35
1, 2).
Таблица 2
Показатели деятельности ЧУП «СлонимДревМебель»
в 2016-2018гг., тыс. руб.
Показатели
2016
2017
2018
Темп изменения, %
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
Выручка от реализации
8812
10001
11526
113,49
115,25
130,80
Себестоимость
реализованной продукции
7587
8880
9876
117,04
111,22
130,17
Прибыль от реализации
1225
1121
1650
91,51
147,19
134,69
Прочие доходы
137
279
182
203,65
65,23
132,85
Прочие расходы
371
478
630
128,84
131,80
169,81
Прибыль до
налогообложения
991
922
1202
93,04
130,37
121,29
Налог на прибыль
63
59
82
93,65
138,54
129,74
Чистая прибыль
928
863
1120
93,00
129,81
120,72
Оценив показатели деятельности ЧУП «СлонимДревМебель» за 2017
год, следует отметить, что отрицательная динамика прибыли от реализации
была обусловлена превышением темпа роста себестоимости реализованной
продукции (117,04%) над темпом роста выручки (113,49%). В совокупности с
превышением прочих расходов предприятия над его прочими доходами данное
обстоятельство привело к снижению чистой прибыли предприятия на 7%.
В 2018 году темпы роста выручки оказались выше темпов роста
себестоимости реализованной продукции (115,25 и 111,22% соответственно),
что привело к увеличению прибыли от реализации на 47,19%. Однако снижение
величины прочих доходов при дальнейшем увеличении прочих расходов
привело к увеличению чистой прибыли лишь на 29,81%.
В целом на протяжении исследуемого периода имеет место
положительная динамика, как выручки, так и себестоимости продукции, при
этом в 2018 году по сравнению с базовым 2016 годом прибыль от реализации
увеличилась на 34,69%, а чистая прибыль – 20,72%.
Наглядно динамика показателей деятельности исследуемого
предприятия представлена на рисунке 3.
36
Рисунок 3. Динамика результатов хозяйственной деятельности ЧУП
«СлонимДревМебель» в 2016-2018гг., тыс. руб.
Далее посредством таблицы 3 произведен анализ основных показателей
эффективности производственно-хозяйственной деятельности исследуемого
предприятия.
Таблица 3
Основные показатели эффективности производственно-
хозяйственной деятельности ЧУП «СлонимДревМебель» в 2016-
2018гг.
Показатели
2016
2017
2018
Темп изменения, %
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
Выручка от реализации
продукции:
- в действующих ценах, тыс.
руб.
8812
10001
11526
113,49
115,25
130,80
- в сопоставимых ценах, тыс.
руб.
8812
9561
10915
108,50
114,16
123,86
Себестоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
7587
8880
9876
117,04
111,22
130,17
Затраты на рубль
реализованной продукции, руб.
0,861
0,888
0,857
103,13
96,50
99,52
Рентабельность продаж, %
13,90
11,21
14,32
80,63
127,72
102,98
Среднесписочная численность
работников, чел.
40
39
38
97,50
97,44
95,00
Производительность труда
работников, тыс. руб.
220
256
303
116,40
118,28
137,68
Среднемесячная заработная
плата на одного работника, руб.
553
666
702
120,43
105,41
126,94
Фондоотдача, руб./руб.
2,08
2,35
2,64
112,91
112,53
127,05
37
Оценив динамику основных показателей эффективности
производственно-хозяйственной ЧУП «СлонимДревМебель» за 2016-2018
годы, можно сделать вывод о том, что темпы роста выручки в сопоставимых
ценах ниже темпов роста в действующих ценах (123,86 и 130,80%
соответственно), что свидетельствует о том, что увеличение выручки от
реализации обусловлено повышением цен на реализуемую продукцию.
Затраты на рубль реализованной продукции за исследуемый период
снизились на 0,48%, при этом в отчетном 2018 году они были наименьшими
(85,7 коп.) что положительным образом характеризует затратную политику
предприятия.
Увеличение выручки от реализации в совокупности со снижением
показателя среднесписочной численности работников привело к повышению
производительности труда за исследуемый период на 37,68%.
Средняя заработная плата на предприятии имеет положительную
динамику и за исследуемый период увеличилась на 26,94%. При этом в базовом
2016 году использование средств на оплату труда следует признать не
эффективным, поскольку темпы роста средней заработной платы превышают
темпы роста производительности труда (120,43 и 116,40% соответственно). В
2017-2018 года ситуация противоположная.
Фондоотдача на протяжении анализируемого периода имеет тенденцию
к увеличению, что свидетельствует об эффективном использовании основных
производственных фондов предприятия.
Далее посредством таблицы 4 произведен анализ финансового состояния
исследуемого предприятия за 2016-2018 годы на основании данных его
бухгалтерского баланса (Приложения 3, 4). Оценив динамику показателей
баланса предприятия можно сделать вывод о том, что предприятие расширяет
объемы своей деятельности, поскольку баланс предприятия имеет
положительную динамику, собственный капитал предприятия увеличивается, а
объем долговых обязательств за исследуемый период уменьшился.
38
Таблица 4
Динамика финансовых показателей ЧУП «СлонимДревМебель» за
2016-2018 годы
Показатели
2016
2017
2018
Темп изменения, %
или изменение, +/-
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
Долгосрочные активы, тыс.
руб.
4242
4264
4367
100,52
102,42
102,95
Краткосрочные активы, тыс.
руб.
4896
6196
6295
126,55
101,60
128,57
Денежные средства и их
эквиваленты, тыс. руб.
1066
1535
1628
144,00
106,06
152,72
Дебиторская задолженность,
тыс. руб.
2162
2600
2430
120,26
93,46
112,40
Собственный капитал, тыс.
руб.
5252
6115
7235
116,43
118,32
137,76
Долгосрочные обязательства,
тыс. руб.
1565
1805
1338
115,34
74,13
85,50
Краткосрочные обязательства,
тыс. руб.
2321
2540
2089
109,44
82,24
90,00
Итог бухгалтерского баланса,
тыс. руб.
9138
10460
10662
114,47
101,93
116,68
Собственные оборотные
средства, тыс. руб.
356
-81
940
х
х
264,04
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,46
0,60
0,78
0,15
0,17
0,32
Коэффициент быстрой
ликвидности
1,39
1,63
1,94
0,24
0,31
0,55
Коэффициент текущей
ликвидности
2,11
2,44
3,01
0,33
0,57
0,90
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
0,07
-0,01
0,15
х
х
0,08
Коэффициент обеспеченности
обязательств активами
0,43
0,42
0,32
-0,01
-0,09
-0,10
Коэффициент финансовой
независимости
0,57
0,58
0,68
0,01
0,09
0,10
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,75
0,76
0,80
0,01
0,05
0,06
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
активов
1,800
1,803
1,845
0,003
0,042
0,046
На протяжении исследуемого периода ЧУП «СлонимДревМебель»
является ликвидным предприятием, при этом динамика коэффициентов
ликвидности положительная и все они находятся в пределах нормативных
значений. Так в случае полной реализации краткосрочных активов по их
балансовой стоимости предприятие в состоянии погасить все свои
39
краткосрочные обязательства.
Следует подчеркнуть, что в 2017 году предприятие не имело
собственных оборотных средств, при этом в 2018 году их объем составил
940тыс. руб. и коэффициент обеспечения оборотных активов собственными
средствами стал равен 0,15 при нормативе не менее 0,1, что свидетельствует о
том, что предприятие стало способным финансировать свой оборотный капитал
за счет собственных оборотных средств.
Долевое участие внешних источников финансирования в формировании
активов исследуемого предприятия имеет тенденцию к снижению и на
31.12.2018 г. составило - 32%, что положительно, поскольку предприятие
сможет рассчитаться по всем своим долгам, продав всего 32% своих активов,
при том, что в базовом году нужно было бы продать 43% всех активов.
Удельный вес собственных средств в формировании активов
исследуемого предприятия имеет тенденцию к увеличению, что
свидетельствует о снижении финансовой зависимости предприятия от
стороннего финансирования.
Коэффициент финансовой устойчивости на протяжении исследуемого
периода увеличился с 0,75 до 0,80, что соответствует нормативу 0,8-0,9 и
свидетельствует об увеличении доли собственных средств в общей сумме
источников финансирования предприятия.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов имеет
положительную динамику, что свидетельствует о повышении эффективности
использования средств в обороте.
В целом финансовое состояние ЧУП «СлонимДревМебель» в 2018 году
на основании расчета рейтинговой оценки по классической градации от D до
ААА (Приложение 5) можно охарактеризовать как ВВВ – положительное.
Таким образом, малое предприятие «СлонимДревМебель»
функционирует на рынке более 12 лет и занимается производством корпусной и
мягкой мебели для дома и офиса недорогого ценового сегмента. В 2016-2018
годах наблюдается положительная динамика, как выручки, так и себестоимости
40
продукции, при этом в 2018 году по сравнению с базовым 2016 годом прибыль
от реализации увеличилась на 34,69%, а чистая прибыль – 20,72%. Затратная
политика предприятия эффективна. Производительность труда, как и средняя
заработная плата, растут, при этом в 2017-2018 годах средства на оплату труда
используются эффективно, как и основные производственные фонды. На
протяжении 2016-2018 годов предприятие расширяет объемы своей
деятельности, собственный капитал предприятия увеличивается, а объем
долговых обязательств уменьшается. Предприятие ликвидное и в 2018 году
финансирует свой оборотный капитал за счет собственных оборотных средств,
при этом долевое участие внешних источников финансирования в
формировании активов исследуемого предприятия имеет тенденцию к
снижению, а эффективность использования средств в обороте растет. В целом
финансовое состояние ЧУП «СлонимДревМебель» в 2018 году положительное.
2.2. Описание существующей системы управления запасами ЧУП
«СлонимДревМебель»
Материальные запасы на ЧУП «СлонимДревМебель» формируются при
производстве корпусной и мягкой мебели, при этом управление запасами
материальных ресурсов для производства корпусной мебели осуществляется
силами начальника производства корпусной мебели, а управление
материальными запасами для производства мягкой мебели - силами начальника
производства мягкой мебели.
Оба начальника производств осуществляют контроль за соблюдением
условий поставки (количество, качество, сроки) и формируют заявку на
поставку определенных материальных ресурсов после проверки наличия
требуемых материалов на складе. Доставка материалов осуществляется, как
правило, транспортом поставщика.
Основными видами материальных ресурсов для производства корпусной
мебели являются:
- плиты ЛДСП;
- кромка ПВХ;
41
- клей для кромки ПВХ;
- ДВП;
- фасады;
- кухонные столешницы;
- мебельная фурнитура.
Доставка плит ЛДСП осуществляется каждый четверг на основании
заявок начальника производства, формируемых на основании спецификаций
дизайнеров мебели по заказам клиентов и остатков необходимых плит на
складе предприятия. При этом автоматизированного учета соответствующих
остатков на складе не ведется.
Кромка ПВХ заказывается по мере необходимости на основании заказов
клиентов и имеющихся соответствующих остатков на складе. Клей для кромки
ПВХ закупается одинаковыми партиями раз в квартал.
Фасады и кухонные столешницы заказываются на основании заказов
клиентов.
Мебельная фурнитура заказываются раз в месяц на основании норм,
установленных эвристическим методом начальником производства.
Хранение плит ЛДСП осуществляется на складе предприятия на
деревянных поддонах на бетонных полах. Хранение кромки ПВХ, клея для
кромки ПВХ, и мебельной фурнитуры осуществляется на металлических
стеллажах с соответствующими надписями.
Основными видами материальных ресурсов для производства мягкой
мебели являются:
- независимые пружинные блоки;
- пенополиуретан;
- ткани;
- фанера;
- брус;
- щит мебельный;
- клей;
42
- фурнитура.
Независимые пружинные блоки, пенополиуретан, фанера, брусы и
мебельные щиты заказываются раз в квартал на основании норм,
установленных эвристическим методом начальником производства.
Ткани заказываются на основании заказов клиентов.
Клей и фурнитура закупается одинаковыми партиями раз в квартал.
Отсутствие автоматизации закупочной деятельности не редко приводит
к провалам с поставками материальных ресурсов, а также к закупке
избыточного количества материальных ресурсов, которые длительное время не
используются в производстве.
На ЧУП «СлонимДревМебель» среднее время заказа одной единицы
мебели составляет 21 день, при этом самый долгий этап в данном процессе –
закупка материалов (таблица 5).
Таблица 5
Расчет среднего времени выполнения заказа на ЧУП
«СлонимДревМебель»
Этапы выполнения
заказа
Время выполнения, дни
Среднее
время
выполнения,
дни
кухня
диван
мебель
для
спальни
мягкий
кухонный
уголок
Прием заказа, замер
1
1
1
1
1
Разработка чертежа
изделия, спецификация
2
1
2
1
1,5
Закупка материалов
21
14
14
7
14
Производство
3
4
2
1
2,5
Доставка и монтаж
3
1
2
1
1,75
Итого
30
21
21
11
20,75
Увеличение времени на изготовление заказа сопряжено с задержками
материалов и комплектующих от поставщиков, что приводит к остановке
процесса изготовления заказа на этапе производства вследствие нехватки
соответствующих материалов и ожидания их доставки.
Для обеспечения ритмичной работы исследуемого предприятия,
необходимо наиболее используемые виды материалов хранить на складе для
оперативного использования на производстве, чтобы снизить возможность
задержки поставок потребителю. При этом, поскольку значительная часть
43
производства предприятия ориентирована на индивидуальные заказы в целях
сокращения затрат на хранение запасов и избежания наличия неликвидов на
складах, необходимо закупать материалы по надобности, для чего пересмотреть
условия поставок и договора с имеющимися поставщиками.
Процесс закупки материальных ресурсов на ЧУП «СлонимДревМебель»
происходит следующим образом:
- начальник соответствующего производства на основании
разработанных спецификаций изделий на полученные заказы определяет
потребность в материальных ресурсах и передает служебную записку с
необходимым количеством ресурсов менеджеру по закупкам.
При этом тщательного анализа материальных запасов и выявления более
рационального использования имеющихся материальных ресурсов начальник
производства не осуществляет. При том, что можно было бы использовать
ресурсы, хранящиеся на складе от предыдущих процессов. В результате
предприятие увеличивает затраты на хранения запасов и на заказы новых
ресурсов;
- менеджер по закупкам формирует заявку соответствующему
поставщику из постоянно сотрудничающих с предприятием. При этом он не
проводит систематическое изучение рынка материалов, комплектующих и
мебельной фурнитуры, а также качественную оценку поставщиков в целях
определения наиболее подходящего;
- поставщик принимает заказ от предприятия, и передает менеджеру по
закупкам соответствующую счет-фактуру на оплату поставки;
- при поступлении груза от поставщика начальник производства
проверяет соответствие заказа, и при его полном соответствии производит
приемку. В противном случае поставщик с менеджером по закупкам обсуждают
корректировку действий для устранения несоответствий заказу.
Ввиду специфики производства на исследуемом предприятии остается
много излишков материалов. В частности плиты ЛДСП имеют размер
44
2800х2070, и при раскрое плиты на изделие в среднем около 15% ее остается
невостребованным.
Кухонные столешницы также отпускаются поставщиками стандартной
длины, что приводит к невостребованным остаткам материалов на складе,
которые становятся неликвидными запасами.
На исследуемом предприятии для учета запасов используется метод
ФИФО, то есть сначала используются в производстве остатки на начало
периода, а следом из поступивших партий материалы. При этом в конце
периода остается остаток неиспользованных материалов, который переходит в
следующий период, в результате могут образовываться неликвидные запасы.
На ЧУП «СлонимДревМебель» запасы становятся неликвидными,
которые хранятся на складе более 12 месяцев.
В итоге данные материальные ресурсы теряют свои качества, и, как
правило, идут в утиль, при том, что из невостребованных остатков материалов
можно было бы изготовить другие изделия (шкафчики, полочки и др.) и
реализовать по более низкой цене по сравнению с аналогичными изделиями
предприятия.
Таким образом, на исследуемом предприятии основные недостатки в
управлении материальными запасами проявляются в процессе закупки
материальных ресурсов, поскольку при формировании заявки на поставку
материалов не выявляется действительная потребность в материальных
ресурсах ввиду отсутствия подробного анализа запасов, находящихся на складе,
а также теряется возможность получения большей прибыли ввиду изготовления
продукции из остатков материалов и соответственно избежания значительных
объемов неликвидных запасов.
2.3.Анализ эффективности управления материальными запасами ЧУП
«СлонимДревМебель»
В целях оценки эффективности управления запасами на ЧУП
«СлонимДревМебель» первоначально посредством таблицы 6 проведен анализ
выполнения плановых нормативов запасов материальных ресурсов.