 год снизились на 1 486 605 889 тыс. руб. в
отличие от 2015 года, а за 2017 год по сравнению с предыдущим годом пассивы
банка увеличились на 907 614 609 тыс. руб.
Собственные средства за 2016 год увеличились на 500 768 279 тыс. руб.
по сравнению с 2015 годом, за 2017 год в отличие от 2016 года увеличились на
530 226 847 тыс. руб.
37
Чистые доходы за 2016 год в отличие от предыдущего года увеличились
на 485 904 552 тыс. руб., за 2017 год по сравнению с 2016 годом увеличились на
148 078 650 тыс. руб.
Операционные расходы за 2016 год по сравнению с 2015 годом
увеличились на 144 909 765 тыс. руб., за 2017 год снизились на 49 912 262 тыс.
руб. в отличие от 2016 года.
Прибыль до налогообложения за 2016 год в отличие от предыдущего
года увеличилась на 340 994 787 тыс. руб., за 2017 год по сравнению с 2016
годом увеличилась на 197 990 912 тыс. руб.
Прибыль после налогообложения за 2016 год увеличилась на 279 902
126 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, за 2017 год увеличились на 137 275
972 тыс. руб. в отличие от предыдущего года.
Стабильное увеличение чистых доходов на протяжении трех лет
свидетельствует о том, что работа в организации не замедляется, а только
набирает обороты.
Структура управления ПАО «Сбербанк» состоит из следующих органов:
1. Общее собрание акционеров. Это высший руководящий орган
кредитно-финансовой организации, курирующий основные виды деятельности
банка. Собрание проводится 1 раз в год. В рамках этого мероприятия
принимаются решения о распределении чистого дохода, порядке и объеме
выплат собственникам бизнеса, стратегии развития кредитно-финансовой
организации и другие.
2. Наблюдательный совет. Его члены избираются общим собранием
акционеров. Координирует деятельность финансового института, определяет
приоритетные направления активной и пассивной политики, утверждает
повестку собрания акционеров, принимает решение об увеличении капитала и
размещении свободных средств в ценные бумаги.
3. Правление банка. Это коллегиальный исполнительный орган, в
38
компетенцию которого входят следующие задачи:
обсуждение отчетов, поступающих от территориальных банков;
формирование политики в области управления рисками;
утверждение процентных ставок по депозитам для физических и
юридических лиц;
утверждение штатной численности сотрудников, принятие решения
о слиянии, ликвидации подразделений;
внедрение в деятельность розничного и корпоративного блока
прогрессивные банковские технологии;
разработку и внедрение внутренних документов, регулирующих
деятельность банка и т.д.
На рисунке 1 представлена схема структуры управления ПАО
«Сбербанк».
Рисунок 1 Схема структуры управления ПАО «Сбербанк»
Главным органом управления организационной структуры ПАО
«Сбербанк» считается собрание акционеров. Только оно имеет право на
избрание правления учреждения, а также наблюдательного совета.
Акционерами могут быть физические и юридические лица. Они являются
Общее собрание
акционеров
Ревизионная
комиссия
Наблюдательный
совет
Подразделения
центрального банка,
территориальные и
дочерние банки
Правление
президент,
председатель
правления
Коллегия банка
Комитеты
наблюдательного
совета
39
владельцами как обычных, так и привилегированных ценных бумаг. Главные
задачи этой части организационной структуры банка заключаются в
следующем:
принятие решений об учреждении организации;
как составление Устава банка, так и контроль за его исполнением;
утверждение актов и документов, связанных с деятельностью
учреждения;
выбор членов исполнительных и контрольных органов;
как рассмотрение, так и проверка отчетов по деятельности других
структурных подразделений;
распределение направлений доходов.
Ключевые обязанности избираемого совета:
определение векторов развития банка;
контроль за работой правления;
утверждение годового отчета;
контроль политики в области инвестиций и кредитования;
организация деятельности ревизионного и кредитного комитетов;
выбор председателя.
На рисунке 2 представлена схема органов управления организационной
структуры ПАО «Сбербанк».
40
Рисунок 2 Схема органов управления организационной
структуры ПАО «Сбербанк»
Совет создает два комитета, каждый из которых имеет определенные
задачи:
1. Кредитный – формирование кредитной политики учреждения,
структуры возможностей и средств, которые могут быть привлечены в работу.
Открытие инвестиционных фондов. Деятельность, связанная с трастовыми
операциями.
2. Ревизионный – организация выборочных и комплексных проверок в
сфере кредитной, расчетной, валютной работы. Контроль за исполнением
законодательных актов.
Головной офис руководит менее масштабными ответвлениями и
выполняет следующие задачи:
Управляющий
Заместители
управляющего
Начальники
структурных
подразделений
Начальник отдела по
работе с
юридическими
лицами
Начальник отдела
вкладов и банковских
услуг
Юрисконсультанты
Заведующий
операционным
отделом
Заведущие ДО и
ОКВКУ
Начальник отдела
кредитования
частных клиентов
Главный бухгалтер
Главный экономист
Служба внутренного
контроля
Начальник
административного
сектора
Кадровая служба
Начальник отдела
автоматизации
Начальник отдела
кассовой работы и
инкасации
Начальник сектора
охраны и
информационной
безопасности
Начальник отдела
кредитования
юридических лиц
41
1. Анализ работы подведомственных организаций.
2. Текущее и стратегическое планирование.
3. Работа над приоритетными векторами развития банка.
4. Бюджетирование, управление финансовыми активами, пассивами,
рисками.
5. Изучение российского банковского рынка, экономики государства.
6. Контроль за внутриструктурными денежными потоками,
кредитными ресурсами.
7. Обеспечение всей системы банка сведениями о деятельности его
подразделений.
8. Проведение маркетинговых анализов в тандеме с другими
организациями. Эта деятельность направлена на изучение потребностей и
пожеланий клиентов, а также регионального рынка, совершенствование
существующих и разработка новых банковских продуктов и услуг.
Отметим, что деятельность территориальных структур обеспечивается
службой безопасности ПАО «Сбербанк», в задачи которой входит:
1. Анализ деятельности своих подразделений с целью планирования
самой выгодной кредитной политики.
2. Оценка актуальной конкурентской среды.
3. Участие в региональных программах по экономическому развитию.
4. Совершенствование и расширение расчетных сетей.
5. Внедрение в работу новейших информационных технологий,
которые помогут успешнее управлять как пассивами и активами банка, так и
персоналам, облегчат взаимодействие с клиентами.
6. Работа над увеличением скорости проведения финансовых
операций, что ведет к улучшению качества обслуживания.
7. Оценка и подстраивание под меняющиеся рыночные условия.
8. Общая оптимизация своих сетей с учетом экономических и
42
социальных факторов.
В структуре банка имеют место быть следующие отделения:
по работе с персоналом (изучение рынка труда, подбор новых
сотрудников, повышение квалификации настоящих работников);
управление общественных связей (продвижение и реклама,
взаимодействие со СМИ);
управление рисками (общий анализ рисков на финансовом рынке,
выстраивание политики деятельности с их учетом);
управление ревизий, внутреннего контроля и аудита (контроль за
соблюдением подразделениями, как общероссийских законодательных актов,
так и внутрибанковских распоряжений);
управление безопасности (защита от противоправных действий
третьих лиц, обеспечение безопасности персонала и посетителей);
юридическое (разработка типовых договоров, оформление
лицензий, свидетельств, юридическая экспертиза, выступление в суде от имени
ПАО «Сбербанк»).
2.2 Оценка деятельности ПАО «Сбербанк» как налогоплательщика
Налогоплательщик – это юридическое или физическое лицо, на которое
возложена обязанность уплаты налогов за счет своих собственных средств.
ПАО «Сбербанк» находится на общей системе налогообложения и в
соответствии с законом Налогового кодекса Российской Федерации является
обязательным плательщиком налогов, таких как:
налог на добавленную стоимость (НДС);
налог на прибыль;
налог на имущество.
Общая система налогообложения считается самым сложным режимом
налогообложения среди всех существующих в России и обязывает вести
полный бухгалтерский и налоговый учет.
43
Самым распространенным и уплачиваемым налогом для коммерческих и
некоммерческих лиц, а также предпринимателей является налог на
добавленную стоимость (НДС). Это косвенный налог, который устанавливается
в виде надбавки к цене или тарифу. Уплата НДС происходит по итогам каждого
последовательного налогового периода (ежеквартально) равными долями не
позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, которые следуют за истекшим
налоговым периодом. Налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых
товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В Налоговом кодексе Российской Федерации перечислены банковские
операции, которые не облагаются НДС:
1. Привлечение денежных средств организаций и физических лиц во
вклады.
2. Размещение банками привлеченных денежных средств.
3. Открытие и ведение банковских счетов организаций и физических
лиц.
4. Осуществление расчетов по поручению организаций и физических
лиц.
5. Операции, связанные с обслуживанием банковских карт.
6. Кассовое обслуживание.
7. Купля-продажа иностранной валюты (в том числе оказание
посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты).
8. Осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.
9. По исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование
банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии,
платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой
гарантии).
10. Выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих
исполнение обязательств в денежной форме.
44
11. Оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы
«клиент — банк», включая предоставление программного обеспечения и
обучение обслуживающего персонала.
12. Получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых
премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на
случай смерти или наступления инвалидности заемщиков, в которых банк
является страхователем и выгодоприобретателям.
13. Услуги, связанные с обслуживанием банковских карт.
14. Операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими
информационное и технологическое взаимодействие между участниками
расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам
расчетов информации по операциям с банковскими картами.
15. Осуществление отдельных банковских операций организациями,
которые в соответствии с законодательством РФ вправе их совершать без
лицензии ЦБ РФ.
Согласно п. 5 ст. 149 Налогового Кодекса Российской Федерации
налогоплательщик вправе отказаться от освобождения таких операций от
налогообложения.
Известно, что банки оказывают услуги и операции, согласно которым не
предусмотрено освобождение от налогообложения:
1. Форфейтинговые, факторинговые, конфиденциальные (трастовые)
операции.
2. Услуги по инкассации.
3. Услуги по хранению документов и ценностей.
4. Консультационные услуги.
5. Сдача в аренду имущества, обслуживание населения
(предоставление в использование индивидуальных сейфов, прием на хранение
ценных бумаг и т.д.).
45
6. Заключение сделок при продаже ценных бумаг клиенту, ведение
реестров акционеров.
7. Депозитарные услуги.
8. Прочие услуги.
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) ПАО
«Сбербанк» представлен на рисунке 3.
Рисунок 3 Порядок исчисления налога на добавленную
стоимость (НДС) ПАО «Сбербанк»
Для сравнения показателей НДС у ПАО «Сбербанк» с 2015-2017гг.
представлены расчеты налога в таблице 2. Данные для расчетов взяты из
Приложений 2, 7, 8, 12, 13.
Таблица 2
Суммы НДС за 2015-2017гг., тыс. руб.
Показатели
Период гг.
2015г.
2016г.
2017г.
Чистый доход
926 706 095
1 412 610 647
1 560 689 297
Ставка НДС %
18
18
18
Итого начисленный и
подлежащий к
уплате налог
166 807 097
254 269 916
280 924 073
Из таблицы 2 видно, что сумма налога на добавленную стоимость банка,
которая подлежит к уплате в бюджет с 2015 по 2016гг. увеличилась на 87 462
819 тыс. рублей, такой значительный рост налога связан с увеличением
выручки банка на 485 904 552 тыс. рублей. С 2016 по 2017гг. налог на
добавленную стоимость банка увеличился незначительно на 26 654 157 тыс.
рублей. В целом увеличение НДС с 2015 по 2017 гг. составило 114 116 976 тыс.
рублей.
На рисунке 4 представлена динамика налога на добавленную стоимость.
Сумма
НДС
Операции по
реализации работ,
услуг
Ставка
НДС
=
*