35
методов расчетов риска и уровня достаточности капитала.
Проверки регулирующими органами являются главной частью системы
обеспечения достаточности капитала. Деятельность банка возможна только в
том случае, если уровень его капитала больше требуемого минимума. Также
обязательной является проведение оценки уровня достаточности капитала
внутри банка в соответствии его профиля риска, стратегии деятельности и
операциям. В таком случае регулирующие органы обязаны провести
проверку внутренней оценки уровня достаточности капитала, соответствия
финансового уровня банка в соответствии его профилю стратегии работы и
рисков, и кроме того, должны организовать санкционированное
вмешательство в том случае, если капитал не гарантирует запас против
риска. Надзор также должен выявлять случаи снижения капитала банка до
уровня, создающего угрозу нормального функционирования в период
экономического кризиса.
3. Дисциплина рынка:
ужесточаются требования к доступности методов оценивания рисков
банком и его прогнозам по своему возможному дефолту;
требования к прозрачности информации: банк должен обеспечить
максимум доступной информации о своей работе;
участники рынка теперь могут оценивать уровень достаточности
капитала банка.
Дисциплина рынка всегда дает огромный стимул для эффективной,
надежной, стабильной и безопасной деятельности банка. Этот факт следует
из надежности достоверной информации, предоставленной своевременно,
что позволяет рынку оценить степени риска и достаточности капитала с
целью устранения возможных убытков.
34
Реализация требований Базель II в Российской Федерации была
введена Центральным Банком с 16.01.2004 г. В силу вступила Инструкция №
110-И, отдельно регламентировавшая методику расчета обязательных
34
Базельский комитет по банковскому надзору [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www. bis.org
36
нормативов деятельности банка.
В 2010 г. был утвержден Базель III. Основные изменения, по сравнению
с Базель II, коснулись расчета капитала банков, пруденциальных требований
к капиталу и ликвидности. По новой системе собственный капитал
коммерческого банка определялся как совокупность капитала первого
уровня, акционерского капитала, контрциклического капитала и буферного
капитала.
35
Таким образом, рассмотренный подход к оценке уровня достаточности
капитала банка, предложенный Базельским комитетом, имеет определенные
достоинства:
дает возможность сравнить банки на международном уровне;
дает характеристику фактическому капиталу;
производится учет рисков по забалансовым обязательствам;
стимулирует банк редактировать свою стратегию работы, сокращая
наращивание кредитов при низком уровне капитала, и ставя в приоритет
качество кредитного портфеля, а не его объему.
Однако, следует выделить и несколько важных недостатков:
требования к резервам для некоторых видов операций занижены;
дифференфиация активов по степени риска недостаточно подробна;
нет необходимой точности разделения капитала на уровни, что снижает
требования к капиталу Центральным Банком.
Но даже при наличии вышеперечисленных недостатков Базельской
методики, все равно ей следуют почти все Центральные банки при
разработке своего метода оценивания капитала и его уровня достаточности.
В 1978 году в Соединенных Штатах Америки был разработан новый
метод оценивания уровня достаточности капитала, которая получила
название CAMEL. Этот метод был предназначен для выявления и
35
Унанян, И.Р. Банковское дело : учебное пособие / И.Р. Унанян ; Министерство образования и науки
Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего
профессионального образования «Тамбовский государственный технический университет». - Тамбов :
Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2015. – с. 40
37
предотвращения серьезных проблем при работе банка и он доказал свою
эффективность в применении регулирующими органами. Приведенная
система оценивания уровня достаточности собственного капитала,
разработанная Америкой, основана на стандартах, принятых Базельским
соглашением. Способ оценивания CAMEL составлен в виде иерархии и
выделяет пять важнейших факторов надежности банка:
1. Capital adequacy (достаточность капитала);
2. Asset quality (качество активов);
3. Management (качество управления);
4. Earnings (доходность);
5. Liquidity (ликвидность).
36
Факторы, по которым оценивается достаточность капитала, вычисляют
по следующим формулам:
Коэффициент достаточности основного капитала:
Коэффициент достаточности совокупного капитала:
Остальные показатели можно отнести к дополнительным. Например,
показатель Левереджа, который определяет долю основного капитала в
активах. Чтобы его вычислить, необходимо найти отношение основного
капитала к средней сумме активов по балансу банка. Его значение не должно
превышать 3%, это ограничение действует для всех банков.
37
Также в ряд дополнительных показателей можно отнести и другие:
динамика и объем некачественных и критических активов;
36
Таджеддинова А.Э. Система рейтинговой оценки CAMEL в условиях Российского банковского сектора //
Горный информационно-аналитический бюллетень. 2015. – с. 397
37
Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами : учебное пособие / Н.Н. Селезнева,
А.Ф. Ионова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юнити-Дана, 2015. – с. 422
38
коэффициент достаточности материального основного капитала
(отношение основного капитала, с вычетом нематериальных активов, к
средней сумме активов);
коэффициент рисковых активов.
При составлении конечного заключения об уровне достаточности
капитала, необходимо опираться на:
1. соотношение фактического уровня коэффициентов основных
показателей и действующими критериями в стране;
2. оценку результатов анализа качества активов.
Оценивание качества активов основывается на выявлении степени
рисков различных частей активов и на расчетах показателей как основных,
так и дополнительных. Для оценочной системы CAMEL капитал банка
является главной составляющей и оценивается, опираясь на количество
рискованных, критических и некачественных активов, качество в управлении
банком в сторону роста его самого и активов, а также на ожидаемый рост
банка.
В России существует аналогичный Базельскому соглашению документ,
являющийся нормативом уровня достаточности собственного капитала
банка. В настоящее время способ его определения очень схож с
требованиями Базельского соглашения 1988 года, являющимся мировым
стандартом. Впервые достаточность капитала была закреплена в инструкции
№ 1 Центрального Банка РСФСР от 30.04.1991 г. В 2004 г. Инструкция № 1
прекратила свое действие и с 16.01.2004 г. в силу вступила Инструкция №
110-И, отдельно регламентировавшая методику расчета обязательных
нормативов деятельности банка, которая 3 декабря 2012 г. утратила свою
силу. На смену ей пришла Инструкция № 139-И от 01.12.2012 г., в настоящее
время утратившая силу, и от 28.06.2017 г. Инструкция Банка России № 180-И
«Об обязательных нормативах банков».
38
Внедрение таким образом в
российскую банковскую политику отчетности по финансам международных
38
Центральный банк России - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cbr.org
39
стандартов делает определение зарубежной и российской трактовки
показателей, необходимых для установления уровня достаточности капитала,
более близкими.
Требования для определения уровня достаточности капитала банка (Н
1
)
были установлены в 1997 году, выполнялись банками, но в совокупности
своей они все равно привели к многочисленным сложностям в условиях
кризиса банковской системы 1998 года. С того момента возникла большая
необходимость реформировать Центральным Банком Российской Федерации
способы определения уровня достаточности капитала. Реформа коснулась
многих вопросов:
изменилась методология вычисления банковских рисков, в частности,
рыночный риск, который не учитывался ранее;
меры, определяемые регулирующими органами к банкам, не
выполняющим нормативы по уровню достаточности капитала;
в составлении нормативных докуметов Банком России для определения
уровня достаточности капитала теперь учитывались результаты Базельского
соглашения.
В современной политике российских коммерческих банков способ
определения уровня собственного капитала кредитных организаций
выбирают опираясь на Положение Банка России от 04 июля 2018 г. № 646-П
"О методике определения собственных средств (капитала) кредитных
организаций («Базель III»)"
39
и на Инструкцию Банка России от 28 июня 2017
г. № 180-И «Об обязательных нормативах банков»
40
. В первом указана
последовательность расчета абсолютной величины собственных средств
банка, разветвление капитала на основной и дополнительный на основании
Базельского соглашения. Второй документ диктует допускаемые минимумы
по конкретным числам норматива уровня достаточности средств с учетом его
39
Положение Банка России от 04 июля 2018 г. № 646-П "О методике определения собственных средств
(капитала) кредитных организаций («Базель III»)" (ред. от 19.09.2018)// Справочная правовая система
КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru
40
Инструкция Банка России № 180-И «Об обязательных нормативах банков» от 28.06.2017 г. (ред. от
27.11.2018) // Справочная правовая система КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru
40
размера, типов риска и способ анализа активов по степени риска и
предусматривает соблюдение достаточности капитала (норматив
достаточности базового капитала банка Н1.1, норматив достаточности
основного капитала банка Н1.2, норматив достаточности собственных
средств (капитала) банка Н1.0).
Для того, чтобы рассчитать норматив достаточности собственного
капитала банка Н1.0, необходимо найти отношение собственного капитала к
сумме активов (с учетом рисков) и вычесть сумму резервов на случай
обесценивания ценных бумаг. Этот норматив контролирует риск
нестабильности банка, а также определяет минимальное количество
финансовых средств банка (собственного капитала), требуемого на
компенсацию рисков (кредитных, рыночных или операционных). Следуя
рекомендациям Инструкции Банка России № 180-И «Об обязательных
банковских нормативах», при вычислении нормативов достаточности банка
необходимо учесть:
показатель риска кредитов по активам, находящихся на балансе
бухгалтерского учета, кроме резервов, созданных для возмещения убытков,
потерь по ссудам, задолженностям с учетом степени риска;
показатель рыночного риска;
показатель по производным финансовым инструментам;
показатель рисков изменения стоимости кредитных требований;
показатель рисков по условным кредитным обязательствам;
показатель операционного риска.
Нормативы достаточности капитала банка - норматив достаточности
базового капитала банка (далее - норматив Н1.1), норматив достаточности
основного капитала банка (далее - норматив Н1.2), норматив достаточности
собственных средств (капитала) банка (далее - норматив Н1.0) -
рассчитываются по формуле:
41
где:
H1.i - один из следующих нормативов: норматив Н1.1, норматив Н1.2,
норматив Н1.0;
К
i
– одна из следующих величин: К
1
– величина базового капитала
банка, К
2
– величина основного капитала банка, К
0
– величина собственных
средств (капитала) банка, которые определяются на основе Положения Банка
России от 04 июля 2018 г. № 646-П "О методике определения собственных
средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)"
41
;
SUM Kp
i
(A
i
-P
i
)
i
– показатель рассчитывается отдельно для каждого
норматива достаточности капитала банка.
Кр
i
- коэффициент риска i-го актива в соответствии с п.2.3
Инструкции №180-И;
А
i
- i-й актив банка;
P
i
- объем резерва для непредусмотренных убытков или резерва на
возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней
задолженности i-го актива;
БК - показатель, предусматривающий применение повышенных
требований по покрытию капиталом соответствующего уровня отдельных
активов банка в соответствии с международными подходами к повышению
устойчивости банковского сектора (сумма кодов 8852, 8879, 8881);
ПК
i
- операции с повышенными коэффициентами риска (сумма кодов
8731, 8809.i, 8814.i, 8816, 8818.i, 8820, 8822, 8824.i, 8826.i, 8828.i, 8830.i,
8834.i, 8836.i, 8838 за вычетом кода 8856.i). Значение показателя ПК
i
рассчитываются отдельно для каждого норматива достаточности капитала
41
Положение Банка России от 04.07.2018 г. № 646-П "О методике определения собственных средств
(капитала) кредитных организаций («Базель III»)" (ред. от 19.09.2018)// Справочная правовая система
КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru
42
банка: ПК
1
– для норматива Н1.1, ПК
2
– для норматива Н1.2, ПК
0
– для
норматива Н1.0;
КРВ
i
- показатель риска по условным обязательствам кредитного
характера, вычисляется согласно Инструкции №180-И ЦБ РФ. Значение
показателя КРВ
i
рассчитывается отдельно для каждого норматива
достаточности капитала банка: КРВ
1
– для норматива Н1.1 (код 8810.1),
КРВ
2
– для норматива Н1.2 (код 8810.2), КРВ
0
– для норматива Н1.0 (код
8810.0);
КРС - показатель риска по производным финансовым инструментам,
вычисляется согласно ФЗ от 22 апреля 1996 года №39-ФЗ «О рынке ценных
бумаг». Величина КРС вычисляется согласно Инструкции №180-И ЦБ РФ
(код 8811);
РСК - величина риска изменения стоимости кредитного требования в
результате ухудшения кредитного качества контрагента (код 8866);
ОР - показатель риска по операциям, вычисляется согласно
требованиям нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными
организациями размера операционного риска
42
(код 8942);
РР
i
- показатель рыночного риска, вычисляется согласно Положению
Банка России от 03 декабря 2015 года № 511-П "О порядке расчета
кредитными организациями величины рыночного риска"
43
. Значения
показателя РР рассчитываются отдельно для каждого норматива
достаточности капитала банка: РР
1
– для норматива Н1.1 (код 8812.1), РР
2
–
для норматива Н1.2 (код 8812.2), РР
0
–для норматива Н1.0 (код 8812.0);
КРП
i
– величина кредитного риска, рассчитанная на основе ПВР для
целей включения в нормативы достаточности капитала. Значения
показателя КРПi рассчитываются отдельно для каждого норматива
достаточности капитала банка: КРП
1
– для норматива Н1.1, КРП
2
– для
42
Положение Банка России от 3 ноября 2009 года N 346-П "О порядке расчета размера операционного
риска" // Справочная правовая система КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru
43
Положение Банка России от 03 декабря 2015 года № 511-П "О порядке расчета кредитными
организациями величины рыночного риска" // Справочная правовая система КонсультантПлюс.
http://www.consultant.ru
43
норматива Н1.2, КРП
0
– для норматива Н1.0 (сумма кодов 8757.i, 8758.i,
8759);
КРФ
i
- величина кредитного риска по вложениям банка в акции и
(или) паи акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных
фондов, негосударственных пенсионных фондов, а также фондов,
расположенных за пределами территории Российской Федерации. Значения
показателя КРФ
i
рассчитываются отдельно для каждого норматива
достаточности капитала банка: КРФ
1
- для норматива Н1.1 (код 8761.1), КРФ
2
- для норматива Н1.2 (код 8761.2), КРФ
0
- для норматива Н1.0 (код 8761.0).
Минимально допустимое числовое значение норматива
Н1.1 устанавливается в размере 4,5 процента. Минимально допустимое
числовое значение норматива Н1.2 устанавливается в размере 6 процентов.
Минимально допустимое числовое значение норматива Н1.0 устанавливается
в размере 8 процентов.
44
Самый минимум норматива Н1
зависит от величины собственного
капитала банка. Так, в случае, если коммерческая организация имеет
собственные средства от пяти миллионов евро, то норматив для него будет
составлять 10%, а в случае, когда собственный капитал составляет меньше
пяти миллионов - 11%.
Таким образом, этот норматив определения уровня достаточности
капитала определяет статус финансового положения банка. Например, самое
лучшее положение банк имеет при наличии у него Н1=100%, это значит, что
привлеченные средства (деньги клиентов) банк направляет на совершение
только надежных операций, а на операции, подверженные рискам
используются собственные средства банка.
Норматив уровня достаточности собственных средств - это
единственный норматив, за несоблюдение которого Банк России может
44
Инструкция Банка России № 180-И «Об обязательных нормативах банков» от 28.06.2017 г. (ред. от
27.11.2018) // Справочная правовая система КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru
44
отозвать лицензию у банка, поэтому именно этот норматив привлекает особо
пристальное внимание со стороны ЦБ РФ.
Но при оценке норматива Н1 особенно важно принимать во внимание
не только количество финансовых средств и активов, но и их качество. В
противном случае, коэффициенты и показатели капитала могут быть
недостоверными. Таким образом, точная оценка качества активов,
потенциальных рисков внебалансовых позиций и условных обязательств
имеет решающее значение для оценки капитала.
В целом, коммерческие банки как вид бизнеса, относительно
остальных видов наиболее подвержены различным рискам, например,
процентным, фондовым, валютному, кредитному и другим.
45
Степень риска
как аспект качества активов в процессе превращения их в денежные средства
сопровождается потенциальными убытками. Рискованность определяется
несколькими факторами, свойственными каждой их группе. Однако из
целого списка рисков в процессе функционирования банка есть самый
большой - кредитный. Поэтому самый известный метод анализа качества
активов с учетом соответствующего ему риска - их деление на группы при
создании резервов для потенциальных убытков по операциям и ссудам.
Возможны несколько причин возникновения таких убытков:
падение рыночной стоимости активов;
контрагенты не выполняют свои обязательства;
увеличение обязательств или расходов кредитной организации в
сравнении с ранее зафиксированными в бухгалтерском учете.
Чем ниже качество активов, тем больше величина создаваемых для
них резервов и тем выше их риск.
46
Выделяют пять классификаций (групп) рисков активов. В зависимости
от того, к какой группе относятся активы, выявляется уровень риска по
45
Никулина О.В., Коваленко А.И. Управление кредитными рисками коммерческих банков в условиях
нестабильности финансовой системы // Финансы и кредит, 2015. №2-17
46
Черская, Р.В. Банковское дело : учебное пособие / Р.В. Черская ; Министерство образования и науки
Российской Федерации, Томский Государственный Университет Систем Управления и Радиоэлектроники
(ТУСУР), Факультет дистанционного обучения. - Томск : ТУСУР, 2015. – с. 55