54
Налоговая база, например, для официально работающего родителя
приравнивается к его заработной плате.
Из последней согласно нормам налогового законодательства вычитается
сумма налога на доход физических лиц, который на IV квартал 2019 года был
равен 13%. Вычет налога из суммы заработной платы осуществляется
работодателем родителя. Суммы налогового вычета не имеют одинаковую
величину: все зависит от количества детей, их возраста, наличия инвалидности
и т. д.
Такие суммы указаны в п. 4 ст. 218 НК РФ. Так, например, на первого и
второго ребенка налоговый вычет каждый месяц будет составлять 1400 рублей,
а на третьего и каждого последующего - 3000 рублей. Стоит отметить, что
законодатель в данной сфере проводит социальную политику, направленную на
оказание материальной помощи родителям в предусмотренных законом
случаях. Иными словами, НК РФ закрепляет повышенную сумму для
родителей-налогоплательщиков, имеющих несовершеннолетних детей-
инвалидов, а также детей, обучающихся на очной форме, имеющих статус
студента, аспиранта и т. п. (только для лиц, не достигших возраста 24 лет) либо
являющихся инвалидами I и II групп: в указанных случаях налоговый вычет
составит 12000 рублей.
80
Если же законным представителем ребенка является не родитель, а
опекун, попечитель и т. д., то в таком случае суммы вычетов данных лиц будут
соответствовать суммам вычетов, предоставляемым родителям, за
исключением последнего варианта: здесь налоговый вычет на ребенка составит
не 12000 рублей, а в два раза меньше - 6000 рублей.
На практике может быть ситуация, при которой законные представители
не получают вычета на первого либо второго своего ребенка по различным
причинам (к примеру, ребенок достиг возраста 18 лет и не является инвалидом
80
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от
01.04.2020)// "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000.
55
либо обучающимся на очной форме и т. д.). В таком случае это не исключает
возможности получения вычета на третьего и последующих детей в размере
3000 рублей.
В соответствии с нормами налогового законодательства использовать
право на налоговый вычет на ребенка может как сам родитель (с биологической
и юридической точек зрения), так и его (ее) супруг (а), опекуны, попечители,
усыновители и т.п. Но, конечно, такое полномочие должно подтверждаться
соответствующими документами. Также основанием предоставления права
воспользоваться указанным вычетом является факт нахождения ребенка на
обеспечении родителей, супруга (супруги) родителя.
Примером законного основания может послужить налоговый вычет на
ребенка-инвалида. Данный вопрос был рассмотрен Президиумом Верховного
суда РФ, который в 2015 г. в обзоре практики по применению НК закрепил
положение, касающееся сумм налогового вычета на указанного ребенка. Размер
такого вычета будет складываться из сумм, указанных в абз. 8–11 подп. 4 п. 1ст.
218 НК РФ .
81
На наш взгляд, эффективным является положение, закрепленое в НК РФ,
согласно которому единственному родителю, опекуну, попечителю и т. д.
сумма налогового вычета на ребенка увеличивается на 100%. Такая норма
позволяет предоставлять одиноким законным представителям детей
улучшенное материальное обеспечение, влияющее на уровень жизни всего
населения в целом. Стоит отметить, что указанное правило действует до
заключения одиноким родителем нового брака по семейному законодательству
РФ.
Стоит подробнее рассмотреть понятие «единственный родитель».
82
Так,
единственным родителем можно считать того, супруг которого умер, признан
81
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от
01.04.2020)// "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000.
82
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от
01.04.2020)// "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000.
56
безвестно отсутствующим, объявлен умершим и т. д. Обязательно необходимо
условие, чтобы такой супруг был вторым родителем соответствующего
ребенка.
Также единственным родителем можно считать законного представителя
ребенка, если в отношении него не установлено отцовство, т.е. в свидетельстве
о рождении согласно п. 3 ст. 51 СК РФ отсутствует запись об отце либо по
иным основаниям.
Правом на налоговый вычет нельзя пользоваться бесконечно. Помимо
названных ранее случаев прекращения такого правомочия, в НК РФ
закрепляется еще одно основание. Так, при достижении уровня доходов
налогоплательщика отметки в 350000 рублей налоговый вычет не подлежит
дальнейшему применению с месяца, в котором был достигнут такой денежный
лимит.
83
Налоговые органы могут проводить перерасчеты налоговой базы, при
этом учитывая все возможные предоставленные налоговые вычеты.
Такая ситуация может быть, если в течение налогового периода вычет на
детей отсутствовал либо исчислялся в меньших размерах, чем
предусмотренные в законе.
Нормы НК РФ, закрепляющие порядок и размеры получения различных
налоговых вычетов, в т. ч. и на детей, в целом отвечают существующим
реалиям, но, по нашему мнению, в п. 4 ст. 218 НК РФ для более эффективного и
прогрессивного регулирования соответствующей сферы общественных
отношений, а также для повышения уровня жизни и материального
благополучия граждан стоит внести изменения, а именно дополнить нормами, в
соответствии с которыми:
— увеличится размер налогового вычета;
83
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от
01.04.2020)// "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000.
57
— будут предусмотрены особенности налогового вычета для
плательщиков налога, у которых на обеспечении находится ребенок- инвалид;
— будет уменьшена сумма дохода, при которой право на налоговый
вычет утрачивается.
84
Итак, налоговый вычет на детей имеет очень большое значение не только
в налоговой, но и в семейной сфере общественных отношений, так как после
эффективной реализации норм налогового права можно наблюдать увеличение
социального благосостояния граждан и их детей, которое во многом зависит не
только от их моральной, но и материальной составляющей.
4. Развитие услуг по уходу за детьми, в том числе до трех лет.
Доступность услуг по воспитанию детей - это часть комплексной
политики государства, формирующей режим благосостояния и общие
институциональные рамки. Спрос на те, или иные виды услуг сильно связан с
господствующими социальными нормами и ценностями в обществе. Важно
обеспечить не только доступ к услугам, но и согласованность индивидуального
и общественного выбора.
Сейчас общественный выбор в отношении пользования услугами по
уходу и воспитанию неоднозначен. С одной стороны, посещение детских садов
является массовым и в целом социально одобряемым. С другой стороны,
общество порицает ранний переход на формальные услуги по уходу, что
подкрепляется длительным отпуском по уходу и бездействием государства в
отношении яслей. Не только в России матери сталкиваются со
стимулированием к быстрому возвращению на рынок труда и – одновременно –
с осуждением общественной заботы о детях, особенно самых маленьких.
Наиболее спорным статусом в России обладют услуги нянь.
Непрозрачность рынка, слабый контроль качества услуг, небезопасность их
использования (реальная и фантомная, подогреваемая общественным мнением)
84
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от
01.04.2020)// "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000.
58
– эти факторы работают против расширения доступности услуг нянь и требуют
внимания со стороны государства.
В целом на сегодня дошкольные учреждения посещают лишь 64,6%
детей, однако значение данного показателя демонстрирует постоянный рост с
1998 года, когда он составлял 53,9% (за исключением небольшого падения в
2009 году). Тем не менее, сегодняшний показатель все еще находится ниже, чем
в 1990 году, когда он находился на уровне 66,4%.
85
Рост рождаемости, наблюдающийся с середины 2000-х годов, при
снижении числа дошкольных организаций привел к увеличению
укомплектованности групп, что повышает нагрузку на воспитателей и
снижению качества получаемых услуг.
Сегодня в среднем на 100 мест в дошкольных учреждениях приходится
106 детей, этот показатель также демонстрирует рост с 1998 года, когда на 100
мест в дошкольном учреждении приходилось лишь 78 детей. Таким образом,
сегодняшняя ситуация во многом напоминает положение 1990 года: при
сравнительно высоком охвате детей дошкольным образованием, группы
переполнены.
2.3 Актуальные проблемы защиты института семьи, материнства и
детства в РФ и пути их решения
Институт материнства является одним из наиболее значимых,
фундаментальных ценностей человека. В настоящее время проблемы семьи,
материнства, отцовства и детства являются объектом исследования различных
отраслей социально-гуманитарной науки: психологии, социологии, истории,
этнографии, культурологии, философии.
85
Данные Академии народного хозяйства информационное агентство России
ТАСС//Электронный ресурс: https://tass.ru/obschestvo/4114004 (дата обращения 08.04.2020 г.)
59
Слово «материнство» в словаре русского языка С.И. Ожегова
представлено в двух значениях: состояние женщины-матери в период
беременности, родов, кормления ребенка и свойственное матери сознание
родственной связи с детьми.
86
Современные исследования направлены на изучение всех аспектов
материнства. Психологи исследуют готовность к рождению ребенка,
предпосылки отказа от детей, девиантные формы материнства; культурологов
интересует духовный смысл материнства; в социологии материнство – это
биологическое и социальное отношение матери к ребенку. Оно является
составной частью социального института родительства и оказывает влияние на
функционирование семьи как малой социально-психологической группы.
К основным функциями материнства относят репродуктивную и
воспитательную. Реализация этих функций происходит в связи с
функционированием семьи, в том числе «материнской семьи», состоящей из
матери и ребенка (детей).
87
Таким образом, материнство несет в себе единство биологического и
социального и обеспечивает воспроизводство человека в физическом и
социокультурном плане.
Кроме того, материнство удовлетворяет социальную потребность –
стремление личности к самореализации, воплощение себя в потомстве, желание
оставить после себя жизнь. В материнстве женщина реализует свою
потребность в активных действиях, стремлении занять себя, приобрести
источник постоянной заботы и нежности, избавится от одиночества.
86
Ожегов С. И. Словарь русского языка: Ок. 57000 слов/ Под ред. Докт. Филолог. Наук,
проф. Н. Ю. Швецовой. — 14-е изд., стереотип. — М.: Рус. Яз., 1983. — 816
с..ru/obschestvo/4114004 (дата обращения 08.04.2020 г.)
87
Лутовинова Н. В., Овсянникова А. А. Проблемы защиты института семьи, материнства и
детства в РФ и пути их решения // Проблемы экономики и юридической практики. 2017. №2.
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-zaschity-instituta-semi-materinstva-i-detstva-v-rf-i-
puti-ih-resheniya (дата обращения: 03.04.2020).
60
По временным рамкам материнство представляет собой состояние
женщины-матери в период беременности и воспитания ребенка (детей), т.е. с
момента зачатия ребенка до достижения им совершеннолетия. В этот период у
женщин значительно усиливаются многообразные социальные риски, на
защиту от которых направлена система социальной защита материнства.
При всем разнообразии существующих направлений изучения
материнства, отцовства и детства их можно свести к двум основным:
традиционному и эгалитарному.
Особо следует выделить исследования, которые связаны с феминистским
движением в различных его вариантах (радикальный, реальный, неофеминизм
и др.)
Наиболее радикально настроенные представители современного
феминизма предлагают женщинам отказаться от деторождения, так как это
является одной из существенных причин социального неравенства мужчин и
женщин.
Более умеренно настроенные теоретики феминизма выступают за
пересмотр традиционных патриархальных ценностей, поло-ролевых
стереотипов, признают право мужчины быть самим собой и оставляют за
женщиной равное право самой решать, какой ей быть, в том числе и в вопросе о
приоритете той или иной сферы самореализации.
В социальной литературе, традиционно уделяющей большое внимание
«женским проблемам» можно выделить следующие подходы: экономический,
социально-демографический, гендерный, социогендерный.
88
Последняя четверть XX и начало ХХI в. отмечены значительным
интересом отечественной социальной науки к новым методам исследования
динамики современных процессов социально-экономического развития,
88
Полиэктова Д.Б. Конституционно-правовая защита семьи, материнства и детства:
проблемы реализации и пути их решений // Современные научные исследования и
инновации. 2017. № 9 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2017/09/84358
(дата обращения: 02.04.2020).
61
происходящих в России и в мире, и взятием на вооружение преимуществ
институциональной теории. Преимущества этой теории в том, что она не
замыкается изучением только одной какой-то стороны поведения человека и
той или иной части воспроизводственного процесса, а рассматривает явления
методом разностороннего анализа различных составляющих и образующих его
мотивов: социально-экономических, историко-правовых, морально-этических и
других, что позволяет в совокупности давать более глубокое и целостное
представление об исследуемом предмете.
89
Однако, несмотря на многообразие подходов, единого концептуального
оформления теория институционализма еще не получила, не прекращаются
и дискуссии по поводу понятия главного термина данного направления –
«института». По замечанию современного классика неоинституционализма
Дж. Ходжсона, «теперь это понятие перекочевало и в другие дисциплины, в том
числе в философию, социологию, политологию и географию… сам термин
используется в социальных науках давно, по крайней мере со времени «Новой
науки…» Дж. Вико. Однако даже сегодня единодушия в вопросе о его значении
нет».
90
По определению самого Дж. Ходжсона, «институты – это системы
установленных и укоренившихся социальных правил, которые структурируют
социальные взаимодействия».
91
По мнению представителей современного
институционализма, в российской социальной науке бытуют следующие
понятия институтов: в экономике – это «правила игры в обществе, или
созданные человеком ограничительные рамки, которые организуют
89
Коротун Анна Валериановна Механизмы социально-правовой защиты материнства и
детства в современной России // Педагогическое образование в России. 2014. №10. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/mehanizmy-sotsialno-pravovoy-zaschity-materinstva-i-detstva-v-
sovremennoy-rossii (дата обращения: 03.04.2020).
90
Дж. Ходжсон, Что такое институты? // Москва: Русский Либмонстр (LIBMONSTER.RU).
URL: https://libmonster.ru/m/articles/view/Что-такое-институты (дата обращения: 09.04.2020).
91
Hodgson G.M. What are Institutions? // Journal of Economic Issues. 2006 Vol. 40 Is. 1
62
взаимоотношения между людьми, а также система мер, обеспечивающих их
выполнение.
Они создают структуру побудительных мотивов человеческой
деятельности, уменьшают неопределенность, организуют повседневную
жизнь»; в экономической социологии – «под институтами понимаются не
абстрактные ценности (идеальные стандарты поведения) и институты не
выводятся из норм обобщенной морали. В своем исходном институты
понимаются как правила поведения и способы поддержания этих правил. А
сами правила понимаются как регулятивные принципы, подкрепленные
легитимными правовыми или социальными нормами, которые либо разрешают
какой-то способ действия как возможный, либо предписывают его как
желательный или даже обязательный, либо, наоборот, запрещают данный
способ действия как неприемлемый».
92
Все эти определения мы относим к определениям единообразного
понимания социальных институтов: да, это правила, да, это социальные нормы,
регулирующие эволюционный ход развития обществ в целом и его социальных
структур.
Но с точки зрения онтогенеза, как пишет М. Грановеттер, чтобы понять
любой социальный институт, нам необходимо «предполагать наличие
эволюционной проблемы, которая должна существовать для того, чтобы
институт, как мы его видим, развился. Каждая эволюционная экономическая
проблема требует социального института для ее разрешения…при проверке все
еще эволюционирующий институт не мог бы обнаружить, для решения какой
проблемы он был развит. Эти… взгляды становятся излишними, если должным
образом понимать социальное конструирование институтов». «… институты не
92
Радаев В. В. Рынок как идеальная модель и форма хозяйства // Социологические
исследования, 2003, № 9. - С. 1829.
63
возникают автоматически в какой-то неизбежной форме, созданной внешними
обстоятельствами, а являются «социально сконструированными».
93
Склоняясь в основном к точке зрения М. Грановеттера, можно
сформулировать понятие институтов следующим образом: социальные
институты есть продукт эволюционного развития и закрепления позитивного
коллективного практического опыта в осуществлении определенных обычаев,
правил, законов и норм, регулирующих поведения субъектов в условиях
различных сфер жизнедеятельности людей.
При этом, следуя Г. Спенсеру, обратим внимание на то, что обычаи,
правила, нормы, ценности и законы формируются в жизнедеятельности
индивидуальных агрегатов (организмов), взаимодействующих друг с другом,
т.е. в рамках формирующегося общества или формирующейся
институциональной системы.
Вместе с тем Г. Спенсер обратил внимание на то, что «общество
обнаруживает явление постоянного роста, по мере его возрастания части его
обнаруживают увеличение сложности строения; в то же самое время эти
несходные части принимают на себя выполнение несходных деятельностей; эти
деятельности не только различны между собою, но еще эти различия находятся
в таких отношениях друг к другу, что делают возможными одни другие;
являющаяся таким образом взаимная помощь вызывает взаимную зависимость
всех частей общества; и эти взаимосвязанные части, живя при помощи друг
друга и друг для друга, образуют агрегат, построенный на том же самом общем
начале, как и индивидуальный организм. Аналогия между обществом и
организмом становится еще яснее, когда мы узнаем, что каждый организм
сколько-нибудь заметного объема есть общество».
94
93
Грановеттер Марк Экономические институты как социальные конструкты: рамки анализа
// ЖССА. 2004. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskie-instituty-kak-
sotsialnye-konstrukty-ramki-analiza (дата обращения: 03.04.2020).
94
Спенсер Г. Основания социологии // Западно-европейская социологияXIX века: тексты.
М.: Издание Международного университета бизнеса и управления,1996. С. 279-295.