45
Таблица 6
Анализ материальных запасов ЧУП «СлонимДревМебель» за 2016-
2018 гг., тыс. руб.
Показатель
Плановая норма
Фактическое наличие
Отклонение
2016
2017
2018
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Плиты ЛДСП
480,66
552,76
580,39
510,78
618,64
638,52
30,13
65,88
58,13
ДВП
15,05
16,71
17,54
15,50
16,85
17,85
0,45
0,14
0,31
Кромка ПВХ
35,25
39,13
41,08
35,62
42,56
46,79
0,37
3,43
5,70
Клей
1,59
1,76
1,85
1,85
2,01
3,25
0,27
0,25
1,40
Мебельная
фурнитура
315,26
349,94
402,43
363,21
493,82
576,59
47,95
143,8
174,1
Пенополи-
уретан
93,52
103,81
119,38
101,56
156,82
155,62
8,04
53,01
36,24
Фанера
11,58
12,86
14,78
12,56
25,82
32,50
0,98
12,96
17,72
Брус
22,58
25,06
28,82
24,37
33,39
44,06
1,79
8,32
15,23
Щит
мебельный
28,68
31,84
36,61
31,58
55,26
58,61
2,90
23,42
21,99
Ткани
82,56
91,64
96,22
89,06
105,24
99,24
6,50
13,59
3,02
Пружинный
блок
25,00
27,75
29,14
25,87
52,56
31,87
0,87
24,81
2,73
Итого
1111,7
1253,5
1368,3
1211,9
1602,9
1704,8
100,2
349,7
336,6
Таким образом, на протяжении 2016-2018 годов на ЧУП
«СлонимДревМебель» наблюдается наличие сверхнормативных запасов
материальных ресурсов, при этом если в 2016 году их объем можно считать
приемлемым (превышение на 9%), то в 2017-2018 годах превышение норм
свыше 25% свидетельствует о необходимости их пересмотра.
Далее посредством таблицы 7 произведен анализ структуры
материальных запасов исследуемого предприятия.
Таблица 7
Анализ структуры материальных запасов ЧУП
«СлонимДревМебель» за 2016-2018 гг., %
Наименование
материальных запасов
2016
2017
2018
Изменение, +/-
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
Плиты ЛДСП
42,15
38,59
37,45
-3,55
-1,14
-4,69
ДВП
1,28
1,05
1,05
-0,23
0,00
-0,23
Кромка ПВХ
2,94
2,66
2,74
-0,28
0,09
-0,20
Клей для кромки ПВХ
0,15
0,13
0,19
-0,03
0,07
0,04
Мебельная фурнитура
29,97
30,81
33,82
0,84
3,01
3,85
Пенополиуретан
8,38
9,78
9,13
1,40
-0,66
0,75
Фанера
1,04
1,61
1,91
0,57
0,30
0,87
Брус
2,01
2,08
2,58
0,07
0,50
0,57
Щит мебельный
2,61
3,45
3,44
0,84
-0,01
0,83
Ткани
7,35
6,57
5,82
-0,78
-0,74
-1,53
Пружинный блок
2,13
3,28
1,87
1,14
-1,41
-0,27
46
Таким образом, наибольший удельный вес в материальных запасах
предприятия имеют плиты ЛДСП, при этом наблюдается его снижение с 42,15
до 37,45%. Вторым элементом в структуре материальных запасов предприятия
является мебельная фурнитура, удельный вес которой увеличился с 29,97 до
33,82%. Значительный объем денежных ресурсов предприятия идет также на
закупку и хранение пенополиуретана и тканей (рисунок 3).
Рисунок 3. Динамика структуры материальных запасов ЧУП
«СлонимДревМебель» за 2016-2018 гг.
Далее посредством таблицы 8 проведен анализ материальных запасов
исследуемого предприятия, хранящихся на складе более 12 месяцев.
Таблица 8
Анализ динамики и структуры неликвидных материальных запасов
ЧУП «СлонимДревМебель» за 2018 год
Наименование
материальных запасов
Сумма, тыс. руб.
Доля в неликвидных
запасах, %
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Плиты ЛДСП
35,68
64,90
57,47
30,80
32,07
30,99
Кромка ПВХ
1,40
1,52
1,61
1,20
0,75
0,87
Мебельная фурнитура
42,68
78,25
71,26
36,84
38,67
38,43
Пенополиуретан
9,14
14,11
14,01
7,89
6,97
7,55
Фанера
1,13
2,32
2,93
0,98
1,15
1,58
Брус
2,19
3,00
3,97
1,89
1,48
2,14
Щит мебельный
2,84
4,97
5,27
2,45
2,46
2,84
Ткани
19,44
28,56
26,04
16,78
14,11
14,04
Пружинный блок
1,36
4,73
2,87
1,17
2,34
1,55
Итого
115,86
202,37
185,41
100,00
100,00
100,00
Удельный вес в общей сумме
материальных запасов
9,56
12,62
10,88
47
Таким образом, неликвидные запасы предприятия в 2018 году по
сравнению с 2016 годом увеличились до 10,88%. При этом наибольший уровень
неликвидных запасов наблюдался в 2017 году. В структуре неликвидных
запасов предприятия преобладают запасы мебельной фурнитуры, плит ЛДСП, и
тканей.
Далее посредством таблицы 9 произведен анализ оборачиваемости
материальных запасов предприятия.
Таблица 9
Анализ оборачиваемости материальных запасов
ЧУП «СлонимДревМебель» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Темп изменения, %
или изменение, +/-
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
Себестоимость продукции,
тыс. руб.
7587
8880
9876
117,04
111,22
130,17
Среднегодовая стоимость
материальных запасов, тыс.
руб., в т. ч.:
1162
1407
1654
121,14
117,51
142,35
Плиты ЛДСП
496
565
629
113,92
111,31
126,80
ДВП
15
16
17
105,89
107,26
113,58
Кромка ПВХ
35
39
45
110,31
114,28
126,07
Клей для кромки ПВХ
2
2
3
112,28
136,23
152,95
Мебельная фурнитура
339
429
535
126,32
124,90
157,77
Пенополиуретан
98
129
156
132,45
120,92
160,16
Фанера
12
19
29
158,98
151,96
241,58
Брус
23
29
39
123,02
134,09
164,96
Щит мебельный
30
43
57
144,10
131,12
188,95
Ткани
86
97
102
113,21
105,24
119,15
Пружинный блок
25
39
42
154,18
107,65
165,98
Коэффициент
оборачиваемости запасов
6,53
6,31
5,97
-0,22
-0,34
-0,56
Время обращения запасов,
дней, в т. ч.:
55,89
57,85
61,13
1,96
3,27
5,23
Плиты ЛДСП
23,85
23,21
23,23
-0,64
0,02
-0,62
ДВП
0,73
0,66
0,64
-0,07
-0,02
-0,09
Кромка ПВХ
1,70
1,61
1,65
-0,10
0,04
-0,05
Клей для кромки ПВХ
0,08
0,08
0,10
0,00
0,02
0,01
Мебельная фурнитура
16,32
17,61
19,78
1,29
2,17
3,46
Пенополиуретан
4,69
5,31
5,77
0,62
0,46
1,08
Фанера
0,58
0,79
1,08
0,21
0,29
0,50
Брус
1,13
1,19
1,43
0,06
0,24
0,30
Щит мебельный
1,45
1,78
2,10
0,34
0,32
0,65
Ткани
4,13
3,99
3,78
-0,14
-0,21
-0,35
Пружинный блок
1,22
1,61
1,56
0,39
-0,05
0,34
48
Так на протяжении 2016-2018 годов на ЧУП «СлонимДревМебель»
имеет место увеличение среднегодовой стоимости материальных запасов, при
этом темпы ее роста выше темпов изменения себестоимости продукции
собственного производства, что сказывается на снижении оборачиваемости
материальных запасов с 6,53 до 5,97 оборотов и увеличении времени их
обращения до 61,13 дня, а, соответственно, негативным образом характеризует
эффективность управления материальными запасами на предприятии.
Следует отметить, что за исследуемый период наибольшее увеличение
времени обращения наблюдается по запасам мебельной фурнитуры (на 3,46
дня), которая, впрочем, в запасах предприятия находится на втором месте по
объему, и пенополиуретана (на 1,08 дня). Оборачиваемость же плит ЛДСП,
которые в запасах предприятия находятся на первом месте, увеличилась, также
как и тканей, четвертого по объему элемента запасов предприятия.
Далее проведем факторный анализ оборачиваемости материальных
запасов исследуемого предприятия в 2018 году в разрезе двух его производств –
корпусной и мягкой мебели. Исходная информация для анализа представлена в
таблице 10, а расчет влияния факторов – в таблице 11.
Таблица 10
Исходная информация для факторного анализа оборачиваемости
материальных запасов ЧУП «СлонимДревМебель» в 2018 году
Показатель
2017 год
2018 год
Изменение,
+/-
Себестоимость продукции, тыс. руб.
8880
9876
111,22
Среднегодовая стоимость материальных
запасов для производства корпусной мебели
999
1164
116,54
Среднегодовая стоимость материальных
запасов для производства мягкой мебели
408
490
119,89
Так темпы роста среднегодовой стоимости материальных запасов для
производства мягкой мебели превышают темпы роста среднегодовой стоимости
материальных запасов для производства корпусной мебели, при том, что в
материальных запасах 70% составляют запасы для производства корпусной
мебели.
49
Таблица 11
Факторный анализ оборачиваемости материальных запасов ЧУП
«СлонимДревМебель» в 2018 году
Показатель
Условное
обозначе-
ние
Порядок расчета
показателя
Влияние
фактора
Коэффициент оборачиваемости запасов
базовый
Коз0
Сб0/Зср0
6,31
Влияние изменения себестоимости
продукции
ΔСб
Сб1/Зср0-
Сб0/Зср0
0,71
Влияние изменения стоимости
материальных запасов для
производства корпусной мебели
ΔЗм
Сб1/(Зкм1+Змм0)-
Сб1/(Зкм0+Змм0)
-0,74
Влияние изменения стоимости
материальных запасов для
производства мягкой мебели
ΔЗт
Сб1/(Зкм1+Змм1)-
Сб1/(Зкм1+Змм0)
-0,31
Итого изменение коэффициента
оборачиваемости запасов
ΔКоз
ΔКоз(ΔСб)+
ΔКоз(ΔЗкм)+
ΔКоз(ΔЗмм)
5,97
Таким образом, снижение оборачиваемости материальных запасов
исследуемого предприятия обусловлено увеличением среднегодовой стоимости
материальных запасов и преимущественно запасов для производства
корпусной мебели. Увеличение же себестоимости продукции оказало
положительное влияние на оборачиваемость запасов.
Далее посредством таблицы 12 произведен анализ показателей
мариалоотдачи и запасоемкости исследуемого предприятия.
Таблица 12
Анализ показателей эффективности использования материальных
запасов ЧУП «СлонимДревМебель» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Темп изменения, %
или изменение, +/-
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
Выручка от реализации, тыс.
руб.
8812
10001
11526
113,49
115,25
130,80
Среднегодовая стоимость
материальных запасов, тыс.
руб.
1162
1407
1654
121,14
117,51
142,35
Материальные затраты, тыс.
руб.
6363
7659
8395
120,38
109,60
131,94
Материалоотдача
1,385
1,306
1,373
-0,079
0,067
-0,012
Запасоемкость
0,132
0,141
0,143
0,009
0,003
0,012
Таким образом, в 2017 году наблюдается снижение показателя
50
материалоотдачи ЧУП «СлонимДревМебель», что обусловлено превышением
темпов роста материальных затрат над темпами роста выручки предприятия и
свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия по
обеспечению материальными ресурсами и их использованию. В 2018 году,
напротив, темпы роста материальных затрат были ниже темпов роста выручки,
что свидетельствует о более эффективной работе предприятия по сравнению с
предыдущим годом. При этом в базовом 2016 году показатель материалоотдачи
наибольший, следовательно, наиболее эффективным можно считать управление
запасами именно в данном году.
Показатель запасоемкости на протяжении анализируемого периода
имеет положительную динамику, что свидетельствует об увеличении
потребности предприятия в наличии средней величины запасов для успешного
генерирования планируемой выручки.
Далее посредством таблицы 13 произведен анализ показателей
эффективности капитальных вложений в запасы исследуемого предприятия.
Таблица 13
Анализ показателей эффективности капитальных вложений в
запасы ЧУП «СлонимДревМебель» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Темп изменения, %
или изменение, +/-
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
Выручка от реализации, тыс.
руб.
8812
10001
11526
113,49
115,25
130,80
Себестоимость
реализованной продукции,
тыс. руб.
7587
8880
9876
117,04
111,22
130,17
Прибыль от реализации, тыс.
руб.
1225
1121
1650
91,51
147,19
134,69
Среднегодовая стоимость
материальных запасов, тыс.
руб.
1162
1407
1654
121,14
117,51
142,35
Рентабельность запасов, %
105,44
79,65
99,76
-25,79
20,12
-5,67
Индекс доходности запасов,
%
90,78
70,72
85,48
-20,06
14,76
-5,30
Таким образом, в 2017 году наблюдается значительное снижение
показателя рентабельности запасов, что свидетельствует о неэффективности
капитальных вложений в запасы в данном году. Увеличение данного показателя
51
в отчетном году свидетельствует о повышении эффективности работы
предприятия в сфере управления запасами. При этом наиболее эффективным
следует признать управление запасами в базовом 2016 году, когда показатель
рентабельности запасов был наибольшим.
Индекс доходности запасов в 2017 году также значительно снизился, что
обусловлено как снижением рентабельности, так и снижением коэффициента
оборачиваемости запасов. В 2018 году увеличение рентабельности запасов
несколько компенсировало снижение их оборачиваемости запасов, в итоге за
исследуемый период индекс доходности запасов снизился на 5,30%.
На основании проведенного анализа эффективности управления
материальными запасами ЧУП «СлонимДревМебель» за 2016-2018 годы можно
сделать вывод о том, что в 2017-2018 годах имеет место значительная величина
сверхнормативных запасов материальных ресурсов, среднегодовая стоимость
материальных запасов увеличилась, а оборачиваемость их снизилась,
преимущественно за счет увеличения среднегодовой стоимости материальных
запасов для производства корпусной мебели, материалоотдача и
рентабельность запасов за исследуемый период снизились, а запасоемкость
увеличилась. Наиболее эффективным следует признать управление
материальными запасами в 2016 году.
Выводы по главе
Малое предприятие «СлонимДревМебель» функционирует на рынке
более 12 лет и занимается производством корпусной и мягкой мебели для дома
и офиса недорогого ценового сегмента, как стандартного вида, так и по
индивидуальным заказам. В 2016-2018 годах наблюдается положительная
динамика, как выручки, так и себестоимости продукции, при этом прибыль от
реализации увеличилась на 34,69%, а чистая прибыль – 20,72%. Затратная
политика предприятия эффективна. Производительность труда, как и средняя
заработная плата, растут. Предприятие расширяет объемы своей деятельности,
собственный капитал предприятия увеличивается, а объем долговых
52
обязательств уменьшается. Предприятие ликвидное и в 2018 году финансирует
свой оборотный капитал за счет собственных оборотных средств,
эффективность использования средств в обороте растет. В целом финансовое
состояние ЧУП «СлонимДревМебель» в 2018 году положительное.
Основные недостатки в управлении материальными запасами
проявляются в процессе закупки материальных ресурсов, поскольку при
формировании заявки на поставку материалов не выявляется действительная
потребность в материальных ресурсах ввиду отсутствия подробного анализа
запасов, находящихся на складе, а также теряется возможность получения
большей прибыли ввиду изготовления продукции из остатков материалов и
соответственно избежания значительных объемов неликвидных запасов.
В 2017-2018 годах имеет место значительная величина
сверхнормативных запасов материальных ресурсов, среднегодовая стоимость
материальных запасов увеличилась, наибольший удельный вес в материальных
запасах предприятия имеют плиты ЛДСП, мебельная фурнитура,
пенополиуретан и ткани. Неликвидные запасы предприятия составляют около
10%, при этом в них преобладают запасы мебельной фурнитуры, плит ЛДСП, и
тканей. Оборачиваемость, материалоотдача и рентабельность материальных
запасов снизились, преимущественно за счет увеличения среднегодовой
стоимости материальных запасов для производства корпусной мебели, а
запасоемкость увеличилась. Наиболее эффективным следует признать
управление материальными запасами в 2016 году.
53
Глава 3. Совершенствование системы управления запасами ЧУП
«СлонимДревМебель»
3.1. Предложения по совершенствованию системы управления запасами
ЧУП «СлонимДревМебель»
При формировании эффективной системы управления запасами на
предприятии необходимо уравновесить две чаши весов: на одной из них
сосредоточить положительные стороны наличия запасов (обеспечение
бесперебойности и ритмичности производственного процесса), на другой –
отрицательные моменты (затраты на хранение запасов и отвлечение из оборота
денежных ресурсов, вложенных в запасы).
Поскольку универсальной системы управления запасами не существует,
необходимо разбить всю номенклатуру материальных ресурсов предприятия на
группы и для каждой из них определить наиболее целесообразную стратегию
управления запасами.
Для классификации материальных ресурсов предприятия стоит
использовать следующие признаки:
- совокупная стоимость приобретения материальных ресурсов, т.е.
совокупный спрос на них в денежном выражении. Так если данные затраты
велики, тогда необходимо минимизировать уровень запасов и осуществлять
постоянный его контроль. Если же вложения в запасы относительно невелики,
то необходимо минимизировать расходы на организацию поставок и
осуществлять периодический контроль и пополнение запасов;
- совокупная потребность в материальных ресурсах в натуральном
выражении. Так если объем потребления материального ресурса сопоставим с
минимальной партией поставки, целесообразно обеспечение потребностей в
нем на весь период планирования одной поставкой, что позволит
минимизировать расходы на организацию поставок и контроль запасов;
- характер объемов потребления материального ресурса. Если объем
спроса на ресурс постоянен, стоит применять модель оптимальной партии
заказа или периодический контроль запасов. Если спрос меняется
54
скачкообразно, то использовать стратегию удовлетворения потребностей по
мере их возникновения;
- надежность поставок в целях определения необходимости наличия и
величины страхового запаса;
- интервал между поставками (фиксированный или произвольный).
- затраты на хранение (высокие или низкие).
Разработка новой усовершенствованной системы управления запасами
предприятия предполагает прохождение следующих этапов:
- определение стоимости запасов, их номенклатуры и количественных
характеристик;
- проведение ABC-XYZ-классификации запасов и выбор способа
управления запасами для каждой классификационной группы;
- определение критериев для оценки результативности системы
управления запасами и постановка учета, который позволит получить всю
необходимую информацию для этой цели;
- обозначение сроков производственного прогнозирования так, чтобы
существовала возможность оказывать воздействие на осуществление деловых
процессов. К примеру, если мы знаем, что на поставку продукции необходимо
30 – 35 суток, то прогностический период не может быть меньше указанного
времени;
- определение сроков аудита системы управления запасами на
предприятии и налаживание системы их информационного мониторинга.
При определении оптимального уровня материальных запасов важную
роль играет план реализации продукции. Взаимосвязь проста: если продажи
превышают запланированный объем, то возможно образование дефицита, если
продажи меньше предполагаемого уровня – возникает угроза потерь финансов
в связи с необходимостью содержать невостребованную продукцию и
ухудшением ее состояния, а также из-за наличия законсервированных средств.
Поскольку потребность в материальных запасах прямо пропорциональна
объему производства, их среднегодовая величина в 2018 году должна была