35
розничную вне магазинов, занимается арендой и лизингов прочих машин и
оборудования и т.д. Как видно из перечисленного списка предприятие
осуществляет обширный вид экономической деятельности. Миссия
представляет собой самую главную цель предприятия, смысл существования
хозяйствующего субъекта, фундамент его успешного развития.
Миссия ООО «КТТЦ Весна» заключается в том, чтобы выстроить
взаимовыгодные партнёрские взаимоотношения с клиентами, с заказчиками, с
поставщиками и подрядчиками. Именно такие взаимовыгодные условия
сотрудничества способствует росту прибыли, рентабельности, повышению
конкурентоспособности, стабильности в ведении бизнеса. Извлечение прибыли
по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО
«КТТЦ Весна» является важной целью.
Прибыль, получаемая Обществом, распределяется как на осуществление
уставной деятельности Общества, так и может перераспределяться между его
работниками. Рассмотрим организационную структуру управления
предприятия ООО «КТТЦ Весна». Организационная схема управления
представлена ниже (Рисунок 4).
Рисунок 4 – Организационная структура управления предприятия
ООО «КТТЦ Весна»
36
Порядок деятельности директора и принятие им решений устанавливают
внутренние документы общества и договор, заключённый между обществом и
лицом, осуществляющим функции генерального директора. Взаимоотношения
работодателя и трудового коллектива определены ежегодно заключаемым
коллективным договором.
Согласно Устава предприятия, на субъект хозяйствования возлагаются
определённые права и обязанности. Следует отметить, что согласно Устава,
данное предприятие на все виды работ, оказываемых услуг, реализуемую
продукцию и товары в соответствии с нормами действующего законодательства
вправе устанавливать соответствующие тарифы и цены.
При этом, для реализации и выполнения целей, отражённых и
предусмотренных Уставом данное предприятие, согласно установленного
законодательством РФ и Республике Татарстан имеет право приобретать, а
также арендовать за счёт имеющихся у него ресурсов в качестве источников
финансирования оборотные и основные средства. Также имеет право
осуществлять материальное, техническое обеспечение, как производственной
сферы, так и развития объектов, связанных с социальной сферой.
При этом, согласно Устава, предприятие обязано:
1) выполнять программу деятельности, утверждённую на определённый
период;
2) своевременно и в полном объёме обеспечивать работникам
предприятия выплату заработной платы, а также иных выплат, согласно
действующего законодательства;
3) проводить индексацию оплаты труда работникам предприятия в
соответствии с изменениями в законодательстве РФ;
4) обеспечивать работникам предприятия безопасные условия,
связанные с осуществлением трудовых функций;
5) обеспечивать меры социальной защиты, а также гарантированные
условия для трудовой деятельности;
37
6) осуществлять оперативный управленческий, бухгалтерский учёт
результатов ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
вести статистическую отчётность;
7) предоставлять отчётность в установленные собственником, а также
уполномоченным им органом, законодательством РФ и Республике Татарстан в
порядке и сроки о результатах финансово-хозяйственной деятельности и
использовании имущественного потенциала;
8) проводить ежегодно аудиторские проверки, все документы хранить в
установленном порядке.
Таким образом, Уставом предприятия установлены основные
требования, предъявляемые не только к оперативному управлению
имуществом, предоставленное в оперативное управление, но и требования, к
качеству содержания, ремонта, обслуживания жилого комплекса населения,
установлению цен, тарифов исходя из нормативов и действующего
законодательства.
Основные экономические показатели деятельности предприятия
представлены в бухгалтерской финансовой отчётности, а именно в
Бухгалтерском балансе и в Отчёте о финансовых результатах за 2016-2018 год.
Бухгалтерская отчетность компании ООО «КТТЦ Весна» представлена в
Приложениях 1-3.
Рассмотрим динамику основных экономических показателей
деятельности предприятия ООО «КТТЦ Весна» (Приложение 4). Для анализа
приняты показатели деятельности субъекта хозяйствования за три года, а
именно за период 2017-2019 года.
При проведении анализа следует сравнивать данные отчётного периода
за последний год с базовым показателем. Представим данные для анализа
(Таблица 2).
Таблица 2
38
Динамика основных экономических показателей
Показатели
Значение показателя
Абс.
Изменение
Темп
роста,%
2017
2018
2019
2019/2017
2019/2017
Выручка предприятия, тыс.
руб.
465670
500100
500650
34980
107,51%
Себестоимость, тыс. руб.
422789
456053
458930
36141
108,55%
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
39301
44047
37210
-2091
94,68%
Чистая прибыль, тыс. руб.
34054
38242
32362
-1692
95,03%
Рентабельность продаж, %
8,4
8,8
7,4
-1
88,10%
Среднесписочная
численность работников,
чел.
91
94
94
3
103,30%
Среднегодовая выработка
на одного работника, тыс.
руб.
5117,3
5507
5326,1
208,8
104,08%
Фонд заработной платы
работников, тыс. руб.
44772
50534
50873
6100,8
113,63%
Среднемесячная
заработная плата одного
работника, тыс. руб.
41
44,8
45,1
4,1
110,00%
Стоимость основных
фондов, тыс. руб.
10060
11455
10270
210
102,09%
По данным таблицы 2 можно сделать вывод о том, что в динамике за
период 2017-2019 годов анализируемое предприятие прибыльно и рентабельно.
Наблюдается увеличение показателя выручки в 2019 году по сравнению
с отчётным 2017 годом. Так, объём выручки в отчётном 2019 году составил
500650 тыс. руб., что больше на сумму 43980 тыс. руб., чем в 2017 году.
Показатель себестоимости в динамике увеличивается большими темпами в
2019 году по отношению к 2017 году, темп роста составил 8,5 %.
Данный фактор повлиял на снижение показателя прибыли от продаж по
предприятию, значение показателя прибыли от продаж снизилось в отчётном
периоде 2019 года по сравнению с 2017 годом на сумму 2091 тыс. руб., темп
роста составил лишь 94,7 %.
Показатель чистой прибыли предприятия в отчётном 2019 году составил
32362 тыс. руб., что меньше показателя за отчётный 2017 год на 1692 тыс. руб.,
темп роста снизился на 5%. Снижение показателя чистой прибыли является
отрицательным для субъекта хозяйствования, на данную динамику влияет тот
39
фактор, что расходы предприятия увеличиваются большими темпами, чем
поступления денежных средств.
Рентабельность продаж в динамике снижается, в 2017 году значение
данного показателя составило 8,4 %, а в 2019 году снижение составило на 1%
до значения показателя в 7,4 %. Показатель рентабельности отражает
эффективность работы предприятия, следовательно, можно сделать вывод о
том, что эффективность работы предприятия снижается, это отрицательная
динамика для предприятия.
На предприятии увеличился фонд оплаты труда работников в динамике
на сумму 6100,8 тыс. руб., темп увеличения данного показателя составил 13,6
%. На изменение данного показателя повлиял такой фактор как увеличение
численности работников на 3 чел. Также на увеличение фонда оплаты труда
работников повлияло то, что произошло изменение в законодательстве РФ,
увеличился минимальный размер оплаты труда работников в 2019 году по
отношению к 2017 году.
Выработка на 1 работника увеличилась на 208,8 тыс. руб. в 2019 года в
сравнении с 2017 годом, темп увеличения составил 4,1%. На 2,1 % увеличилась
остаточная стоимость основных фондов предприятия в отчётном 2019 году в
сравнении с 2017 годом. Динамика основных экономических показателей
предприятия за период 2017-2019 годов представлена ниже (Рисунок 5).
Рисунок 5 – Изменение основных экономических показателей
предприятия за 2017-2019 гг.
Таким образом, рассматриваемое предприятие ООО «КТТЦ Весна»
является оптовым торговым предприятием, осуществляющим реализацию не
продовольственных товаров. Система управления предприятия сформирована и
465670
422789
39301
34054
500100
456053
44047
38242
500650
458930
37210
32362
0
200000
400000
600000
Выручка предприятия,
тыс. руб.
Себестоимость, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс.
руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
2017 2018 2019
40
соответствует текущему положению дел в полной мере. Финансовые
показатели деятельности компании говорят об устойчивом положении на
рынке.
2.2. Анализ обеспеченности предприятия товарными запасами и контроля
за их движением
Согласно разработанной и утверждённой учётной политики,
действующей в исследуемых отчётных периодов, руководство предприятия
ООО «КТТЦ Весна» учитывает в составе материальных ресурсов следующие
материальные активы:
1) используемые в качестве сырья, материалов, предназначенной для
продажи, выполнения работ или оказания услуг;
2) предназначенные для продажи;
3) используемые для управленческих нужд предприятия, при условии их
использования в течение периода, превышающего 12 месяцев.
Учёт материально производственных запасов в ООО «КТТЦ Весна»
ведётся сальдовым методом в разрезе номенклатурных номеров, мест хранения,
единиц измерения. При этом учёт по складам ведётся в количественном
выражении.
Поэтому при внутреннем перемещении стоимость не показана. Оценка
материально-производственных запасов в ООО «КТТЦ Весна» производится в
денежном выражении. Все материально-производственные запасы
принимаются к бухгалтерскому учёту по их фактическим затратам на их
приобретение.
Материальные запасы поступают в ООО «КТТЦ Весна» путём:
1) приобретения материально-производственных запасов за плату;
2) изготовления материально-производственных запасов самим
предприятием;
3) принятия материально-производственных запасов на ответственное
хранение.
41
Принятый в ООО «КТТЦ Весна» порядок оформления документов по
приёмке и оприходыванию материально-производственных запасов закреплён в
учётной политике предприятия.
Материалы, хранящиеся на складе, постоянно отпускаются на
производственные и прочие нужды предприятия. Каждая операция отпуска
обязательно фиксируется в первичном документе.
Согласно учётной политике, на предприятии списываются материально-
производственные запасы по средней себестоимости. Стоимость материалов,
списанных в производство, определяется умножением их количества на
среднюю себестоимость.
Стоимость остатка материальных запасов на конец месяца определяется
умножением количества материала на остатке баланса предприятия на
среднюю себестоимость.
Таким образом, средняя себестоимость единицы материалов может
изменяться от месяца к месяцу. Операции по передаче материально-
производственных запасов из одного структурного подразделения предприятия
в другое подразделение (цех производства, обработки, место реализации и
отгрузки) оформляются материально-ответственными лицами, утверждёнными
на предприятии первичными документами.
К таким первичным учётным документам относятся накладные на
внутреннее перемещение материально-производственных запасов предприятия.
Первичные документы по движению материальных ценностей должны
тщательно оформляться, обязательно содержать подписи лиц, совершавших
операции, а также элементы соответствующих объектов учёта.
Отметим, что контроль за соблюдением правил оформления движения
ценностей возложен на главного бухгалтера и руководителей структурных
подразделений.
Для учёта материалов на предприятии используются аналоги
унифицированных форм первичных учётных документов. Для движения
материалов внутри предприятия используются также карточки учёта
42
материалов по номенклатурным группам. Для списания материальных запасов
предусмотрены такие первичные документы учёта как требование-накладная,
накладная на отпуск материалов на сторону, акт списания материальных
запасов (форма, предусмотренная в программе 1С Управление торговым
предприятием 8.8).
В первую очередь необходимо провести анализ динамики материально-
производственных запасов на предприятии за 2017-2019 гг. Анализ
материальных затрат и оценка материальных запасов предприятия имеют
большое значение, так как себестоимость выпускаемой продукции формируется
в большей части из затрат на приобретение материальных запасов.
А чем ниже себестоимость, тем выше конкурентоспособность
продукции и соответственно прибыль предприятия. Поэтому рассмотрение
проблемы анализа обеспеченности и эффективного использования
материальных ресурсов предприятиями всегда актуально.
Источниками информации анализа использования материальных запасов
являются баланс предприятия (ф. № 1), план материально-технического
обеспечения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы
статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов.
Также к информационным источникам относятся плановые и отчётные
калькуляции себестоимости выпускаемых изделий и др.
Используя данные учётных документов поступления и выбытия групп
материальных запасов проведём анализ их изменения за период 2017-2019 года
в абсолютных величинах (Таблица 3).
Таблица 3
Динамика материальных запасов за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Показатели
Значение показателя
Абс.
Изменение
Темп
роста,%
2017
2018
2019
2019/2017
2019/2017
Сырье и материалы
44891
49988
52483
7592
116,91%
Топливо
616
749
364
-252
59,09%
43
Тара
56
62
63
7
112,50%
Запасные части
3539
3749
3817
278
107,86%
Инвентарь
2616
2732
3320
704
126,91%
Комплектующие
6382
7061
8812
2430
138,08%
Итого
58100
64341
68859
10759
118,52%
Как видно из представленной таблицы 3, динамика материальных
ресурсов в абсолютных величинах показывает уверенный рост. Совокупные
темпы ростов по материальным запасам составили 118,52%. Наиболее сильно в
абсолютных величинах увеличились комплектующие (рост с 58100 тыс. руб. в
2017 году до 68859 тыс. руб. в 2019 году).
Структура материальных запасов ООО «КТТЦ Весна» представлена в
таблице 4.
Таблица 4
Структура материальных запасов ООО «КТТЦ Весна» за 2017-2019
гг., %
Показатели
Значение показателя
Абс.
Изменение
Темп
роста,%
2017
2018
2019
2019/2017
2019/2017
Сырье и материалы
77,3
77,7
76,2
-1,1
98,58%
Топливо
1,1
1,2
0,5
-0,6
45,45%
Тара
0,1
0,1
0,1
0
100,00%
Запасные части
6
5,8
5,5
-0,5
91,67%
Инвентарь
4,5
4,2
4,9
0,4
108,89%
Комплектующие
11
11
12,8
1,8
116,36%
Итого
100
100
100
0
100,00%
Как видно из представленной таблицы 4, структура материальных
запасов существенно не изменилась за период в три года с 2017 по 2019 год.
По данным показателям, представленным в таблицах 3-4 видно, что
материальные запасы предприятии в отчётном 2019 году составили на сумму
68859 тыс. руб., в динамике произошло увеличение в абсолютном выражении
на сумму 10759 тыс. руб., темп увеличения 18,5%. Большими темпами в
динамике увеличился показатель по такой группе запасов как
«комплектующие», темп увеличения показателя составил 38,1%, по сравнению
с базисным отчётным периодом 2017 года значение увеличилось на сумму 2430
тыс. руб.
44
На конец отчётного 2019 года на 26,9% увеличились материальные
запасы по группе «строительный и хозяйственный инвентарь» в 2019 году в
сравнении с 2017 годом, или на сумму 704 тыс. руб., на 16,9% запасы по группе
«сырьё и материалы», или на сумму 7592 тыс. руб. На 12, % увеличились
материальные запасы по группе «тара», в абсолютном выражении увеличение
составило на сумму 7 тыс. руб., темп увеличения 7,8% увеличились также
материальные запасы по группе «запасные части» на сумму 278 тыс. руб.
Из всех представленных в таблице 2 групп материальных запасов
снижение составило только по группе «топливо» на сумму 252 тыс. руб., темп
роста составил лишь 59,1%. Динамика групп запасов предприятия за отчётные
периоды 2017-2019 года представлена ниже (Рисунок 6).
Рисунок 6 – Динамика материальных запасов предприятия за 2017-
2019 гг.
Таким образом, мы определили основную динамику групп
материальных запасов ООО «КТТЦ Весна». В целом по предприятию в
динамике по сравнению с базисным периодом сумма материальных запасов
увеличилась, это связано с объёмами выполняемых работ, заказов предприятия.
Следующим этапом в процессе анализа необходимо определить структуру
материальных запасов, сформировавшихся на конец отчётных исследуемых
периодов у предприятия. Исследуемые показатели структуры материальных
запасов будут давать информацию о том, какую долю (удельный вес) занимают
отдельные группы материальных запасов в общем их объёме.
44891
616
56
3539
2616
6382
49988
749
62
3749
2732
7061
52483
364
63
3817
3320
8812
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
Сырье и
материалы
Топливо Тара Запасные части Инвентарь Комплектующие
2017 2018 2019