44
Продолжение таблицы 12
Прочие затраты
437,8
7,24
329,9
5,21
-108,0
-2,03
75,34
-
128,6
Итого
2024
33,4
2016
31,8
-9
-1,6
99,5
-
101,4
В целом, оценивая ситуацию с издержками обращения в ООО
«СТАЛКЕР», отметим двойственность многих статей издержек (расходы по
оплате труда, расходы на рекламу и т.д.), которая проявляется во влиянии как
на финансовые параметры (сумма прибыли, уровень рентабельности продаж и
др.), так и на нефинансовые параметры деятельности организации (уровень
социальной активности и комфортности, качество обслуживания покупателей,
уровень обеспеченности социальными льготами).
Уровень относительной экономии (перерасхода) показывает, что при
уменьшении издержек обращения в отчетном году на 9 тыс. руб. достигнута
экономия на 101,36 тыс. руб. – это заслуживает положительной оценки.
Статья «Транспортные услуги» представлена на предприятии расходами
по оплате услуг сторонних организаций за перевозку товаров от
производителя, в текущем году произошло увеличение темпов роста данных
расходов на 9,8 %, что привело к относительному перерасходу издержек
обращения на 4,4 тыс. руб.
Анализ затрат по статье «Расходы на содержание и аренду зданий,
сооружений, оборудования и инвентаря», представленный в таблице 13.
Анализ затрат по статье «Расходы на содержание и аренду зданий,
сооружений, оборудования и инвентаря», представленный в таблице 13,
показывает рост расходов на содержание оборудования, связанное с тем, что
на предприятии не проводятся мероприятия по модернизации и обновлению
основных фондов, а имеющиеся средства требуют уже больших затрат на
техническое обслуживание и ремонт торгового оборудования и
автотранспортной техники.
45
Таблица 13
Анализ динамики затрат по статье «Расходы на содержание и
аренду зданий, сооружений, оборудования и инвентаря»
Показатели
2017 год
2018 год
Прирост
Темп
роста
, %
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
п.п.
Расходы на
содержание и
аренду зданий,
сооружений,
оборудования и
инвентаря, всего,
437,3
100
483,5
100
24,0
-
90,45
в том числе:
- расходы на
содержание здания
130,4
28,25
155,05
32,06
32,4
3,81
118,9
- расходы на
содержание
оборудования
6,8
1,55
12,3
2,54
5,5
0,99
180,8
- расходы на
аренду здания и
т.п.
306,9
70,20
316,15
65,4
9,25
-4,8
103,0
1
В таблице 14 представлен Анализ относительной экономии по статье
«Расходы на оплату труда».
Таблица 14
Анализ относительной экономии
по статье «Расходы на оплату труда»
Показатели
2017 год
2018 год
Прирост
Относи
тельна
я
эконо
мия,
тыс.
руб.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
п.п.
Расходы на оплату труда,
всего,
в том числе:
859,6
100
911,6
100
52
-
106,0
- оплата по
должностным окладам,
сдельным расценкам за
выполненную работу
437,8
50,9
464,1
50,9
26,3
0
106,0
- выплаты, связанные с
гос. регулированием
заработной платы
131,3
15,2
139,2
15,3
7,9
0,1
106,0
- надбавка за
непрерывный стаж
работы
131,3
15,2
139,2
15,3
7,9
0,1
106,0
46
Продолжение таблицы 14
- доплата за работы в
праздничные и
выходные дни
28,6
3,3
36,1
3,9
7,5
0,6
126,2
- оплата отпусков
86,2
10,0
95,4
10,4
9,2
0,4
110,6
- премирование
44,4
5,4
37,6
4,2
-6,8
-1,2
84,7
Данные таблицы 14 свидетельствуют, что наибольший удельный вес
(50,9%) в составе заработной платы составляют выплаты по тарифным
ставкам. Темп роста выплат по тарифным ставкам, окладам и сдельным
расценкам (104,5%) соответствует темпу роста общего фонда заработной
платы. Премии и вознаграждения в суммовом размере в сравнении с 2017
годом уменьшились на 6,8 тыс. руб. Это является свидетельством того, что
руководство предприятия не уделяет достаточного внимания поощрению
своих работников, а задача правильной организации заработной платы и
стимулирования труда сводится к обеспечению материальной
заинтересованности торговых работников в достижении наилучших
результатов работы.
На статью расходов «Амортизация основных средств» относятся суммы
амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов,
рассчитанные линейным способом. Расходы по данной статье уменьшились на
9,6%, что привело к экономии издержек обращения на 6,97 тыс. руб.
За период с 2017 по 2018 год в ООО «СТАЛКЕР» показатель
фондовооруженности снизился на 2,1%, т.е. на одного работника стало
приходиться на 2,2 тыс. руб. меньше основных фондов. При этом объем
реализации, приходящийся на 1 рубль основных фондов, увеличился на 7%.
Это произошло за счет снижения фондоёмкости на 7,9 %.
В отчетном году появились расходы по статье «Расходы на хранение,
подработку, подсортировку и упаковку товаров» включающие в себя
стоимость материалов, потребленных при упаковке и фасовке товаров, так как
специфика реализуемых товаров предполагает упаковку и фасовку продукции,
особенно это касается продажи новогодних подарков.
47
Снижение суммы расходов на 19,2 тыс. руб., (или на 52,2%) по статье
«Расходы на рекламу» нельзя оценить, как положительный момент, хотя это и
привело к относительной экономии издержек обращения на 20,91 тыс.руб., так
как реклама, является фактором прямого воздействия на объем продаж и при
эффективной рекламе, есть возможность увеличения объемов продаж на 3%.
Анализируя качество и эффективность рекламы продукции и деятельности
ООО «СТАЛКЕР» сделаны выводы о ее несовершенстве и низком качестве
воздействия. Расходы по рекламе направлены на печатанье информации в
местных газетах и на изготовление фирменных упаковок во время новогодних
продаж. Требуются крупные вложения в переоформление витрин,
изготовление стендов и рекламных щитков, расходы на проведение рекламных
выставок-продаж, данный вид рекламной деятельности совсем не ведется на
предприятии.
Рассмотрим более подробно динамику расходов по статье «прочие
затраты» (таблица 15).
Таблица 15
Анализ динамики прочих затрат
Состав затрат
2017 г.
2018 г.
прирост
Темп
рост
а,
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
п.п.
Прочие затраты, всего,
в т.ч.:
437,8
100
329,9
100
-107,9
-
75,34
- расходы по
обеспечению
нормальных условий
труда и ТБ
23,4
5,35
14,0
4,24
-9,4
-1,1
59,82
- расходы на
приобретение
хозяйственных
материалов
84,2
19,2
56,0
16,97
-28,2
-2,6
66,5
- расходы по ведению
кассового хозяйства;
оплата
информационных и
аудиторских услуг,
всего
83,6
19,1
85,9
26,05
2,35
6,96
102,8
- командировочные
расходы
44,2
10,1
23,4
7,09
-20,8
-3
52,94
48
Продолжение таблицы 15
- представительские
расходы
59,6
13,6
24,3
7,36
-35,3
-6,3
40,77
- расходы по ведению
расчетного счета
28,5
6,51
34,2
10,3
5,7
3,85
120,0
- проценты к уплате
13,4
3,06
-
-
-13,4
-3,1
-
- расходы, связанные с
оформлением
документов
38,9
8,88
16,6
5,03
-22,3
-3,8
42,67
Прочие расходы
29,0
6,62
42,8
12,95
13,88
6,33
147,5
- расходы на оплату
почтовых услуг,
телефонной связи
18,4
4,2
23,2
7,03
4,8
2,83
126,1
Расходы на
канцелярские товары и
подписку
периодических изданий
14,6
3,36
9,4
2,92
-5,2
-0,4
64,38
Изменение уровня статьи « Прочие затраты», по данным таблицы 16
составляет 2,03%, что привело к относительной экономии издержек
обращения на 128,60 тыс. руб., данная статья имеет положительную динамику
снижения расходов, так как произошло сокращение расходов по данной статье
на 107,95 тыс.руб. или на 24,66%, а именно снижение расходов по таким
статьям как «Командировочные расходы» на 47%, «Представительские
расходы» на 59%, это говорит о налаживании на предприятии режима
экономии оптимизации расходов.
«Расходы по ведению кассового хозяйства; оплата консультационных,
информационных и аудиторских услуг» повысились на 2,8%, значит, что
руководство понимает значимость работы по информационной
обеспеченности.
Статьи, на которых сократился темп роста, а именно «Расходы по
обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности» (почти в 2
раза), «Расходы, связанные с оформлением документов», «Расходы на
канцелярские товары» (в 1,5 раза) свидетельствуют о рационально
построенной работе предприятия.
Не соблюдается режим экономии по статье расходов на телефонную
связь (оплата мобильной связи в компании), темп роста 26 % и значительно
49
выросли расходы по продаже на 47,5%, это означает, что предприятие уделяет
внимание прогрессивным методам продажи товара и это может
способствовать увеличению объема продаж.
Экономия издержек - существенный фактор укрепления финансового
положения, повышения рентабельности предприятий торговли, служит
экономической предпосылкой снижения розничных цен на потребительские
товары.
50
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ
ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ООО «СТАЛКЕР»
3.1. Совершенствование планирования товарных запасов
прибыль затрата расход
Параметры эффективности отражают «путь продвижения» компании к
поставленным целям, выступая индикатором, позволяющим контролировать
достижение целей предприятия посредством организации бизнес-процесса.
Показатели эффективности являются оценкой уровня достижения цели, а
бизнес-процессы показывают, как эти условия выполняются.
Контроль за тем, достигнута цель или нет, осуществляется через
критерии эффективности, которые, по сути, являются измерителями
достижимости целей. Критерии количественно оценивают показатели
эффективности, для них могут быть заданы формулы или иные способы
расчета. Возможные цели ООО «СТАЛКЕР» и показатели по каждому
элементу внутренней среды предприятия представлены в таблице 17.
Между показателями и целями всех четырех сфер внутренней среды
предприятия существует причинно-следственная связь. В частности, рост
прибыли от реализации товаров обеспечивается повышением лояльности
существующих клиентов и привлечения новых клиентов. Это, в свою очередь
связано, с повышением эффективности работы с клиентами вследствие
повышения качества услуг, которое определяется ростом квалификации
персонала. Причинно-следственные отношения вытекают из стратегии
компании и учитывают временной фактор в принятии решений и
пропорциональную зависимость между параметрами.
Акцент на причинно-следственные связи при составлении
«сбалансированной таблицы показателей» также способствует пониманию
сотрудниками компании стратегии компании, своих задач и их влияния на
общий результат.
51
Таблица 17
Цели организации в системе сбалансированных показателей
Элемент
внутренней
среды
Цель
Показатель
Финансы
увеличение рентабельности
продукции;
увеличение рентабельности
собственного капитала;
увеличение чистой прибыли
Рентабельность продаж;
Рентабельность
собственного капитала;
Чистая прибыль
Клиенты
Удовлетворенность
покупателей за счет
соотношения «цена-
качество»;
доля рынка в целевом
сегменте;
приобретение новых
клиентов;
положение приоритетного
поставщика
Оценка клиента
Доля рынка
Количество новых
покупателей
Доля продаж постоянным
покупателям
Бизнес-
процессы
развитие регионального
рынка;
уменьшение количества сбоев
в сети/ на производственной
линии;
улучшение процесса
управления проектами;
улучшение качества услуг
Количество новых
клиентов на региональном
рынке
Количество и частота
сбоев в сети/ на
производственной линии
Количество успешно
реализованных проектов
(в сроки, в рамках
бюджета и т.д.)
Рост реализованной
продукции
Обучение и
рост
удовлетворение и удержание
сотрудников;
повышение квалификации
сотрудников;
эффективность работы ИТ-
систем
Индекс удовлетворенности
сотрудников;
Количество пройденных
обучений на одного
сотрудника;
Скорость получения и
полнота информации,
необходимой для принятия
управленческих решений
В целом, использование Системы сбалансированных показателей
позволяет управлять такими процессами стратегического управления, как
перевод видения стратегии и доведение ее до всех уровней системы
52
управления, коммуникация и связь, бизнес-планирование, обратная связь,
обучение и текущий мониторинг реализации стратегии. Система
сбалансированных показателей является инструментом реализации целей,
позволяющим связать стратегическое управление с оперативных на основе
ключевых показателей эффективности и причинно-следственных связей
между ними.
До сих пор нередко суждение, что чем больше у предприятия запасов
товаров, тем лучше. Это справедливо, когда существуют проблемы с
организацией ритмичной поставки товаров, что создает необходимость
создавать значительные страховые запасы. Однако, в текущих условиях в
экономике гораздо меньше стоит проблема товарного дефицита. В связи с
этим предприятия могут осуществлять самые разнообразные инвестиции.
Поэтому, прежде чем инвестировать денежные средства в избыточные
товарно-материальные запасы, необходимо понимать, что при этом
предприятие отказывается от альтернативных вариантов инвестиций.
Контроль эффективности использованием средств в товарно-
материальных запасах становится важным условием успешной работы ООО
«СТАЛКЕР». В настоящее время величина запасов велика не настолько, чтобы
угрожать финансовой стабильности ООО «СТАЛКЕР», но её уровень
постоянно поднимается и занимает всё более высокий удельный вес в
структуре товарооборота. Система долгосрочной контрактации поставки
товаров может оказать существенное влияние на движение денежных средств,
позволит снизить накладные расходы организации.
Покупная стоимость товаров на единицу розничного товарооборота
зависит от их качества, замены одного вида товаров другим, изменения
ассортимента, условий поставки и других мероприятий. Для того чтобы
снизить затраты на приобретение товаров необходимо искать более выгодные
каналы приобретения по более выгодным ценам и высокого качества.
Для оценки ритмичности поставок используются показатели:
53
среднеквадратичное отклонение фактического объема поставки по
дням (декадам, месяцам) от среднего объема поставки;
коэффициент неравномерности поставок;
коэффициент вариации.
Неритмичная поставка товаров порождает неудовлетворенный спрос,
потери рабочего времени, необходимость сверхурочных работ. Торговым
сотрудникам оплачиваются простои не по их вине, а также сверхурочные
работы по повышенной тарифной ставке. Все это увеличивает расходы на
формирование товарных запасов и соответственно снижает прибыль ООО
«СТАЛКЕР».
Одним из способов сокращения запасов товаров является система скидок
для покупателей. На практике, общая сумма скидок рассчитывается
следующим образом (формула 3):
Ск
і
= Т х Q
СК
х К х j
СКі
(3)
где, Т – стоимость товаров, включенных в скидочную программу, тыс.
руб./ед.;
Qск – объем товарной продукции, на которой распространяется скидка,
%;
К − количество случаев применения;
jск
і
– величина скидки і-го вида, в долях единицы.
Расчет:
Ск
1
= 10 х 100 х 40 х 3 : 100 = 12 000 руб.
Ск
2
= 8 х 5 х 50 х 5 : 100 = 10 000 руб.
Бюджет стимулирования сбыта услуг (Б
C
) ООО «СТАЛКЕР»:
Б
C
= Ск
і
(4)