34
отмечен в 2017 году. Ежегодно увеличивается темп роста товарооборота
относительно 2016 года.
Рост оборота розничной торговли в динамике произошел в основном за
счет повышения продажных цен на товары. Индекс розничных цен по
товарообороту в отчетном году к прошлому составил 1,118 раза.
Анализ динамики поквартального оборота розничной торговли
позволяет установить ритмичность реализации товаров, как равномерно
удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для оценки равномерности и
ритмичности развития оборота розничной торговли рассмотрим его динамику.
Таблица 3
Поквартальный розничный товарооборот
ООО «СТАЛКЕР» в 2018 году
Кварта
лы
Оборот розничной
торговли, тыс. руб.
Темп роста в
% к
прошлому
году
Удельный вес к итогу, %
2018 г.
2017 г.
2018 г.
2017 г.
1
1600
1694
105,8
26,4
26,7
2
1516
1601
105,6
25,1
25,3
3
1120
1150
102,7
18,5
18,1
4
1812
1890
104,3
30,0
29,9
Итого
6048
6335
104,7
100,0
100,0
Данные таблицы 3 позволяют отметить 5,8 %-й темп роста оборота
розничной торговли в отчетном периоде. Ярко выражена сезонность торговли
- наибольший объем продаж приходится на 1 и 4 квартал, наименьший на 3
квартал. Наибольший удельный вес приходится на 4 квартал, что
соответственно составило в 2017 году 30 % в 2018 году 29,9 %.
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов Общества с
ограниченной ответственностью «СТАЛКЕР» представлен в таблице 4.
Из данных таблицы 4 следует, что численность работников предприятия
в рассматриваемом периоде не изменилась, поэтому данный фактор никак не
повлиял на рост товарооборота. Следовательно, рост товарооборота
обусловлен производительностью труда - размер увеличения товарооборота за
35
счет повышения производительности труда составил 286 тыс. руб. Это
положительно характеризует деятельность торгового предприятия.
Таблица 4
Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику
розничного товарооборота ООО «СТАЛКЕР»
Наименование трудовых
факторов
2017 г.
2018 г.
Прирост
товарооборота
за счет факторов,
тыс. руб.
текущие
цены
сопост.
цены
Товарооборот, тыс. руб.
6048
6335
6138
6335-6048 = 287
Численность работников
всего, чел.
22
22
22
(22-22)*275 = 0
В т.ч торгово-оперативный
персонал, чел.
12
12
12
(12-12)*504 = 0
Производительность труда,
тыс. руб./чел
275
288
279
(288-275)*22 = 287
в т.ч. торгово-оперативного
персонала, тыс. руб./чел.
504
528
512
(528-504)*12 = 287
В целом представленный анализ динамики развития оборота розничной
торговли ООО «СТАЛКЕР» за 2017-2018 гг. позволяет сделать следующие
выводы:
товарооборот предприятия за два последних года вырос, темпы
роста его невысоки, но оптимальны;
предприятие обеспечило рост розничного товарооборота по всем
отделам предприятия и по всем товарным группам;
прирост оборота розничной торговли, в основном, достигнут за
счет эффективного использования трудовых ресурсов.
2.2. Анализ издержек ООО «СТАЛКЕР»
36
Движение товаров от производства до потребителей связано с
определенными затратами материальных, денежных и трудовых ресурсов на
транспортирование, хранение, подработку, подсортировку, фасовку, упаковку
и продажу товаров.
В торговле, как отрасли сферы товарного обращения, формируются
расходы по реализации потребительских товаров, которые являются
предметом управления затратами.
В таблице 5 представлен анализ состава и структуры расходов ООО
«СТАЛКЕР» за 2018год.
В 2018 году наблюдается рост общей суммы расходов ООО «СТАЛКЕР»
на 49 тыс. руб. или на 2,01 %. На протяжении двух лет большую долю в общей
сумме расходов занимают издержки обращения – более 85 %. В 2018 году
отмечается их сокращение на 9 тыс. руб. или на 0,45 %, что является
положительным моментом.
Таблица 5
Анализ состава и структуры расходов
ООО «СТАЛКЕР» за 2018год
Виды расходов
Прошлый год
Отчетный
год
Прирост
Темп
роста
, %
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
п.п.
Расходы всего,
в т.ч.
2300
100
2349
100
49
-
102,1
Издержки
обращения
2024
88,0
2016
85,78
-9
-2,22
99,55
Прочие расходы
59
2,56
66
2,80
7
0,24
111,9
Проценты к уплате
15
0,65
-
-15
-0,65
-
Налог на прибыль и
другие платежи из
прибыли
202
8,79
268
11,42
66
2,63
132,7
Рост прочих расходов на предприятии составил на 11,9 %, что
оценивается отрицательно, так как темп роста прочих расходов превышает
37
темп роста товарооборота. При абсолютном увеличении суммы прочих
расходов на 7 тыс. руб., наблюдается их относительный перерасход на 4,43
тыс. руб., что негативно сказывается на результатах финансово-хозяйственной
деятельности предприятия и свидетельствует о низкой платежной дисциплине
предприятия (наличие штрафов, пени, неустоек, убытков прошлых лет,
выявленных в отчетном периоде и др.).
Анализ прочих расходы ООО «СТАЛКЕР» представлен в таблице 6.
Из данных таблицы 6 следует, что наибольший вес в прочих расходах
занимают перечисления средств (взносов, выплат и т.п.), связанные с
благотворительностью (95% в отчетном году), это положительно
характеризует деятельность руководства в социальном аспекте.
Таблица 6
Анализ прочих расходов ООО «СТАЛКЕР»
по статьям затрат в 2017-2018гг.
Наименование статей
издержек обращения
2017 год
2018 год
прирост
Темп
рост
а, %
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
% п.
Финансовые санкции,
предъявленные
организации
1,05
1,7
3,0
4,5
1,95
2,8
285,7
Суммы дебиторской
задолженности, с
истекшим сроком
давности
-
-
-
-
-
-
-
Суммы недостач, потерь
и порчи активов
0,2
0,42
-
-
-0,2
-0,42
0
Перечисление средств
на благотворительность
57,7
97,88
63,0
95,5
0,19
-2,38
109,1
Итого
59,0
100
66,0
100
7
-
111,9
38
Кроме того, на 2,8 тыс. руб. увеличилась сумма штрафов выплаченных
предприятием, это подтверждает ранее сделанный вывод о недостаточном
контроле финансового аспекта деятельности.
Размер издержек обращения предприятия оказывает прямое влияние на
величину финансовых результатов деятельности.
Соблюдение предприятием торговли режима экономии и оптимизации
расходов в процессе управления затратами обеспечивает повышение
рентабельности его работы и конкуренции на потребительском рынке. Анализ
издержек обращения ООО «СТАЛКЕР» за 2018год представлен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ издержек обращения
ООО «СТАЛКЕР» за 2018год
Показатели
Годы
прирост
Темп
роста,
%
2017
2018
Розничный товарооборот, тыс. руб.
6048
6335
287
104,75
Издержки обращения, тыс. руб.
2024
2016
-9
99,52
%
33,5
31,8
-1,7
-
Относительная экономия, тыс. руб.
107,7
Данные таблицы 6 показывают, что уровень издержек обращения в 2018
году по сравнению с предыдущим годом снизился на 1,7 %, что на фоне
растущего товарооборота оценивается положительно.
При абсолютном уменьшении суммы издержек обращения на 9 тыс.
руб., или на 0,48 %, достигнута их относительная экономия в 107,7 тыс. руб.,
что является положительным моментом.
Анализ динамики издержек обращения, представленный в таблице 8
показывает опережение темпа роста издержек обращения над темпом роста
оборота розничной торговли. В 2017 году наблюдается рост на 4,6% удельного
веса издержек обращения.
Таблица 8
Анализ динамики издержек обращения
39
ООО «СТАЛКЕР»
Показатели
Годы
Базисный
темп
роста, %
2016
2017
2018
Оборот розничной торговли, тыс.
руб.
5834
6048
6335
108,5
Издержки обращения, тыс. руб.
-сумма, %
1685
2024
2016
119,5
-уровень, %
28,9
33,5
31,8
Х
Это изменение издержек свидетельствует о нестабильности финансово-
хозяйственного процесса.
В таблице 9 представлен анализ динамики издержек обращения и
розничного товарооборота Общества с ограниченной ответственностью
«СТАЛКЕР».
Таблица 9
Анализ динамики издержек обращения
и розничного товарооборота торговли
Показатели
Издержки
обращения
Приро
ст,
тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Относительная
экономия,
тыс.руб.
2017
год
2018
год
Оборот розничной
торговли, тыс. руб.
6048
6335
287
104,75
Х
Сумма издержек
обращения всего,
тыс. руб.
2024
2016
-9
99,5
Х
в том числе:
- условно-
постоянных, тыс.
руб.
489,3
530,5
41,2
108,42
Х
- условно-
переменных, тыс.
руб.
1534,7
1484,5
-50,2
96,72
Х
Уровень издержек
обращения всего, %
в том числе:
33,47
31,8
-1,67
Х
-105,8
- условно-
постоянных, %
8,09
8,37
0,28
Х
17,74
- условно-
переменных, %
25,38
23,43
-1,95
Х
-123,54
40
Из данных таблицы 9 следует, что при сокращении общей суммы
издержек обращения на 0,5 % наблюдается рост условно-постоянных
издержек на 8,42 % и снижение условно-переменных на 3,28 %. Это
негативная динамика, т.к. условно-постоянные издержки характеризуются
постоянной величиной независимо от объема и структуры товарооборота. Они
должны быть оплачены, даже если предприятие не получает дохода, что
значительно увеличивает финансовые риски в случае ухудшения деятельности
предприятия, так как не всегда возможно достаточно быстро сократить
условно-постоянные издержки (расходы на аренду и содержание зданий,
амортизацию и др.).
Далее рассмотрим влияние изменения физического объема
товарооборота на сумму и уровень издержек обращения ООО «СТАЛКЕР» в
2018 году (таблица 10).
Таблица 10
Расчет влияния изменения физического объема товарооборота
на сумму и уровень издержек обращения ООО «СТАЛКЕР»
в 2018 году
Статьи затрат
2017 г.
Издержки
обращения
2018 г. в
пересчете на
фактический
товарооборот
Влияние
изменения
объема
товарооборота
на сумму и
уровень
издержек
обращения
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
Условно-
переменные
489,3
8,09
512,5
8,09
23,20
Х
Условно-
постоянные
1534,7
25,38
1534,7
24,23
Х
-1,15
Итого
2024
33,46
2047,2
32,32
+23,20
-1,15
Расчеты, представленные в таблице 10, свидетельствуют, что увеличение
объема розничной торговли на 287 тыс. руб. привело к относительному
перерасходу условно-переменных издержек обращения на 23,20 тыс. руб., а
уровень условно-постоянных снизился на 1,15%.
41
Расчет влияния изменения цен, тарифов и ставок на издержки обращения
проводится следующим образом:
-все издержки обращения группируются в зависимости от того, какой
индекс влияет на их величину;
-рассчитывается скорректированная величина издержек обращения,
путем деления фактически произведенных затрат на соответствующий индекс;
-определяется размер влияния, как разница между фактически
произведенными затратами и их скорректированной величиной.
Данные таблицы 10 демонстрируют размер влияния цен, тарифов на
разные группы затрат, например, изменение транспортных тарифов вызывало
сокращение издержек обращения на 7,85 тыс. руб., влияние индекса
заработной платы сопровождается сокращением уровня расходов на 1,94%.
Закономерностью формирования издержек обращения является
снижение их уровня при росте объема товарооборота. Это не исключает того,
что в отдельные периоды наблюдается рост издержек обращения, который
вызван определенными экономическими процессами (ростом цен, тарифов,
заработной платы).
Для анализа и учета издержек обращения важное место имеет
классификация видов затрат, в целях более детального изучения и анализа
затрат и выявления возможностей управления ими, издержки обращения
группируются по элементам затрат (таблица 11).
Данные таблицы 11 демонстрируют рост издержек обращения по
некоторым статьям, что отрицательно сказывается на ценовой политике ООО
"СТАЛКЕР"., т.к. предприятие вынуждено для возмещения расходов и
получения нормального уровня прибыли прибегать к увеличению отпускных
цен на товары.
Оценка изменений по статьям подтверждает обоснованность вывода о
росте сумм затрат, поскольку повышение уровня издержек в основном связано
с ростом условно-постоянных затрат (расходы на наем персонала труда,
расходы на содержание и аренду зданий и т.п.). Минимизация данных
42
существенно затруднена из-за государственного регулирования большинства
таких расходов (законодательное регулирование минимального уровня оплаты
труда, обязательное государственное социальное страхование работников и
т.п.).
Таблица 11
Расчет влияния изменения цен на уровень издержек обращения
Группы статей затрат
Издержки
обращения
Инд
екс
цен
Издерж
ки
обраще
ния
отчетно
го года
в
базисн
ых
ценах
Измен
ение
суммы
и
уровня
издер
жек
обращ
ения
2017
год
2018
год
Расходы на транспортировку
товаров: - сумма
- уровень, %
78,5
1,30
86,34
1,37
1,1
78,49
1,39
7,85
-0,02
Расходы на наем персонала:
- сумма
- уровень,%
981,6
16,23
1041,05
16,44
1,26
7
821,66
14,5
219,39
1,94
Расходы, зависимые от
уровня розничных цен на
потребительские товары
(аренда, содержание зданий,
коммерческие услуги,
хранение)
- сумма
- уровень, %
437,3
7,23
493,2
7,79
1,11
8
441,15
7,79
52,05
0
Расходы, зависимые от
уровня отпускных цен на
потребительские товары
(амортизация, содержание
ОС)
-сумма
-уровень, %
526,6
8,71
394,45
6,23
1,11
8
352,82
6,23
41,63
0
Итого: -сумма
- уровень, %
2024
33,4
2016
31,8
1694
29,90
321
1,9
Оборот, к которому
исчислены издержки
обращения
6048
6335
1,118
5666
-
43
Вместе с тем положительной тенденцией является уменьшение объема
издержек по некоторым группам условно-переменных расходов, например,
расходов по рекламе.
Увеличение расходов на хранение, подработку, подсортировку товаров
нельзя однозначно расценивать как негативный момент в финансово-
хозяйственной деятельности организации, так как повышение уровня таких
издержек может привести к росту объема прибыли (таблица 12).
Таблица 12
Анализ издержек обращения ООО «СТАЛКЕР» в 2018 год
по элементам затрат (издержек)
Наименование
статей издержек
обращения
2017 год
2018 год
Прирост
Темп
роста
, %
Отно
с.
экон
ом.,
тыс.
руб.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
п.п.
Транспортные
расходы
78,5
1,3
86,3
1,37
7,8
0,07
109,8
4,44
Расходы на
оплату труда
859,6
14,2
911,6
14,39
52
0,17
106,0
10,77
Отчисления на
социальные
нужды
122,0
2,02
129,5
2,05
7,45
0,03
106,1
1,90
Расходы на
аренду и
содержание
зданий,
сооружений,
помещений,
оборудования и
инвентаря
437,3
7,23
483,5
7,64
46,2
0,41
110,5
25,98
Амортизация
основных
средств
52
0,86
47
0,75
-5
-0,11
90,4
-6,97
Отчисления в
ремонтный фонд
-
-
-
-
-
-
-
-
Расходы на
хранение,
подработку,
подсортировку и
упаковку товаров
-
-
9,7
0,16
-9,7
-0,16
-
-
10,14
Расходы на
рекламу
36,8
0,61
17,6
0,28
-19,2
-0,33
47,8
-
20,91
Потери товаров и
технологические
отходы
-
-
-
-
-
-
-
-
Расходы на тару
-
-
-
-
-
-
-
-