25
значительной стоимостью, когда минимизация уровня запасов позволяет
уменьшить затраты на их хранение. Модель оптимального заказа отлично
функционирует в условиях регулярного или слабо меняющегося спроса и
времени пополнения запасов. Модель с фиксированным интервалом между
заказами характеризуется периодическим контролем и пополнением запасов
через установленный промежуток времени. Пополнение запаса следует
производить до наибольшего уровня, который обеспечивает удовлетворение
потребностей в данном материально-технического ресурса в течение всего
интервала между заказами.
Интервал между заказами или определяется с помощью минимизации
суммарных затрат на хранение и пополнение запасов при установленных
условиях поставок, или диктуется условиями поставок. Следует отметить, что в
условиях регулярного спроса и стабильных поставок данная модель и модель
оптимальной партии заказа приводят к аналогичным итогам. Отличие
проявляется при переменном спросе.
Следует предположить, что в условиях неопределенности модель с
установленным интервалом между заказами, которая предусматривает только
периодический контроль запасов, должна предоставлять нехорошие итоги, чем
модель оптимальной партии заказа, которая предполагает регулярный, а значит,
вообще говоря, более тонкий и своевременный контроль запасов. Модель с
фиксированным интервалом между заказами может оказаться эффективной для
материальных ресурсов с незначительным уровнем стоимости и/или с
незначительным уровнем спроса, когда вероятно несущественное повышение
затрат на содержание запасов может быть компенсировано уменьшением затрат
на их контроль
36
.
Фиксированный интервал между заказами является предпочтительнее в
случаях, когда необходимо синхронизировать поставки некоторого количества
материальных ресурсов, которые закупаются у одного и того же контрагента.
36
Григорьев, М. Н. Логистика. Продвинутый курс. В 2 ч. Часть 2: учебник для бакалавриата и магистратуры /
М. Н. Григорьев, А. П. Долгов, С. А. Уваров. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2019.
— С.216
26
Модель с фиксированным интервалом между заказами обеспечивает
пополнение запасов в наименьших объемах – а именно, так, чтобы к моменту
поступления очередной партии на склад складской запас уменьшался до уровня
страхового запаса. Имеются модификации анализируемой модели, которые
допускают пополнения запасов в существенных объемах. Все данные
модификации предполагают только контроль запасов через определенный
фиксированный промежуток времени и их пополнение в случае необходимости.
Наиболее известные модели с периодическим контролем уровня запасов
это: Модель «минимум-максимум», которая предполагает пополнение запаса до
определенного фиксированного уровня – данная модель ориентирована на
ситуацию, когда расходы на контроль запасов и издержки исполнения заказа
настолько существенны, что становятся соизмеримыми с потерями от дефицита
запасов
37
.
В отличие от модели с периодическим пополнением запаса до
регулярного уровня, данная модель сформирована для условий, когда затраты
содержания запаса больше затрат дефицита. В данной ситуации допущение
установленного уровня дефицита оправдано, а содержание существенного
объема запаса является нежелательным. В связи с этим, в модели «минимум-
максимум» заказы производятся лишь в те из установленных моментов, когда
запас равен или меньше определенного наименьшего уровня.
В случае выдачи заказа на поставку его величина выявляется экспертно,
исходя из того, чтобы поставка пополнила запас до наибольшего достаточного
уровня. Итак, эта модель функционирует с двумя уровнями запаса –
наименьшим и наибольшим.
Модель «минимуммаксимум» включает в себя элементы главных
моделей управления запасами. Подобно модели с установленным интервалом
времени между заказами, здесь применяется регулярный интервал времени
между вероятными заказами. Из модели с установленным размером заказа
37
Управление запасами в цепях поставок в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для бакалавриата и
магистратуры / В. С. Лукинский [и др.] ; под общей редакцией В. С. Лукинского. — Москва: Издательство
Юрайт, 2019. — С.198
27
заимствована идея отслеживания определенного необходимого уровня,
называемым минимальным
38
.
Модель с установленным размером заказа и периодическим контролем
запасов, которая предполагает пополнения запаса материальных ресурсов в
установленном объеме, который превышает его средний расход за время между
проверками уровня запасов.
При данном соотношении параметров модели следует сэкономить, на
страховом запасе и на затратах исполнения заказа. Важное преимущество обеих
моделей – они позволяют организовать процесс снабжения на «беззаявочной»
основе, когда клиенты просто получают необходимые им материальные
ресурсы в определенных количествах и в установленные моменты времени.
Данный подход применительно к материальным ресурсам со
стабильными объемами потребления существенно упрощает и удешевляет
процесс снабжения, позволяя при этом поддерживать складские запасы на
необходимом уровне.
38
Григорьев, М. Н. Логистика. Продвинутый курс. В 2 ч. Часть 2: учебник для бакалавриата и магистратуры /
М. Н. Григорьев, А. П. Долгов, С. А. Уваров. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2019.
— С.166
28
В процессе управления запасами следует обратить внимание на выбор
метода управления (рисунок 2).
Рисунок 2 – Модели управления производственными запасами
Коэффициентный метод - это метод, с помощью которого рассчитывают
показатели, характеризующие состояние оборотного капитала, а также
состояние источников формирования оборотного капитала и эффективность его
использования.
Метод нормирования может быть использован только для оборотных
производственных фондов, готовой продукции на складе, а также отгруженной
продукции, на которую расчетные документы не сданы в банк. Нормирование
оборотных активов предприятий - это определение потребности в оборотных
средствах, зависит от различных факторов: организации процесса
производства, условий поставки товарноматериальных ценностей и условий
реализации готовой продукции
39
.
Главный инструмент анализа и управления запасами широкой
номенклатуры – это методы АВС и XYZ. 9 АВС-анализ является одним из
инструментов успешного управления запасами, цель которого – это применение
39
Лукинский, В. С. Логистика и управление цепями поставок: учебник и практикум для среднего
профессионального образования / В. С. Лукинский, В. В. Лукинский, Н. Г. Плетнева. — Москва: Издательство
Юрайт, 2019. — С.89
Модели управления
производственными запасами
Метод
коэффициентов
Нормирование
Метод АВС
Оптимизация
29
некоторого формального алгоритма, который направлен на ранжирование
запасов на 3 группы А, В, С.
Особенностью запасов группы А является то, что это наиболее ценные
запасы, на которые приходится существенная часть денежных средств. Запасы
группы В относительно группы А требуют к себе немного меньше внимания,
они занимают среднее значение в структуре. Второстепенные запасы, на долю
которых приходится несущественная часть денежных средств, следует
относить к группе С.
Ниже представлен алгоритм проведения АВС-анализа
40
:
1. Определение цели анализа.
2. Идентификация объектов управления, которые анализируются
методом АВС.
3. Определение признака, на основе которого будет реализована
классификация объектов управления.
4. Оценка объектов управления по определенному классификационному
признаку.
5. Группировка объектов управления в порядке убывания величин
признака.
6. Детализация совокупности объектов управления на три группы: А, В и
С.
Пропорции детализации запасов на группы зависят от определенного
случая, не имея конкретных значений, но все же в процессе анализа
необходимо придерживаться стандартной детализации: группа А – 80%
запасов, группа В ‒ 15% и С ‒ 5%.
Следует проводить АВС-анализ вместе с XYZ-анализом.
Группа Х состоит из запасов с хорошо планируемым уровнем
потребности – для них типичен достаточный спрос с несущественными
изменениями. Запасы с колеблющимся характером потребления, вероятности
40
Галимова Е.О. Куда уходят деньги, или Логистика для предпринимателей: практическое пособие/Е.О.
Галимова. -М.: КНОРУС, 2019. – С.119
30
планирования которого на среднем уровне, следует относить к группе Y.
Запасы, спланировать объемы потребления которых трудно, входят в состав
группу Z – спрос на запасы данной группы может сформироваться только
изредка
41
.
Алгоритм анализа XYZ представляется нижеуказанным способом
42
:
1. Выявление показателей вариации по каждой позиции ассортимента.
2. Группировка объектов управления в порядке увеличения показателя
вариации.
3. Детализация совокупности объектов управления на три группы: X, Y,
Z.10
В классическом варианте метода XYZ показателем, который описывает
потребность в запасе, является показателем вариации V, который является
отношением величины среднеквадратичного отклонения ряда к
среднеарифметическому значению
43
:
(1)
где V – коэффициент вариации,
Х - среднеарифметическое значение,
σ - среднеквадратичное отклонение.
(2)
где n – число значений в статистическом ряде,
Х
????
– i-ое значение статистического ряда отгрузок.
41
Пуговкина А.С., Анализ и стратегия управления продуктовым портфелем // Инновационная наука. 2020. №1.
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-i-strategiya-upravleniya-produktovym-portfelem (дата обращения:
17.02.2020).
42
Маргунова В.И. Логистика: учебное пособие для студентов учреждений высшего образования по
экономическим специальностям/Под ред. В.И. Маргунова. – Гомель: 2017. – С.421
43
Секерин В. Д. Логистика: учеб. пособие. М.: КноРус, 2019. – С.93
31
При определении стратегии по организации управления запасами
следует объединить методологию XYZ-анализа с методологией ABC-анализа.
Для этого следует построить матрицу АВС ‒ XYZ.
Рисунок 3 – Матрица итогов АВС-XYZ анализа
44
Совместное применение двух методологий анализа направлено на то,
чтобы определить группы продукции, требующие максимального внимания. С
помощью данного анализа определяется 9 групп (AX, AY, BX, и т.п.)
Продукция, которая попадает в средние группы (к примеру, BX, BY и т.д.),
характеризуются стабильностью и устойчивостью продаж, а вот крайние
группы (к примеру, AZ, BZ, CZ) требуют регулярного и скрупулезного
контроля.
Таким образом для осуществления эффективного управления
производственными запасами предприятия необходимо выполнить следующие
мероприятия:
1) оптимизировать размер денежных средств через постоянный контроль
за размером оборотных активов в денежной, абсолютно ликвидной форме, а
также через поддержание соответствующей части высоколиквидных активов в
форме текущих финансовых инвестиций и других активов, в случае
44
Пуговкина А.С., Анализ и стратегия управления продуктовым портфелем // Инновационная наука. 2020. №1.
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-i-strategiya-upravleniya-produktovym-portfelem (дата обращения:
17.02.2020).
32
необходимости могут быстро превратиться в денежные средства, что позволяет
поддерживать платежеспособность предприятия на должном уровне;
2) оптимизировать структуру и состав оборотных активов за счет
ускорения оборачиваемости оборотных активов в целом и отдельных их
элементов;
3) оптимизировать структуру товаров путем уменьшения выпуска
товаров с низкой рентабельностью и увеличить выпуск товаров, имеющих
положительную рентабельность и хороший уровень спроса;
4) оптимизировать запасы предприятия путем оценки общей
потребности в сырье на плановый период, периодического уточнения
оптимальной партии заказа сырья, регулярного контроля условий хранения
запасов;
6) сократить продолжительность финансового цикла путем ускорения
оборота производственных запасов и дебиторской задолженности и
некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности
предприятия поставщикам.
По результатам проведенного теоретического исследования необходимо
сделать следующие выводы.
Запасы — это расположенное на различных стадиях производства и
обращения продукция производственно-технического назначения, изделия
народного потребления и прочие товары, которые ожидают вступления в
процесс личного или производственного потребления.
Формирование запасов всегда сопряжено с затратами.
Ниже представлены главные виды затрат, которые связаны с
формированием и содержанием запасов:
затраты на содержание определенно оборудованных помещений;
замороженные финансовые средства;
регулярный риск хищения, порчи;
оплата труда специальных сотрудников.
33
Анализ запасов носит системный характер, в связи с тем, что отклонение
от системного подхода приведет к погрешностям в принятии управленческих
решений.
Исследование теоретических основ анализа запасов нужно для
формирования определенной методики анализа. Сформированная методика
анализа способствует обеспечению управленческих сотрудников нужными
данными, а также приведет к повышению эффективности применения запасов.
Эффективность управления запасами основана на том, чтобы
поддерживать их в объеме, полностью обеспечивающий достаточную
деятельность компании, при этом не замораживая в них излишний капитал.
34
Глава 2. Анализ и оценка системы управления товарными
запасами предприятия ООО «КТТЦ Весна»
2.1. Общая характеристика торгового предприятия
В качестве предприятия-объекта практического исследования в данной
выпускной квалификационной работе выступает Общество с ограниченной
ответственностью «КАЗАНСКИЙ ТЕХНО-ТОРГОВЫЙ ЦЕНТР «ВЕСНА»»
(Сокращенное наименование ООО «КТТЦ Весна»).
ООО КТТЦ «Весна» действует с 17 августа 1999 г., ОГРН присвоен 24
декабря 2002 г. регистратором МИФНС № 18 по Республике Татарстан.
Руководитель организации: директор Копытов Александр Сергеевич.
Юридический адрес ООО КТТЦ «Весна» - 420066, республика Татарстан, город
Казань, проспект Ямашева, 15.
Данное общество учреждено несколькими участниками, уставный
капитал которого разделен на доли. Участники Общества (учредители) не
отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с
деятельностью общества в пределах стоимости принадлежащих им долей в
уставном капитале Общества. У предприятия два учредителя с равными долями
вкладов. Размер уставного капитала предприятия составляет 300 тыс. руб. В
ООО «КТТЦ Весна» разработан Устав общества, на основании которого
предприятие осуществляет виды деятельности.
На предприятии существует система планирования. В отчетном периоде
также фиксируются достигнутые результаты, после чего проводится сравнение
и анализ плановых и фактических результатов деятельности предприятия,
выявляются проблемы и недостатки работы и разрабатываются меры по их
преодолению или смягчению.
Основным видом деятельности предприятия является: «Торговля
оптовая непродовольственными потребительскими товарами». Также общество
осуществляет дополнительные виды деятельности общим числом 42.
Предприятие осуществляет в процессе своей работы деятельность по
складированию и хранению материальных запасов, осуществляет торговлю