стандартных банковских продуктов и услуг, а также специализированное
обслуживание компаний муниципального бизнеса.
3. Розничный бизнес – включает обслуживание физических лиц,
индивидуальных предпринимателей и компаний с годовой выручкой менее
300 млн. рублей.
Основными направлениями банковской деятельности Банка ВТБ (ПАО)
следует считать:
− расчетное обслуживание (включая открытие и обслуживание счетов,
переводы и зачисления, валютный контроль, безналичные конверсионные
операции, расчетный центр клиента и услуги по управлению ликвидностью);
− кассовое обслуживание и инкассация, дистанционное банковско е
обслуживание;
− документарные операции (аккредитивы, расчеты по инкассо) и
банковские гарантии;
− операции с депозитами, депозитными и сберегательными
сертификатами;
− кредитование физических и юридических лиц, торгово-экспортное и
структурное финансирование − операции с ценными бумагами, с
производными финансовыми инструментами, операции с драгоценными
металлами;
− эквайринг и операции с банковскими картами;
− депозитарное обслуживание, брокерские услуги, организация и
финансирование инвестиционных проектов;
− аренда индивидуальных банковских сейфов, агентские продукты для
физических лиц (страхование, НПФ и пр.).
Банк ВТБ (ПАО) является одни м из крупнейших российских банков по
размеру филиальной сети.
На 20.04.2019 г. сеть банка насчитывает:
1
Официальный сайт ВТБ (ПАО) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://
1
www.vtb.ru свободный. – Загл. с экрана. (Дата обращения: 03.10.2019)
36
− 43 филиала, из которых 2 филиа ла расположены за рубежом – в г.
НьюДели (Индия) и г. Шанхай (Китай);
− 4 представительства, их которых - в РФ, и 3 за рубежом – в г. Пекин
(Китай), г. Милан (Италия), г. Бишкек (Кыргызская Республика);
− 1560 внутренних структурных подразделений на территории РФ, в
т.ч.: 678 дополнительных офисов, 6 операционных касс вне кассового узла,
876 операционных офисов.
В таблице 5 приведены основные показатели деятельности банка в
динамике. На основании данных результатов, можно сделать вывод, что
работа банка характеризуется стабильными финансовыми показателями, так
в 2017–2018 гг. происходило увеличение активов, обязательств банка,
прибыли. По результатам исследования отчетности банка можно увидеть, что
экономические показатели деятельности являются стабильными, хотя имеют
место незначительные колебания, которые связаны с колебаниями в
экономики страны и мира. Несмотря на это, банк является привлекательным
для клиентов и в народном рейтинге занимает первые позиции. На основании
вышеизложенного, можно утверждать, что Банк ВТБ является финансово
устойчивым в долгосрочной перспективе.
Организационная структура Банка ВТБ (ПАО) включает сис тему
подразделений, осуществляющих управление и координирование работы
банка, а также территориальные подразделения, осуществляющие банковские
операции. На схеме 1 представлена организационная структура управления
банком. Головной о фис банка находится в г. Санкт-Петер бург. Здесь
осуществляют деятельность руководящие органы банка, а также основные
подразделения, структурированные по видам бизнеса.
1
Органами управления Банком ВТБ (ПАО) являются:
Стерликова, А. Д., Вишневер, В. Я. Крупнейшие банки России: конкуренция за
1
юридических лиц в современных условиях / А. Д. Стерликова, В. Я. Вишневер // Вектор
экономики. – 2017. – № 10 (16). – С. 51.
37
1. Общее собрание акционеров – высший орган управления банка,
принимающий решения по основным вопросам деятельности. К компетенции
Общего собрания акционеров относятся:
− внесение изменений в Устав Банка или утверждение Устава Банка в
новой редакции;
− реорганизации, ликвидация банка;
− увеличение и уменьшение уставного капитала банка; − утверждение
годового отчета, годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности банка;
− распределение прибыли и убытков банка по результатам отчетного
года и др.
2. Наблюдательный совет – осуществляет общее руководство
деятельностью банка. К компетенции Наблюдательного совета относятся:
− определение приоритетных направлений деятельности банка;
− созыв годового и внеочередного Общих собраний акционеров банка;
− образование Правления банка;
− использование резервного фонда и иных фондов банка; Общее
собрание акционеров Наблюдательный совет Служба внутреннего контроля
Правление, Президент - Филиалы банка Председатель Правления Внутренние
структурные подразделения Головной офис Служба внутреннего аудита −
создание филиалов и открытие представительств банка, закрытие филиалов и
представительств банка, а также перевод филиалов в статус внутренних
структурных подразделений;
− утверждение итогов деятельности банка за отчетный год и др.
3. Единоличный исполнительный орган – Президент-Председатель
Правления банка и коллегиальный исполнительный орган – Правление банка
– осуществляют руководство текущей деятельностью банка.
Президент-Председатель Правления банка осуществляет следующие
функции:
38
− без до веренности действует от имен и банка, в том числе
представляет его интересы, совершает сделки и подписывает документы от
имени банка;
− утверждает штат, издает приказы, распоряжения и дает указания,
обязательные для исполнения всеми работниками;
− утверждает кандидатуры для назначения на должности заместителей
управляющих филиалами, главных бухгалтеров фили алов и их заместителей;
− утверждает должностные инструкции работников банка;
− утверждает количественные и качественные показатели системы
мотивации и оплаты труда работников банка (филиала) и др. К компетенции
Правления банка относятся следующие вопросы: − организация выполнения
решений Общего собрания акционеров, Наблюдательного совета банка; −
рассмотрение отчетности банка;
− принятие решений о публикации финансовой о тчетности,
подготовленной на основе международных ст андартов бухгалтерского учета;
− утверждение типовой организационной структуры банка (филиала);
− утверждение показателей эффективности деятельности
подразделений банка и их контроль;
− рассмотрение результатов проверок, проводимых аудитором банка и
организация работы по устранению выявленных недостатков/нарушений и
др.
Таблица 2. Состав и динамика доходов ВТБ (ПАО) за 2016-2018 гг.
Наименование
статьи
2016 г.
2017 г.
Темп роста
(снижения),
%
2018 г.
Темп роста
(снижения)
%
Млн. руб.
Млн. руб.
2017/2016
Млн.руб.
2018/2017
1
2
3
4
5
6
Процентные
доходы
636,29
721,94
113,46
627,43
-93,14
39
По данным представленной таблицы 2 можно сделать вывод, что
совокупные доходы ВТБ (ПАО) за 2018 год по сравнению с 2016 годом
увеличились на 51,94 млн.руб Наибольшую долю в совокупных доходах
занимают процентные доходы, причем за все три года. В 2017 году по
сравнению с 2016 г. увеличились на 113,5%, а в 2018 году по сравнению с
2017 снизились на 93,1%. Высокая доля процентных доходов и их прирост
говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке.
Комиссионные доходы составляют незначительную част ь совокупных
доходов банка (в 2016 г. они выросли на 137,1%, в 2017 г. – 111,1%). За 2018
год они выросли в 1,5 раза. Положительную тенденцию имеют и прочие
операционные доходы, за рассматриваемый период они увеличились на
4625550 тыс. руб. В целом можно сказать, что на увеличение совокупных
доходов ВТБ (ПАО) наиболее значимо повлияло увеличение операционных
доходов банка. Наиболее значимыми для банка являются процентные
доходы, являющиеся составной частью доходов от операционной
деятельности.
Таблица 3. Состав и динамика расходов ВТБ (ПАО) за 2016-2018
гг.
Комиссионные
доходы
21,30
29,22
137,17
32,48
111,15
Прочие
операционные
доходы
14,80
22,32
150,81
19,42
-87,00
Итого доходов
672,39
773,48
115,03
734,23
-93,64
Наименование
статьи
2016 г.
2017 г.
Темп роста
(снижения),
%
2018 г.
Темп роста
(снижения)
%
Млн. руб.
Млн. руб.
2017/2016
Млн.руб.
2018/2017
1
2
3
4
5
6
40
По данным таблицы 3, видно, что наибольшую долю в совокупных
расходах банка занимают процентные расходы. К концу 2018 года они
снизились на 0,86 %. Операционные расходы составляют небольшую долю
совокупных доходов банка. И за анализируемый период они увеличились на
57170164 тыс. руб. (в 1,8 раза). Это отражает неблагоприятное состояние
конъектуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может
свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.
Банк ВТБ (ПАО) в соответствии с Федеральным законом № 395-1 «О
банках и банковской деятельности» является головной кредитной
организацией банковской Группы ВТБ, в состав которой входят кредитные и
некредитные организации, в частности: АО «БМ-Банк», ПАО «Почта Банк»,
ВТБ Лизинг (АО), АО «ВТБ Капитал», ООО Страховая Компания «ВТБ
Страхование», АО НПФ «ВТБ Пенсионный фонд» и др.
Организации, вход ящие в группу банка, помимо банковских и
инвестиционных услуг работают в сегменте небанковских финансовых услуг:
лизинг, факторинг, страхование, пенсионное обеспечение. Банк ВТБ (ПАО)
является кредитной организацией, которая занимает лидирующие позиции в
банковском секторе РФ по ряду важнейших финансовых показателей (табл.
4).
1
Процентные
расходы
534,65
540,58
101,10
468,58
-86,6
Комиссионные
расходы
3,98
4,17
104,77
4,63
111,03
Прочие
операционные
расходы
71,41
82,90
116,09
128,58
155,10
Итого
расходов
610,05
627,67
102,88
601,80
-95,87
Официальный сайт ВТБ (ПАО) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://
1
www.vtb.ru свободный. – Загл. с экрана. (Дата обращения: 03.10.2019)
41
Таблица 4 – Место Банка ВТБ (ПАО) в рейтинге российских
банков по состоянию на 01.01.2019 г.
Таким образом, Банк ВТБ (ПАО) является одним из крупнейших
российских коммерческих банков, деятельность которого признана системно
значимой и находится под контролем государства. Банк имеет широкую
филиальную сеть, включающую подразделения в РФ и за рубежом. Банк
осуществляет деятельность в сфере корпоративно-инвестиционного бизнеса,
розничного бизнеса, особое внимание уделяет обслуживанию субъектов
малого и среднего бизнеса. В рейтинге российских банков он занимает
лидирующие позиции, в том числе по величине активов, объему привлечения
средств клиентов, объему выданных кредитов.
2.2 Анализ на логообложения ПАО ВТБ
Анализ данных, показывает, что наибольший удельный вес в общем
объеме уплаченных коммерческими банками налогов и сборов стабильно
занимает налог на прибыль. По состоянию на 1 января 2019 года организации
банковского сектора выплатили налог на прибыль в размере 590624235 тыс.
р., что составляет 63,71 % от всех выплаченных данными организациями
налогов и сборов. Стоит отметить, что в 2018 году банки выплатили налог на
прибыль, д важды превышающий показ атель прошлого года, который
Показатель
Место банка
Доля рынка, %
Величина чистых активов
2
11,7
Объем средств физических лиц в банке
6
2,8
Объем средств организаций в банке
4
15,3
Кредиты, выданные физическим лицам
6
2,3
Кредиты, выданные организациям
2
15,6
42
составлял 220351339 тыс. р., что составляет 40,14 % от общего объема
уплаченных налогов и сборов. За 2014 год было уплачено 301557840 тыс. р.,
что со ставляет 50,52% от их общего объёма налоговых платежей. За 2017 год
банками было уплачено 3272279007 тыс. р., что составляет 50,24 % от их
общего объёма налоговых платежей. Второе место по объему уплаченных
коммерческими банками налогов занимает налог на доходы физических лиц.
По состоянию на 1 января 2019 года организации финансового сектора
перечислили данный вид налога в консолидированный бюджет РФ в размере
206154261 тыс. р., что составляет 22,24 % от общего объёма уплаченных
налогов. На третьем месте по размеру уплаченных налогов стоит налог на
добавленную стоимость. По состоянию на 1 января 2019 года финансовые
организации выплатили данный вид налога в размере 88074773 тыс. р., что
составляет 9,50 % от общего объёма налоговых платежей. Большую часть
выплаченных банками налогов составл яют федеральные налоги. Их
удельный вес по состоянию на 1 января 2019 года составил 95,45 %, по
состоянию на 1 января 2017 года – 95,02 %. Региональные и ме стные налоги
по состоянию на 1 января 2018 года составили соответственно 3,29 % и 0,59
%.
1
ПАО ВТБ является плательщиком на лога на добавленную стоимость
(НДС). Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия
в бюджет части прироста стоимо сти, которая создается на всех ст адиях
производства и реализации от сырья до предметов потребления.
НДС определяется как разница между реализованной продукцией и
стоимостью материальных затрат, отнесенных на себестоимость. Объектом
налогообложения признается: ре ализация товаров, работ, услуг. Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого
налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая
сумма налога.
Организация деятельности коммерческого банка: учебник / [Звонова Е.А. и др.] ; под ред.
1
Е.А. Звоновой; Рос. экон. ун-т и м. Г.В. Плеханова. - Москва : ИНФРА-М, 2018. – С. 479.
43
В случае возникновения такого рода операций, организовать
раздельный учет в разрезе видов деятельности (ст. 164 Налогового кодекса
РФ). Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
представляется в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее
25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма
1
НДС, подлежащего уплате в бюджет рассчитывается как разница между НДС,
начисленным с объема реализации продукции и НДС, предъявленным
поставщиками и подрядчиками за приобретенн ы е ценности. Динамика
платежей по НДС представлена в таблице 5.
Таблица 5 – Расчет платежей по НДС ПАО ВТБ
В результате увеличения суммы доходов от реализации на 4981 тыс.
руб. или 36,2% за анализируемый период, сумма налога на добавленную
стоимость выросла на 471 тыс. руб. или 41,5%. При этом НДС, исчисленный
в 2015 году вырос на 760 тыс. руб. (36,2%), а сумма НДС, уплачиваемого
поставщикам в качестве налогового вычета всего на 289 тыс. руб. (30%).
2
Исчисленная сумма налога зачисляется в бюджеты по следующим
ставка м: федеральный бюджет - 2.00%; бюджет субъекта Российско й
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп роста
%
2017 г.
2018 г.
2019 г.
1 . Д о х о д о т
реализации
14352
13451
16421
47213
135,6
2 . Н Д С
исчисленный
2098
1905
2858
760
136, 2
3. Сумма НДС
к уплате
1134
784
1605
471
141,5
Покаместов, И.И. Банковская деятельность: налоговый аспект/ И.И. Покаместов //
1
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2018. – № 7. – С. 145-146.
Радаев, В.В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной
2
деятельности/ В.В. Радаев. // Вопросы экономики. – 2018. - № 6. – С.63.
44
Федерации - 18.00%. При исчислении прибыли важно правильно определить
величину расходов, так как не все фактически произведенные затраты
подлежат включению в состав расходов, учитываемых при налогообложении
прибыли. Расходами для целей налогообложения признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных НК
РФ, убытки, осуществленные налогоплательщиком. Существует две группы
расходов, учитываемых при определении налоговой базы при исчислении
налога на прибыль: расходы, связанные с производством и реализацией
продукции, работ, услуг и внереализационные расходы.
Объектом налогообложения по налогу на имущество яв ляю тся
основные средства, признаваемые такими в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г.
№ 26н, учитываемые на счете 01 «Основные средства», на счете 03
«Доходные вложения в материальные ценности» (в части основных средств,
предназначенных исключительно для предоставления за плату во временное
пользование с целью получения дохода), в соответствии с правилами ведения
бухгалтерского учета. Не признаются объектами налогообложения по налогу
на имущество организаций земельные участки и иные объекты
природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы). В
1
налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль сумма начисленного
налога на имущество включается в сост ав прочих расходов, связанных с
прои зводством и реализацией. Нало г на им ущество по предпри ятию
рассчитывается как среднегодовая стоимость основных средств, умноженная
на ставку 2,2%.
2
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется
Петрова Г.В. Налоговое право: учебник/Г.В. Петрова. – М.:Норма.2015. – С. 253-254.
1
Паршина, Е.Н. Реализация принципа справедливости при налогообложении физических
2
лиц в России / Е.Н. Паршина // Наука и образование: хозяйство и экономика;
предпринимательство; право и управление. – 2015. – № 1 (56). – С. 49–53.
45