31
- бухгалтерская отчетность является инструментом внутрифирменного
планирования и в тоже время публичным документом, поскольку входящие в
нее показатели применяются специалистами предприятия и внешними
пользователями для оценки уровня финансовой устойчивости, ликвидности,
деловой активности. Также можно сказать, что бухгалтерская отчетность
выступает одним из главных инструментов, позволяющих выполнить
контроль доходов и расходов предприятия;
- бухгалтерский баланс является документом, в котором группируются
и обобщаются хозяйственные операции и источники их формирования на
определенную дату в денежном эквиваленте;
- информационной базой для формирования бухгалтерской системы в
любой отчетный период является входящий баланс. Последующие факты
хозяйственной деятельности приводят к изменению его показателей.
- в мировой и отечественной практике применяются две модели
бухгалтерского баланса: баланс-брутто и баланс-нетто;
- для анализа финансовых показателей на базе бухгалтерского анализа
применяют горизонтальный и вертикальный анализ статей баланса, анализ
ликвидности баланса, а также проводят оценку ликвидности,
платежеспособности и финансовой устойчивости.
32
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ОМЕГА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Омега» относится к
розничным предприятиям и имеет следующий юридический адрес: 115680, г.
Москва, ул. Белова Генерала, 27-1.
В настоящее время торговое предприятие специализируется в области
сбыта продуктов питания, табачной и алкогольной продукции на территории
города Москва и Московской области.
Основной целью деятельности торгового предприятия является
получение прибыли от реализации высококачественной продукции
потребителям.
В состав ООО «Омега» входят три розничные точки, которые работают
круглосуточно, без выходных и перерыва на обед, что позволяет
покупателям совершать покупки в любое удобное для них время. Однако, в
торговле применяется форма обслуживания через прилавок, что
недостаточно удобно и приводит к образованию очередей.
Торговые залы оснащены современным торговым оборудованием,
позволяющим обслуживать большие покупательские потоки.
ООО «Омега» является коммерческим предприятием и в своей
деятельности руководствуется Конституцией РФ [1], Трудовым кодексом РФ
[2], Гражданским кодексом РФ [3], Налоговым кодексом РФ [4],
Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»
[5], Федеральным законом «О техническом регулировании [6], Федеральным
законом «О защите прав потребителей» [7].
33
Организационная структура управления ООО «Омега» имеет линейно-
функциональный тип и приведена на рис. 3.
Рис.3. Организационная структура управления ООО «Омега»
Как видно из рис.3 контроль и управление деятельностью торгового
предприятия ведет генеральный директор, который отвечает за текущее
финансовое состояние и развитие деятельности перед трудовым коллективом
и государством. На генерального директора возложена ответственность в
области распоряжения имуществом, заключения договоров с поставщиками,
принятия работников в коллектив.
В подчинении генерального директора находятся главный бухгалтер,
зам. генерального директора по коммерческим вопросам, администраторы
торговых залов, ИТ-отдел и отдел кадров.
Коммерческую деятельность в ООО «Омега» развивает зам.
генерального директора по коммерческим вопросам, который контролирует
изменения покупательского спроса и отвечает за развитие маркетинговой
деятельности и стимулирование сбыта.
Генеральный
директор
Главный бухгалтер
Бухгалтер
Экономист
Зам. генерального
директора по
коммерческим
вопросам
Менеджер по
продажам
Менеджер по
рекламе
Администраторы
торговых залов
Продавцы
Кладовщики
Начальник ИТ-
отдела
Администратор
компьютерной сети
Программист
Отдел кадров
34
Администраторы торговых залов ведут контроль работы продавцов и
кладовщиков, формируют планы закупок товаров у поставщиков и их
выкладку в торговых залах.
Автоматизацией основных бизнес-процессов, обеспечением защиты
данных, а также организацию непрерывного обмена данными внутри
торгового организации отвечает начальник ИТ-отдела, в подчинении у
которого находятся администратор компьютерной сети и программист.
В таблице 3 приведена динамика изменения основных экономических
показателей торговой деятельности ООО «Омега» за 2015-2017 гг.
Таблица 3
Динамика изменения основных экономических показателей торговой
деятельности ООО «Омега» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
Отклонение 2017г.
+/- от
Отклонение
2017г. в % к
2015г.
2016г.
2015г
2016г
Товарооборот,
тыс.руб.
2412
3624
4496,94
2084,9
872,9
186
124
Валовой доход,
тыс.руб.
1013
1449,6
1708,8
695,8
259,2
169
118
Издержки
обращения,
тыс.руб.
785,86
1519,8
2087,44
1301,6
567,6
266
137
Прибыль от
реализации,
тыс.руб.
613,14
654,6
700,7
87,6
46,1
114
107
Численность
работников, чел.
12
14
14
2
0
117
100
Торговая
площадь, кв.м.
220
220
220
0
0
100
100
Производитель
ность труда,
тыс.руб./чел.
201
258,86
321,21
120,2
62,4
160
124
Однодневный
Тоб, тыс.руб.
6,61
9,93
12,32
5,7
2,4
186
124
Товарооборот
на 1м
2
, тыс.руб.
10,96
16,47
20,44
9,5
4,0
186
124
Рентабельность
продаж, %
25,42
18,06
15,58
-9,8
-2,5
х
х
35
Как видно из таблицы 3 объемы товарооборота ООО «Омега» за 2015-
2017 гг. увеличились на 2084,9 тыс. руб. или на 86%. При этом наблюдается
увеличение валового дохода на 695,8 тыс. руб. или на 69%.
За 2015-2017 гг. также наблюдается рост издержек обращения на
1301,6 тыс. руб. или в 2,66 раза, что привело к незначительному увеличению
прибыли от реализации на 87,6 тыс. руб. или на 14%.
На основании анализа экономических показателей ООО «Омега»
можно сказать, что негативно на деятельность предприятия отразилось
снижение рентабельности продаж за 2015-2017 г. на 9,8%, а в течение 2017 г.
на 2,5%.
Однако ООО «Омега» эффективно использует торговые площади,
поскольку однодневной оборот за 2015-2017 гг. увеличился на 5,7 тыс. руб.
или на 86%, а товарооборот на 1м
2
увеличились на 9,5 тыс. руб. или на 86%.
Рост товарооборота на 86% и увеличение численности персонала на 2
чел. или на 17% позволило увеличить производительность труда на 120,2
тыс. руб./чел. или на 60%.
В течение 2017 года объемы товарооборота ООО «Омега» увеличились
на 872,9 тыс. руб. или на 24%. При этом наблюдается увеличение валового
дохода на 259,2 тыс. руб. или на 18%.
Также наблюдается рост издержек обращения на 567,6 тыс. руб. или на
37%, что привело к незначительному увеличению прибыли от реализации на
46,1 тыс. руб. или на 7%.
При неизменной численности персонала ООО «Омега» эффективно
использует торговые площади, поскольку однодневной оборот в течение
2017 года. увеличился на 2,4 тыс. руб. или на 24%, а товарооборот на 1м
2
увеличились на 4,0 тыс. руб. или на 24% и производительность труда
увеличилась на 62,4 тыс. руб./чел. или на 24%.
Динамика изменения показателей эффективности экономической
деятельности ООО «Омега» за 2015-2017 гг. приведена в таблице 4.
36
Таблица 4
Динамика изменения показателей эффективности экономической
деятельности ООО «Омега» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015г
2016г
2017г
Отклонение 2017г
от
Темпы роста %
2016г.
2015г
2016г
2015г
Рентабельность
продаж, %
25,42
18,06
15,58
-2,5
-9,8
х
х
Рентабельность ОФ,
%
114,61
51,14
53,08
1,94
-61,53
103,8
46,31
Товарооборот на 1
кв.м торговой
площади, тыс. руб.
10,96
16,47
20,44
4
9,5
124
186
Прибыль на 1 кв.м
торговой площади,
тыс.руб.
2,79
2,98
3,19
0,21
0,40
107,0
114,28
Товарооборот на 1
работника, тыс.руб.
201
258,86
321,21
62,35
120,21
124,1
159,81
Прибыль на 1
работника, тыс.руб.
51,10
46,76
50,05
3,29
-1,04
107,0
97,95
Рентабельность
издержек, %
32,58
41,94
46,42
4,48
13,84
110,7
142,47
Как видно из таблицы 4 в течение 2017 года рентабельность продаж
снизилась на 2,5%, но рентабельность основных средств увеличилась на
1,94%.
Также наблюдается увеличение эффективности использования
трудовых ресурсов, поскольку объемы товарооборота в расчете на одного
работника увеличились в течение 2017 года 63,35 тыс. руб. или на 24,1%, а
прибыль, приносимая каждым работником, увеличилась на 3,29 тыс. руб. или
на 7%.
За счет увеличения коммерческих и управленческих расходов
рентабельность издержек за 2015-2017 г. увеличилось на 142,47%.
ООО «Омега» имеет высокий уровень репутации в городе Москва.
Текущие покупатели проявляют доверие к магазинам, как к месту
постоянного совершения покупки.
37
Динамика изменения соотношения экономических показателей по
торговым точкам приведена в таблице 5.
Таблица 5
Соотношение экономических показателей по магазинам (2017г)
Показатели
Торговая точка
№1
Торговая точка
№2
Торговая точка
№3
Товарооборот, тыс. руб.
869,4
983,8
2643,74
Однодневный Тоб, тыс.руб.
2,38
2,7
7,24
Численность персонала, чел.
4
5
5
Производительность труда тыс.
руб./чел.
217
197
529
Прибыль, тыс. руб.
186,1
198,7
315,9
Торговая площадь, м
2
60
60
100
Объем товарооборота на 1м
2
14,5
16,40
26,44
Рентабельность продаж, %
21,41
20,20
11,95
Как видно из таблицы 5 наибольшую выручку в ООО «Омега»
получает розничная точка №3 и за 2017 г. она составила 2643,74тыс. руб. Это
было достигнуто за счет увеличения однодневного товарооборота на 7,24
тыс. руб., который выше чем в розничных точках№2 и № 1.
Увеличение товарооборота позволило увеличить производительность
труда работников в торговой точке №1 на 217 тыс. руб./чел., в торговой
точке №2 на 197 тыс. руб./чел. и в торговой точке №3 на 529 тыс. руб./чел.
Структура продукции ООО «Омега» за 2015-2017 гг. приведена на рис.
4.
Рис.4. Структура продукции ООО «Омега» за 2015-2017 гг.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2015 г. 2016 г. 2017 г.
37%
38%
37%
25%
28% 30%
10%
10%
12%
12%
14%
11%
16%
10% 10%
Прочее
Напитки
Молочная продукция
Хлебобулочные изделия
Овощи и фрукты
38
Как видно из рис.4 наибольший удельный вес в структуре
товарооборота занимают овощи и фрукты и за 2015-2017 гг. он не изменился.
На втором месте находится хлебобулочная продукция и за анализируемый
период ее удельный вес увеличился с 25% до 30%.
Меньшую часть товарооборота ООО «Омега» занимает алкогольная и
шоколадная продукция.
Выполним анализ внешней среды компании ООО «Омега» по модели 5
сил М. Портера. Разработка модели предусматривает оценку 5 внешних сил,
таких как рыночная власть поставщиков, потребителей, конкурентов, а также
товаров.
Поставщиками ООО «Омега» выступают «RusTrade» [36] и оптовая
база продуктов ТД «Хавиар» [37], ТД «Вкусный мир» [38] и компания
«Склад Продукт» [39], которые предоставляют продукты питания, напитки и
табачную продукцию. С другими компаниями по покупке продуктов питания
торговое предприятие не взаимодействует.
Следует отметить, что ООО «Омега» для продвижения продуктов
питания не использует средства электронной торговли, также не существует
официального сайта в сети Интернет.
Рекламная продукция распространяется на базе собственных торговых
площадей, а также среди постоянных покупателей, которые посещают
магазин ежедневно. В буклетах на продукты питания приводится
информация о товарах, указываются цены и скидки. На другой стороне
буклета приводится адрес торгового магазина и привлечение внимания, что
он работает круглосуточно.
Для выполнения взаиморасчетов с поставщиками компания ООО
«Омега» постоянно пользуется услугами ПАО «Сбербанк», в котором открыт
расчетный счет для перевода денежных средств.
На следующем этапе выполним анализ предпочтений покупателей
ООО «Омега», основными из которых являются жители города Москвы. Для
39
оценки удовлетворенности спросом был проведен опрос по анкете,
приведенной в приложении 2.
На первоначальном этапе было изучено, какие виды товаров они
наиболее часто покупают при посещении магазина и полученные варианты
ответов приведены на рис.5.
Рис.5. Оценка наиболее востребованных среди покупателей видов
товаров
Как видно из рис.5 среди покупателей в большей степени пользуются
спросом овощи и фрукты (48%), а также хлебобулочные изделия (23%). В
торговых точках ООО «Омега» достаточно много уделяют внимания
обновлению ассортимента овощей и фруктов с учетом сезонных
предпочтений покупателей. В летний период заключаются договоры
поставки с сельскохозяйственными предприятиями и таким образом для
покупателей в любое время доступны свежие овощи и фрукты. В зимний
период времени поставки овощей и фруктов осуществляются с оптовых баз.
Также была выполнена оценка отношения постоянных покупателей к
покупке продуктов питания через Интернет-магазин и доставка на дом.
Результаты обработки ответов респондентов приведены на рис.6.
Бакалея; 9%
Овощи и
фрукты; 48%
Хлебобулочные
изделия; 23%
Молочная
продукция; 17%
Другие виды
товаров; 3%
40
Рис.6. Оценка отношения покупателей к покупкам продуктов питания в
Интернет-магазине
Как видно из рис.6, большая часть покупателей покупали бы продукты
питания через Интернет-магазин (45%). Их привлекает возможность
доставки продуктов питания на дом.
Вторая часть потребителей нейтрально относится к совершению
покупок через Интернет-магазин, но готовы попробовать, если будет такая
возможность. 25% считают что лучше всего посетить торговую точку и
осмотреть товар перед его покупкой и выражают недоверие к Интернет-
магазинам и не доброжелательность.
Для проведения анализа по модели 5 сил М. Портера также
идентифицируем основных конкурентов компании ООО «Омега». Для этого
воспользуемся сервисом Яндекс. Карты.
Полученные результаты по идентификации основных конкурентов в г.
Москва приведены на рис.7.
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
покупал бы через
Интернет-магазин
нейтрально отношусь нет лучше посетить
торговую точку
45%
30%
25%