34
В этих целях строится таблица, в которой для всех возможных значений
объема заказарассчитывают все элементы затрат на создание товарного запаса и
находят общие затраты на создание товарных запасов. По минимуму общих
затрат определяется оптимальный объем закупки.
Один из практических выводов для моделей со ступенчатыми ценами
заключается в следующем: ценовые скидки для больших по объему закупок
зачастую делают экономически оправданным заказ продукции в тех
количествах, которые превышают оптимальный размер партии поставки.
Следовательно, используя эту модель, нам необходимо очень хорошо
следить за тем, чтобы приобрести правильный выбор исходя из роста потерь от
устаревания продукции и затрат, сопряженных с хранением и складированием.
Выводы по главе 1
Таким образом, товарные запасы выступают основными финансовыми
вложениями для торговых предприятий, главной проблемой ежедневного
контроля, главным источником получения прибыли. Типичная проблема
предприятий торговли заключается в следующем: многочисленные случаи
дефицита продукции при излишках товарных запасов и больших затратах по ее
закупке, а также по ее транспортировке.
Система управления запасами нужна для контроля уровня товарных
запасов и установления, какие именно уровни необходимо поддерживать, какой
товарный запас необходимо пополнять и каким именно должен являться объем
заказа.
Что касается цели управления товарными запасами, то она состоит в
следующем: нахождение такой величины товарных запасов, которая, с одной
стороны, уменьшит совокупные затраты по их поддержанию и, с другой —
будет достаточной для успешной деятельности компании.
Управление запасами всегда преследует цель по оптимизации товарных
запасов, иными словами по обеспечению торговой компании продукцией в
таких количествах и в таком ассортименте, которые наиболее полно
35
соответствуют ожидаемому спросу. Управлять запасами — это значит
планировать определенный объем и структуру товарных запасов согласно
поставленным перед предприятием торговли целям, а также контролировать,
чтобы товарные запасы всегда отвечали предусмотренным критериям.
36
Глава 2. Состояние системы управления запасами
ООО «Милена»
2.1. Общая характеристика деятельности торгового предприятия
ООО «Милена» является торговым предприятием, зарегистрировано в
2013 г. Основным видом деятельности является торговля мукой, пищевыми
добавками, хлебом, хлебобулочными и кондитерскими изделиями.
Организация является юридическим лицом, имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от
своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в
суде
28
.
Как и все предприятия торговли ООО «Милена» выполняет следующие
функции:
- закупка товарно-материальных запасов;
- приемка товарно-материальных запасов;
- хранение товарно-материальных запасов;
- сортировка и подборка товарно-материальных запасов;
- приведение запасов к товарному виду;
- реализация товаров;
- управление запасами на предприятии.
На конечный результат работы предприятия непосредственно влияет
продажа товаров, за счёт которой должен происходить рост товарооборота и
прибыли. Для эффективности деятельности компании не маловажную роль
играет система управления запасами.
Помещение ООО «Милена» связано с помещением для хранения и
подготовки товаров к продаже, что позволяем быстро пополнять товарный
запас на складах. Исходя из этого, можно сделать вывод, что в компании
осуществляется рациональное и эффективное использование помещений,
28
Гражданский кодекс РФ. Часть первая: Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51—ФЗ // «Российская газета»,
N 238—239, 08.12.1994
37
правильная организация торгового процесса.
При формировании цен учитывается и торговая наценка. При
определении торговой наценки в компании ориентируются на спрос
покупателя. В ООО «Милена» на установление цены существенное влияние
оказывает конкурентное положение. Исследуемый объект устанавливает свои
цены ориентируясь на основных конкурентов, для того чтобы заказчик работал
именно с этой организацией.
Основной целью ООО «Милена» является получение максимального
дохода. Доход ООО «Милена» определяется по результатам его деятельности
за год на основании финансовой отчетности. Доход ООО «Милена»
формируется из выручки от хозяйственной деятельности после возмещения
материальных и приравненных к ним затрат и расходов на оплату труда.
Под структурой управления организацией понимается упорядоченная
совокупность специализированных функциональных служб и
производственных подразделений, взаимосвязанных в процессе обоснования,
выработки, принятия и реализации управленческих решений.
В рамках этой структуры протекает весь управленческий процесс:
движение потоков информации, контроль достоверности и анализ, принятие
управленческих решений, в котором участвует весь персонал. Структура
необходима для того, чтобы все протекающие в организации процессы
осуществлялись своевременно и качественно.
Ключевыми понятиями структуры управления являются элементы, связи
(отношения), уровни и полномочия. Элементами структуры управления могут
быть как отдельные работники, так и службы, в которых заняты специалисты,
выполняющие свои функциональные обязанности.
Отношения между элементами структуры управления поддерживаются
благодаря связям, которые подразделяют на вертикальные и горизонтальные
(линейные и функциональные). В ООО «Милена» процесс управления
осуществляется вертикальным способом. Организационная структура компании
представлена на рисунке 7.
38
Рисунок 7. Организационная структура компании
Основные экономические показатели исследуемого предприятия
приведены в таблице 2.
Таблица 2
Основные экономические показатели ООО «Милена»
№
пп
Наименование
2017 г.
2018 г.
Отклонение
абс. изм.
%
1
Выручка
458455
315604
-142851
-31,2
2
Себестоимость
286931
224365
-62566
-21,8
3
Валовая прибыль
171524
91239
-80285
-46,8
4
Прибыль (убыток) до
налогообложения
178155
112031
-66124
-37,1
5
Чистая прибыль (убыток)
144753
89699
-55054
38
Как видно из данных таблицы 2, по всем экономическим показателям
исследуемого предприятия в 2018 г. по сравнению с 2017 г. наблюдается
снижение. Например, выручка в 2018 г. снизилась на 142851 тыс. руб. или на
31,2%. Соотвественно, снизились и другие покзатели, чистая прибыль ООО
«Милена» составила 89699 тыс. руб. в 2018 г., что на 38% ниже аналогичного
показателя 2017 г. Данные изменения не совсем положительно характеризуют
систему управления запасами и финансовое состояние компании в целом.
Для комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Милена» необходимо провести анализ структуры и динамики актива, пассива
39
баланса и анализ коэффициентов, характеризующих финансовое состояние
29
.
Рассмотрим структуру баланса ООО «Милена» (Таблица 3).
Таблица 3
Структура и динамика актива и пассива
баланса за 2017—2018 гг.
Показатель
2017г.
%
2018г.
%
Абс.
Изм.
Темп
роста
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
34753
4,51
29669
3,31
—5084
85,37
ОС
34466
4,47
28118
3,14
—6348
81,58
Финансовые вложения
287
0,04
287
0,03
0
100,00
Отложенный налоговый
актив
0
—
1264
0,14
1264
—
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
736552
95,49
865574
96,69
129022
117,52
Запасы
276440
35,84
322892
36,07
46452
116,80
Дебиторские
задолженности
52097
6,75
37263
4,16
—14834
71,53
Финансовые вложения
404863
52,49
447110
49,94
42247
110,43
Деньги и их эквиваленты
3152
0,41
2704
0,30
—448
85,79
Иные оборотные активы
0
—
55605
6,21
55605
—
БАЛАНС
771305
100
895243
100
123938
116,07
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
709124
91,94
794438
88,74
85314
112,03
Уставный капитал
1673
0,22
1673
0,19
0
100,00
Переоценка
внеоборотных активов
3458
0,45
3443
0,38
—15
99,57
Добавочный капитал (без
переоценки)
6
0,00
6
0,00
0
100,00
Резервный капитал
251
0,03
251
0,03
0
100,00
Нераспределенная
прибыль
703736
91,24
789065
88,14
85329
112,13
Итого по разделу III
709124
91,94
794438
88,74
85314
112,03
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1181
0,15
1016
0,11
—165
86,03
Отложенные налоговые
обязательства
1181
0,15
1016
0,11
—165
86,03
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
61000
7,91
99789
11,15
38789
163,59
Кредиторская
задолженность
44880
5,82
83354
9,31
38474
185,73
Оценочные обязательства
16120
2,09
16435
1,84
315
101,95
БАЛАНС
771305
100
895243
100
123938
116,07
Как видно из данных таблицы 3, в 2018 году стоимость имущества
компании увеличилась на 124 млн. руб. или на 16% и составила 895 млн. руб.
29
Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая – Минск: АО «Новое
знание», 2017. — 704 с.
40
Запасы повысились с 276 миллионов рублей до 323 миллионов рублей, то есть
на 46 миллионов рублей, или на 16,8%.
Материалы сократились на 8 миллионов рублей, или 56%, готовая
продукция повысилась — на 132 миллиона рублей, или на 103%, (наибольшее
относительное изменение среди статей активов), незавершенное производство
уменьшилось на 77 миллионов рублей либо на 58%. При росте запасов период
их оборачиваемости повысился на 180 дней и равен 476 дней.
Структура запасов в 2018 году поменялась так:
− доля материалов понизилась с 5% до 2%;
− доля готовой продукции повысилась с 46% до 80%;
− доля незавершенного строительства понизилась с 49% до 18%.
Источники имущества на конец года сформированы на 89%
собственным капиталом и на 11% — заемным капиталом. В начале года
собственные источники составляли 92%, заемные – 8%. Собственный капитал
ООО «Милена» за 2018 год вырос на 85 млн. руб. или на 12% и составил 794
млн. руб. Единственным источником его роста был рост суммы
нераспределенной прибыли.
Заемный капитал в 2018 году увеличился на 39 млн. руб. или на 63% с
62 млн. руб. до 101 млн. руб. Увеличение произошло за счет увеличения
кредиторской задолженности. В структуре краткосрочных обязательств за год
произошли следующие изменения:
— доля кредиторской задолженности увеличилась с 74% в начале года
до 84% к концу года;
— доля оценочных обязательств снизилась с 26% до 16%;
— предприятие по-прежнему не пользуется краткосрочными кредитами
банков.
Кредиторская задолженность за 2018 год увеличилась с 45 млн. руб. до
83 млн. руб., то есть на 38 млн. руб. или 86%. Увеличение главным образом
произошло за счет увеличения авансов полученных от дольщиков с 23 млн. руб.
до 66 млн. руб., то есть на 43 млн. руб. или на 188%.
41
1) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
определяет отношение величины обязательств предприятия к величине
собственных средств (Таблица 4).
Таблица 4
Расчет коэффициента соотношения заемных и собственных средств
Показатели
Ед. изм.
На
начало
года
На
конец
года
Изменения
абс.
%
Заемные средства
тыс. руб.
62181
100805
+38624
+62%
Собственные средства
тыс. руб.
709124
794438
+85314
+12%
Коэффициент
соотношениязаемных и
собственных средств
доли ед.
0,09
0,13
+0,04
+44%
За отчетный год коэффициент соотношения заемных и собственных
средств (коэффициент капитализации) увеличился на 44%, что означает
увеличение зависимости предприятия от заемных средств, т.е. финансовый
риск предприятия несколько увеличился и на каждый рубль собственных
средств, вложенных в активы, приходится на конец года 13 копеек заемных
средств.
Нормальное ограничение для этого коэффициента от 0,5 до 1,5. Таким
образом, на конец года финансовый риск компании остается очень низкими
наша компания не зависит от заемных средств.
2) Коэффициент реальной стоимости имущества
30
.
Обеспеченность предприятия средствами производства — один из
критериев его финансовой независимости, одно из условий бесперебойной
работы. Коэффициент реальной стоимости имущества является измерителем
этой обеспеченности. Он определяет, какую долю в стоимости имущества
составляют средства производства (Таблица 5).
Считается, что коэффициент реальной стоимости имущества у
производственной организации должен находиться на уровне 0,5, и данный
уровень – ориентир требуемого производственного потенциала организации.
30
Фролова Т.С. Инструменты и методы анализа финансовой отчетности. // «Горячая линия бухгалтера». – 2017.
— № 23-24
42
Таблица 5
Расчет коэффициента реальной стоимости имущества
Показатели
Един.
измере-
ния
К
началу
года
К
концу
года
Изменения
абс.
%
Стоимость имущества, в том
числе:
тыс. руб.
771305
895243
+123938
+16
основные средства
тыс. руб.
34466
28118
—6348
—18
незавершенное строительство
тыс. руб.
0
0
0
0
производственные запасы
тыс. руб.
276440
322892
+46452
+17
Коэффициент реальной
стоимости имущества
доли
единиц
0,4
0,39
—0,01
—2
Фактический уровень коэффициента за 2018 г. понизился на 0,01 либо
на 2% и остался меньше, чем оптимальный уровень 0,5. В 2018 г. компания
много средств вкладывала в повышение производственных запасов, в покупку
материалов, однако коэффициент реальной стоимости имущества еще меньше
нормативного.
2.2. Анализ эффективности управления запасами в цепях поставок
Запасы формируют значительную долю деятельности любого
предприятия, они определяют качество и ассортимент товаров. Для оценки
обеспеченности ООО «Милена» запасами выявим размеры товарно-
материальных запасов, которые будут получены из внешних источников,
проведем расчет степени обеспечения плановой потребности заключенными
договорами на поставку запасов, а также оценку выполнения договоров по
поставке.
Также необходимо отметить, что компания торговлей, т.е. реализует
сырье, готовую продукцию и пищевые добавки. Итоги расчетов приведены в
таблице 6. Анализ показывает, что ООО «Милена» имеет как внутренние, так и
внешние источники поступления запасов.
В изучаемом периоде плановую потребность в материалах обеспечили
заключенными договорами только на 97,6%. Полная обеспеченность
отмечается только по сырью, а по готовым товарам плановую потребность
обеспечили договорами на 97,8%, по пищевым добавкам на 95,8%.
43
Τаблица 6
Обеспеченность организации запасами
Виды
матери-
алов
Плано-
вая
потреб
-ность,
т
Источник
покрытия
потребност
и, т.
Заклю
-чили
догово
-ровпо
постав
кемат
е-
риало
в, т
Обес-
пече-
ниепот
реб-
ностей,
%
Посту-
пило
матери-
ала от
постав-
щиков,
т
Выпол
-
нение
догово
-ров
напост
ав-ку,
%
Внут
-
рен-
ний
Вне
-
шн
ий
Сырье
260
15
245
260
100
260
100
Готовая
продукция
315
130
185
308
97,8
289
93,8
Пищевые
добавки
408
98
310
391
95,8
375
95,9
Итого
983
243
740
959
97,6
924
96,4
Договорные условия касательно поставки запасов в отчетном периоде
не соблюдали. Фактический размер поставленных запасов менее
предусмотренного договорами. Лишь по сырью фактический размер поставки
отвечает и плановой потребности, и договорам на поставку.
По готовым товарам договорные условия исполнены на 93,8%, по
пищевым добавкам — на 95,9%. Следовательно, в изучаемом периоде ООО
«Милена» не обеспечено в достаточной степени запасами, что может повлечь
нарушение ритмичности процесса реализации продукции.
К расчету обеспеченности в среднем (по каждому виду запасов)
производят расчет средневзвешенного запаса материалов в днях; для этой цели
запас в днях по всем видам материалов взвешивают по их долям в Общей
сумме материалов. Итоги расчетов приведены в таблицах 7, 8.
Как видно из таблицы 7, в базовом периоде наибольшая величина запаса
материалов в днях наблюдалась по готовой продукции, наименьшая по
пищевым добавкам. В отчетном периоде по всем видам материалов увеличился
как среднемесячный остаток, так и среднесуточная реализация запасов.
Вследствие этого сократился запас в днях по сырью на 39,5%, запас в
днях по готовой продукции увеличился на 0,2%, по пищевым добавкам — на 4,
6%.