44
для занятий физкультурой и спортом людьми с ограниченными возможностями
здоровья, спортивные комплексы для занятий активными видами спорта,
спортивно-общественные кластеры, площадки воздушно-силовой атлетики),
иных общественных территорий, дворовых территорий..
Таким образом, в последние годы было предпринято много шагов,
улучшивших положение семей с детьми. Это были не только меры
материального характера – материнский (семейный) капитал, введение детских
пособий для незастрахованных лиц и повышение размера пособий для
застрахованных лиц – но и меры более широкого класса, такие как
строительство перинатальных центров и решение проблемы очередей в детские
сады для детей от трех лет. Уровень материальной поддержки продолжает
расти с каждым годом.
В сложившейся структуре расходов на семьи с детьми универсальные и
категориальные выплаты занимают большее место, чем адресные, при этом
около 40% общих затрат составляют пособия, связанные с появлением ребенка
на свет.
71
В основном эти пособия выплачиваются за счет страховых средств, а
не за счет бюджетов. Право на одно или несколько дополнительных пособий
имеют следующие категории: семьи одиноких матерей, разыскиваемых
родителей, военнослужащих по призыву, нетрудоспособных родителей,
многодетные и студенческие семьи. Пособия и компенсации предоставляются
без учета нуждаемости по заявительному принципу.
Региональные мероприятия можно было бы разделить на те, что
усиливают меры федеральные (повышенный размер выплат) и оригинальные
меры, не имеющие аналогов на федеральном уровне. Однако нередко они
комбинируются: федеральная выплата имеет повышенный размер, а заодно и
нетипичную дифференциацию по категориям получателей. С началом
экономического кризиса 2014- 2015 годов регионы начали активнее применять
71
Зубаревич Н.В., Горина Е.А. Социальные расходы в России: федеральный и региональные
бюджеты – М.:НИУ ВШЭ, 2015 – 63 с.
45
принципы адресности при назначении пособий, однако унификации выплат
пока не происходит.
2.2 Динамика масштабов поддержки семьи, материнства и детства.
Как менялись масштабы поддержки семей с детьми за последние 10 лет?
Рассмотрим основные меры поддержки семьи, материнства и детства.
1. Материнский (семейный) капитал: федеральный и региональный.
В 2015 году расходы на предоставление материнского (семейного)
капитала составили 3,3 млрд. (по данным Пенсионного Фонда РФ). К 2019 году
расходы на программу материнского (семейного) капитала стали составлять
почти половину всех расходов на семейные и материнские пособия. Вместе с
тем реальная величина материнского капитала с 2007 года снизилась – и в
отношении к средней заработной плате, и в реальных ценах 2007 года (Рисунок
4). Однако в соотношении с ценами типового жилья ситуация лучше, так как
они росли ниже темпов индексации МК.
Рисунок 4 – Динамика размера материнского (семейного)
капитала, 2007-2019 гг.
46
Большинство семей в 2018-2019 году потратило материнский капитал на
улучшение жилищных условий. Из общего числа заявлений 84% направлено на
улучшение жилья. На данную цель было выделено 134,3 млрд рублей.
Треть семей потратила материнский капитал на приобретение нового
жилья, строительство и компенсационные расходы по ранее построенному
жилью. Ещё часть погасила с помощью материнского капитала кредиты и
займы, включая уплату первого взноса по кредиту.
В 2018 году увеличился процент вклада материнского капитала в
образование ребёнка. Тратить материнский капитал стало проще, так как
правительство отменило трехлетнее ограничение по использованию средств на
дошкольное образование детей.
Общее число сертификатов на материнский капитал, выданных с начала
действия программы, достигло 8,7 млн, а сумма выплат превысила 2,17 трлн
рублей.
72
С 2012 года регионам было рекомендовано ввести собственные
материнские капиталы, направленные на стимулирование третьих рождений. К
настоящему моменту условия предоставления и использования регионального
материнского (семейного) капитала стали весьма разнообразны. Анализ по всем
субъектам РФ показал, что можно встретить внедрение многих предложений,
звучавших в отношении федерального МСК.
Большинство регионов устанавливают правила использования
сертификата, идентичные с федеральными:
- на преобразование жилищных условий;
- на получение образования детьми;
- лечение и восстановление здоровья ребенка – инвалида.
Некоторые области пошли дальше и разработали более обширные
правила использования регионального сертификата, такие как:
72
Новости ПФР Электронный ресурс http://www.pfrf.ru/press_center/~2018/08/03/163920 (дата
обращения 06.04.2020)
47
-Изменение условий проживания семьи в лучшую сторону включает
также покупку, строительство, ремонт жилья.
-Покупка земельного участка для строительства дома или дачи
(Свердловская область, город Санкт-Петербург, республика Калмыкия).
- Образование любого уровня, включая музыкальную школу, разного
рода кружки и секции, а также высшее.
-Семья может приобрести автомобиль или дорогостоящую бытовую
технику, имеющую долгий срок службы. Такое направление применяется в
таких регионах, как республики Бурятия, Саха, Тверская область.
-Ростовская, Курская, Тамбовская области и республика Калмыкия
позволяют тратить полученные средства на устройство инженерных
коммуникаций, включая газификацию, электрификацию, водоснабжение,
устройство колодцев и скважин.
-Лечение, включая платные услуги и обследование (Камчатский край,
Калининградская, Ленинградская области).
-Отдых и оздоровление (Пермский край, Нижегородская область).
-Погашение кредита (Самарская область, республика Тыва, Удмуртская
республика).
-Архангельская, Астраханская, Ивановская области оказались самыми
демократичными, здесь можно направить средства сертификата на личные
нужды семьи.
-Одним из направлений в Ненецком АО является приобретение в
пользование гаража и развитие подсобного хозяйства.
-Республика Коми ежегодно проводит выплаты родителям и детям в
размере 25000 руб. для санаторного лечения, которое включает и проезд к
месту лечения.
73
73
Региональный материнский капитал //Электронный ресурс
https://topotushky.ru/posobiya/regionalnyj-materinskij-kapital.html (дата обращения 09.04.2020)
48
В некоторых регионах разрешено обналичивание средств. В других
регионах средства РМСК можно использовать по ограниченному кругу целей,
но они, как правило, шире перечня направлений использования федерального
РМСК. В Воронежской области можно оплачивать средствами РМСК (116 868
рублей в 2016 году) медицинскую помощь ребенку. В Орловской области
разрешена покупка автомобиля или сельхозтехники (126 977 рублей в 2016
году). Покупка автотранспорта разрешена также в Новосибирской области,
Камчатском крае и других регионах.
74
Большое разнообразие встречается в направлениях использования,
связанных с жильем – разрешено компенсировать расходы по проведению
инженерных коммуникаций к жилому дому (Рязанская область, 62 000); по
газификации помещения (Тамбовская область, 100 000 рублей); использовать
на ремонт (Хакасия, 100 000 рублей).
Как правило, РМСК предоставляется на 3 ребенка, однако не везде. В
регионах с относительно высокой рождаемостью РМСК могут выдавать только
на 4 ребенка (в Республике Алтай, Карачаево-Черкесской Республике, в Марий
Эл; в Дагестане – на 5 ребенка). Наоборот, на первого ребенка РМСК выдают в
Камчатском крае (если матери 19-24 года и она состоит в браке), в Магаданской
области (если матери не исполнилось еще 25 лет). Немало регионов выдает
РМСК при рождении второго ребенка (Смоленская, Московская область и
другие).
75
В большинстве регионов сумма РМСК составляет 50 000 – 100 000
рублей. Всего 25 000 получают в Нижегородской области (и цели расходования
ограничены). Одни регионы индексируют введенный в 2012 году РМСК, другие
нет. Наиболее высокие суммы РМСК в Костромской области (300 000 рублей) и
74
Региональный материнский капитал //Электронный ресурс
https://topotushky.ru/posobiya/regionalnyj-materinskij-kapital.html (дата обращения 09.04.2020)
75
Региональный материнский капитал //Электронный ресурс
https://topotushky.ru/posobiya/regionalnyj-materinskij-kapital.html (дата обращения 09.04.2020)
49
в Республике Башкортостан (но только при усыновлении: 453 000 рублей с
увеличением на 100 000 при усыновлении ребенка-инвалида).
В 2020 году размер материнского капитала на второго и последующих
детей составил 466 617 рублей. Сумма государственной поддержки выросла на
13 591 рубль. Это первая индексация материнского капитала за последние
несколько лет: до 2020 года она была временно заморожена.
Повышение коснется тех семей, которые еще не использовали средства
государственной поддержки. А также тех, кто использовал ее частично, но
имеет неизрасходованный остаток. Если семья уже распорядилась средствами
материнского капитала в полном объеме до 2020 года, дополнительные
выплаты с учетом индексации не предусмотрены.
С 15 апреля материнский капитал будет назначаться в беззаявительном
порядке. Уведомление о выдаче сертификата придет в личный кабинет матери
на сайте Пенсионного фонда или портале госуслуг. Возможность подать личное
заявление о получении материнского капитала останется для тех, кто не
зарегистрирован на этих сайтах, а также при отсутствии информации о
рождении ребенка в Едином реестре ЗАГС. В таком случае оформление займет
пять дней, а не 15, как раньше.
2. Порог максимального размера пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Изначально условия выплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет
были установлены в декабре 2006 года в соответствии с ФЗ №207-ФЗ «О
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
в части государственной поддержки граждан, имеющих детей».
76
В районах и
местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной
плате, максимальный размер пособия определялся (и продолжает определяться)
с учетом этих коэффициентов. Неработающие лица (не подлежащие
обязательному социальному страхованию) получили пособие в размере 1 500
76
Федеральный закон от 05.12.2006 N 207-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной
поддержки граждан, имеющих детей"// "Российская газета", N 279, 12.12.2006
50
рублей по уходу за первым ребенком и 3 000 руб. по уходу за вторым ребенком
и последующими детьми. Остальные получали 40% среднего заработка
(дохода, денежного довольствия) по месту работы или службы за 12
календарных месяцев, предшествовавших началу отпуска по уходу за
ребенком. При этом максимальный размер пособия не мог превышать 6 000
руб. за полный календарный месяц. В случае ухода за двумя и более детьми
размер пособия суммировался, однако сумма не могла превышать размер
заработка, дохода или денежного довольствия получателя. Основное
законодательное изменение в отношении пособия по уходу за ребенком до 1,5
лет произошло в 2009 году с принятием Федерального закона №212 «О
страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и,
соответственно, Федерального закона № 255 «Об обязательном социальном
страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством».
Главным отличием нового порядка выплаты пособий стало исчисление
базы – теперь 40% стали рассчитываться исходя из среднего заработка, на
который начислялись страховые взносы на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством. Усложнилась процедура вычисления самого среднего заработка:
для его нахождения нужно было разделить сумму начисленного заработка за 12
месяцев на число календарных дней, за которые учитывается заработная плата,
а затем умножить на 30,4.
В средний заработок были включены все виды выплат и иных
вознаграждений в пользу работника, которые включались в базу для
начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ. При этом
его совокупная величина не могла превышать средний заработок,
определяемый путем деления на 365 предельной величины базы для
51
начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ на день
наступления страхового случая.
Следующий блок изменений в процедуру расчета пособия по уходу за
ребенком был внесен в декабре 2010 года Федеральным законом "О внесении
изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" N 343-ФЗ.
77
Изменения коснулись периода, используемого для расчета среднего заработка:
теперь вместо 12 месяцев расчет производится за два календарных года,
предшествующих году отпуска по уходу за ребенком. Соответственно средний
дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка
за два календарных года на 730. Вместе с этим изменился и максимально
возможный размер пособия: за каждый год средний заработок не должен
превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в
Фонд социального страхования РФ.
С 1 января 2013 года вступили в силу изменения, касающиеся расчета
среднего дневного заработка. Из периода для исчисления ежемесячного
пособия по уходу за ребенком были исключены периоды временной
нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за
ребенком, а также период освобождения работника от работы с сохранением
(частичным) заработной платы, если на нее за этот период не начислялись
страховые взносы. Благодаря этому сумма среднего дневного заработка
увеличивалась. Лимит, определяемый предельной величиной базы для
начисления страховых взносов, изменился незначительно: теперь он
рассчитывается путем деления на 730 суммы предельных величин базы для
начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ на два
календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за
77
Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном
социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством" от 08.12.2010 N 343-ФЗ (последняя редакция)// "Российская газета", N 281,
13.12.2010,
52
ребенком. То есть за один из годов заработок может превышать предельную
величину, при условии, что это превышение компенсировано во втором году.
Итак, на сегодняшний день, если кто-то из родителей или родственников
сидит с ребенком и не работает, можно получать пособие по уходу. Его платят
даже безработным или тем, у кого мало стажа. Как и в случае с декретными
выплатами, размер этого пособия зависит от минимального размера оплаты
труда, предельного дохода для начисления страховых взносов и среднего
дневного заработка. Если получатель пособия не работает, ему платят
минимальную сумму.
Таблица 1.
Размер пособий по уходу за ребенком с 01.02.2020 г.
Лимиты выплат
На первого ребенка
На второго и последующих
детей
Минимальная сумма
в месяц для неработающих
граждан
3 375,77 руб.
6751,54 руб.
Минимальная сумма
в месяц (с учетом МРОТ)
4852 руб.
6751,54 руб.
Максимальная сумма
в месяц
27 984,66 руб.
27 984,66 руб.
3. Пособия на ребенка и налоговые вычеты.
В настоящее время в Российской Федерации уровень рождаемости достиг
критической отметки. По данным Росстата в 2018 году на территории РФ было
рождено примерно на 203 тыс. детей меньше по сравнению с 2017 годом, а в
2019 году рождаемость возросла только в трех субъектах. Сильнее всего она
упала в Московской области (-19,2%), Орловской области (-17,9%),
Краснодарском крае (-16,7%), Чукотском АО (-16,7%) и Амурской области (-
15,8%). В 2018 году население России сократилось впервые за десять лет.
Миграционный приток не смог компенсировать естественную убыль населения.
В правительстве рассчитывают, что переломить ситуацию удастся в 2023–2024
53
годах и тем самым выполнить одну из национальных целей развития,
обозначенную в майском указе президента Владимира Путина.
78
Число смертей в России по-прежнему превышает число рождений,
следует из данных Росстата. За январь—февраль 2020 года в стране умерло
307,3 тыс. человек, а родилось — только 227,2 тыс. Таким образом,
естественная убыль населения России составила 80,1 тыс. человек, или 3,4 на
каждую тысячу человек.
Аналогичный относительный показатель (3,4 на 1 тыс.) был зафиксирован
Росстатом и по итогам января—февраля 2019 года. Однако в абсолютных
числах естественная убыль населения немного замедлилась — за первые два
месяца прошлого года она составила 81,9 тыс. Снижение естественной убыли
произошло несмотря на сокращение рождаемости (с 239 тыс.), так как число
умерших сократилось сильнее (было 320,9 тыс.).
79
В целях повышения демографического уровня населения, на наш взгляд,
стоит использовать один из закрепленных в налоговом законодательстве
способов уменьшения налоговой базы - налоговый вычет. Из всех возможных
видов указанного правового института нас интересует налоговый вычет на
детей. Стоит также отметить, что данный способ стимулирования рождаемости
широко распространен и используется на территории России.
Прежде чем рассматривать особенности налогового вычета на ребенка,
стоит разобраться в его понятии. Анализируя положения норм НК РФ можно
прийти к выводу, что под рассматриваемым вычетом стоит понимать сумму,
которая предоставляется государством для уменьшения налоговой базы.
Другими словами, при использовании данного правового института
налогоплательщик освобождается от части уплаты подоходного налога.
78
Материалы интернет-сайта холдинга РБК // Электронный ресурс
https://www.rbc.ru/society/04/06/2019/5cf63c4d9a7947b9c382b5bf?utm_source=fb_rbc (дата
обращения 09.04.2020)
79
Материалы интернет-сайта холдинга РБК// Электронный ресурс
https://www.rbc.ru/rbcfreenews/5e8c5c109a79477a45796baf (дата обращения 09.04.2020)