51
Для учета приема наличных денежных средств в счет оплаты за товар в
ИП Мусатов А.А. используется активный счет 50 «Касса» по следующим
субсчетам учета:
50.01 – Основная касса
50.02.1 – Касса магазина № 1
50.02.2 – Касса магазина № 2
50.02.3 – Касса магазина № 3
50.02.4 – Касса магазина № 4
В случаях получения претензий от покупателей, администратор
магазина принимает товар и отправляет его в мастерскую ИП Мусатов А.А.
для проведения экспертизы.
Возвраты по претензиям разрешены по средам и воскресеньям. Для
возврата сотрудниками магазинов формируется запрос на согласование
возврата с административным отделом, к которому прилагается пакет
документов:
- заявление покупателя;
- фото дефектного товара;
- скан чека ККМ.
После согласования запроса, в ближайший согласованный день
возврата, сотрудники магазина создают расходный кассовый ордер и прочие
документы на возврат денежных средств наличными. Если товар был
оплачен с помощью банковской карты, то возврат осуществляется
исключительно на карту клиента через терминал.
Пример 4. Реализации товара в магазине розничной торговли № 2 за
16.11.2017 г.:
1. Конечный покупатель приобрел Бензопилу STIHL MS211 на сумму
15800 руб. и внес необходимую сумму в кассу предприятия. Кассиром был
сформирован и выдан чек ККМ, товарный чек.
2. Конечный покупатель приобрел Диск отрезной по асфальту с
алмазным напылением на сумму 10000 руб. и внес необходимую сумму в
52
кассу предприятия. Кассиром был сформирован и выдан чек ККМ, товарный
чек.
3. Покупатель написал заявление на возврат товара Шлифовальная
машина «Интерскол» по причине его брака. Оплата в сумме 9000 руб. была
возвращена покупателю 23.11.2017г. после проведения независимой
экспертизы и согласовании заявки на возврат. При возврате продавцом
магазина был сформирован расходный кассовый ордер на возврат денежных
средств. Товар возвращен в магазин, а после передан на склад.
На основании товарного отчета, бухгалтер по учету реализации товара
в рознице сформировал следующие проводки (табл.9):
Таблица 9
Проводки по реализации товара в магазинах розничной торговли
Дата
Хозяйственная операция
Сумма,
руб.
Д-т
К-т
16.11.17
Выручка от реализации товара
15800
50.02.2
90.01
16.11.17
Списана учетная стоимость товара
15800
90.02
41.02.2
16.11.17
Списывается торговая наценка
4600
Сторно
90.02
Сторно 42
16.11.17
Выручка от реализации товара
10000
50.02.2
90.01
16.11.17
Списана учетная стоимость товара
10000
90.02
41.02.2
16.11.17
Списывается торговая наценка
1800
Сторно
90.02
Сторно 42
16.11.17
Принята претензия от покупателя
за ненадлежащее качество товара
9000
62
76.06
16.11.17
Отражается возврат товара в мага-
зин (сторно)
- 9000
90.02
41.02.2
16.11.17
Товар передан на склад № 2
9000
41.01.2
41.02.2
23.11.17
Возврат одобрен экспертным отде-
лом, сторнируется операция по
продаже товара
- 9000
62
90.01.1
23.11.17
Восстановлена торговая наценка
1800
90.02
42
23.11.17
Возвращены деньги покупателю
9000
76.06
50.02.2
Таким образом, в системе бухгалтерского учета, формируется база по
движению товаров в ИП Мусатов А.А. Остатки товаров на складе,
отражаются по дебету счета 41.01 в разрезе складов и наименований товара
(Приложение 2). Схематически движение товаров в ИП Мусатов А.А., можно
представить следующим образом (Рис.13):
53
Рис. 13. Схема формирования учетной информации по движению
товара
Таким образом, учет товаров в ИП Мусатов А.А. представляет собой
непрерывный процесс обработки информации о движении товаров. Все
операции по движению товаров отражаются в учете, согласно Рабочему
плану счетов, принятому для учета товаров в ИП Мусатов А.А.
2.3. Порядок документального оформления учета товаров
и складских остатков.
Каждое движение товаров в ИП Мусатов А.А. оформляется
соответствующими документами, на основании которых и формируются
проводки в бухгалтерском учете. Документы в организации применяются,
как унифицированной формы, так и собственно разработанные формы,
содержание которых полностью соответствует требованиям содержания
первичного документа.
Схема документооборота в ИП Мусатов А.А. зависит от вида операции
по движению товара.
Реализация товаров
Д-т 90.02 К-т 41.01 (по субсчетам); 41.02 (по субсчетам)
Отгрузка товаров в магазины розничной торговли
Д-т 41.02.1; 41.02.2; 41.02.3; 41.02.4 К-т 41.01.1; 41.01.2
Поступление товаров на склад от поставщиков
Д-т 41.01.1; 41.01.2 К-т 60
54
Так, поступление товаров в организацию осуществляется по
следующей схеме документального оборота (Рис.14):
Рис.14. Схема документооборота при закупке товара
Менеджер по закупкам, анализируя состав остатков товара на складе на
основании оборота по счету 41 и, прогнозируя спрос на определенные виды
товаров, формируют заявку на закупку необходимого товара. Также текущие
потребности формируются на основании заявок магазинов. Все заявки
одобряются руководителем, после чего он ее обрабатывает и формирует
заказ поставщикам, вводит по необходимости новые товарные позиции. Как
правило, заявка отправляется поставщику по электронной почте, или в
телефонном режиме.
Поставщик, принимая заявку, формирует счет на оплату и выставляет
его ИП Мусатов А.А., после чего данный счет должен быть подтвержден
закупщиком, для последующей отгрузки поставщиком.
магазины
• формирование заявки на закупку товара
закупщик
• поиск поставщиков необходимого товара
• подача заявки поставщику
Поставщик
• выставление счета на оплату
Бухгалтерия
• оплата счета
Поставщик
• реализация товара (товарная накладная ТОРГ 12)
Бухгалтерия
• оприходование товара согласно входящих накладных от
поставщиков
магазины
• Прием товара согласно приходной накладной
55
Пример 5. 16 августа 2017 г. закупщику поступила заявка на
приобретение следующих товаров (табл.10):
Таблица 10
Заявка на закупку товара
Наименование
Ед.
изм.
Количество
Лазерный уровень (нивелир) KAPRO
шт.
12
Самовыравнивающаяся Лазерный уровень KAPRO
шт.
10
Рулетка измерительная строительная 10м х 21мм
шт.
40
Ножницы по металлу прямые MATRIX
шт.
15
Пистолет для монтажной пены ЗУБР
шт.
5
Закупщик отправили данную заявку поставщику, который выставил
счет. После того, как бухгалтерия ИП Мусатов А.А. оплатила выставленный
счет, поставщик передал товар и товарную накладную на него (Приложение
3).
Учет расчетов с поставщиками осуществляется по факту отгрузки
продукции (товарные накладные), и задолженность закрывается
преимущественно банковским переводом, причем все документы
отображаются в меню «Документы», системы Контур.Бухгалтерия. и
1С.Предприятие.
Приемка товаров оформляется при соответствии принимаемых
ценностей сопроводительными документами, подписью материально-
ответственных лиц на этих документах (сдающего и принимающего). При
наличии одной подписи документ считается не действительным, о отгрузка
не состоявшейся. При установлении расхождений по количеству и качеству
между ценностями, фактически поступившими и данными, указанными в
сопроводительных документов формируется акт расхождения по
количеству/качеству. А так же при приемке товаров, поступивших без
сопроводительных документов, составляют соответствующий акт. Его
подписывает представитель организации и представитель поставщика. Этот
акт является основным документом при предъявлении претензии
поставщику.
56
Хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности
любого предприятия не зависимо от вида его деятельности. Товарные запасы
торговых организаций пополняются за счет поставок предприятиями
поставщиками или снабженческо-сбытовыми организациями на основе
договоров.
Магазины, при приеме товара, осматривают его, сверяют фактическое
наличие товаров с заявленным, и при отсутствии нарушений – подписывают
торговую накладную. Один экземпляр передается поставщику, а второй
экземпляр товарной накладной, передается в административный отдел, где
происходит оприходование товаров в розничных ценах и, вместе с товарной
накладной передается в бухгалтерию (Приложение 1) Этот же документ
позволяет провести анализ торговой наценки. В бухгалтерии, на основании
товарной накладной и приходной накладной формируется синтетический и
аналитический учет прихода товара.
Таким образом, осуществляется документальное оформление
поступлений товаров на склад ИП Мусатов А.А. Ежедневно, магазин
передает товарный отчет (Приложение 5) в бухгалтерию, предварительно
сверив остатки товарного отчета со всеми карточками количественно-
стоимостного учета. То есть, сумма остатка по товарному отчету должна
совпадать с сумами остатков по всем карточкам количественно-стоимостного
учета товаров. Товарный отчет также является элементом контроля для
бухгалтера, подтверждающим, что в бухгалтерию поступили все товарные
накладные от поставщиков.
Реализация товара, происходит по следующим схемам:
1. Реализация товара физическим и юридическим лицам за
безналичный расчет.
Пример 7. 21 июля 2017 г. организация ООО «Мега-строй» обратилась
в административный отдел с заявкой на покупку товара (Штангенциркуль
150мм, +/- 0.05мм/м MT-3015). Оператор выставил покупателю счет. На
основании выписки банка, бухгалтер дал разрешение продавцу оформить
57
товарную накладную и отпустить товар. ООО «Мега-строй» забрал товар
самостоятельно.
Схема документооборота при наличной оплате за товар (рис.15.):
Рис.15. Схема документооборота при безналичном расчете за то-
вар
2. Реализация товаров в сети магазинов розничной торговли
В магазинах «Поршень-Инструмент» поступление и реализация
товаров также сопровождается по определенной схеме документооборота.
Поступление товара в магазин от поставщика оформляется приходной
накладной (Приложение 1). На основании данной накладной, продавец
принимает товар. Розничная продажа товара сопровождается печатью чека
ККМ, формируется товарный чек и по необходимости оформляется
гарантийный талон. По окончании кассовой смены продавец закрывает
текущую смену, автоматически формируется Z-отчет с записью данных в
фискальную память ККМ и кассовое ПО формирует отчета о розничных
продажах на бумажном носителе, и выгружается файл отчета о розничной
продажи. Также в этих документах отображаются виды оплат: наличными
или по договорам эквайринга. На основании данных отчетов в учете
формируются записи в соответствующих регистрах товароучетной системы
(приложение 4;5).
Оператор выписывает счет покупателю
Покупатель оплачивает счет путем перчисления денежных средств на расчетный счет
предприятия
На основании распоряжения бухгалтера, оператор выписывает товарную накладную на
товар
Продавец производит отпуск товара согласно товарной накладной, с указанием подписей
сторон, и печати покупателя (доверенности от покупателя)
58
Схематически, реализация товаров в сети розничных магазинов,
выглядит следующим образом (Рис.16):
Рис. 16. Схема документооборота при розничной продаже товара.
Материально-ответственными лицами в организации являются
продавцы, которые отвечают за сохранность и целостность товара на складах
магазинов. С каждым материально-ответственным лицом в ИП Мусатов А.А,
заключен договор материальной ответственности.
Управленческий учет движения товаров в ИП Мусатов А.А.
организован в соответствии со спецификой деятельности организации. Все
операции по движению товара в ИП Мусатов А.А. в обязательном порядке
оформляются соответствующими первичными документами. Среди таких
документов присутствуют стандартные документы унифицированной формы
(товарная накладная, товарный отчет и т.д.) и документы, разработанные
самостоятельно (накладная на внутреннее перемещение товаров, приходная
накладная в розничных и закупочных ценах и т.д.).
Стоит отметить, что исследование системы учета и документального
оформления движения товаров в ИП Мусатов А.А. требует оптимизации из-
за громоздкости учетных операций и необходимости более оперативного
обмена информацией.
Поступление товара в магазин (приходная накладная на основании поступления товаров
от поставщика)
Покупатель оплачивает товар - формируются: чек ККМ, товарный чек, гарантийный
талон
Товарный отчет по итогам рабочей кассовой смены выгружается в управляющую
систему, где автоматически происходит корректировка складского остатка товара.
59
ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ДЛЯ
ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ УЧЕТА ТОВАРОВ И
СКЛАДСКИХ ОСТАТКОВ ДЛЯ ТОРГОВОЙ СЕТИ ИП
МУСАТОВ А.А.
3.1. Порядок внедрения системы учета товаров в
организации на базе 1С Предприятие
На основании исследования системы учета движения товаров в сети
ИП Мусатов А.А., можно сделать вывод о необходимости ее
совершенствования для возможности более оперативного учета и снижения
риска ошибок в учете, пересортицы и т.д.
Управленческий учет в сети ИП Мусатов А.А. осуществляется с
применением программы «1С: Предприятие». На сегодняшний день для
розничной торговли существует ряд дополнений и встроенных алгоритмов
для совершенствования системы учета. Для определения, какой именно
программный продукт лучше использовать, необходимо выделить ключевые
проблемы учета товаров и складских остатков и определить основные задачи
оптимизации их учета.
Так, среди основных проблем учета товаров и складских остатков в
сети ИП Мусатов А.А., можно выделить следующие (Рис. 17):
Рис. 17. Основные проблемы сети ИП Мусатов в части учета това-
ров и складских остатков
Проблема оперативного контроля остатков товаров в магазинах
розничной сети заключается в том, что реализация товара розничному
покупателю не отражается сразу в систему учета товаров, а вносится по
итогам рабочего дня. Данная проблема масштабна в части своевременного
слабый оперативный контроль остатков товаров в магазинах розничной
торговли
информация о заказах покупателей поступает к закупщику с опозданием
прогноз закупок товара осуществляется без учета анализа продаж
отсутствие оптимизации системы логистики на предприятиии
60
информирования клиента о наличии необходимого товара на складах
магазинов розничной сети.
Оптимизация закупок невозможна без оперативно предоставленной
информации об остатках товаров в магазинах и заказах покупателей, которые
предоставляются в сети ИП Мусатов по итогам рабочей недели в бумажном
виде.
Прогнозировать закупки в сети ИП Мусатов затруднительной из-за
отсутствия своевременной информации о продажах и складских остатков в
компании. Данный фактор также затрудняет оптимизацию логистических
маршрутов компании.
Таким образом, выявленные проблемы в сети ИП Мусатов А.А.
требуют оптимизации системы учета товаров и складских остатков путем
внедрения различных дополнений в систему учета товаров на базе «1С:
Предприятие». Учитывая специфику деятельности компании, необходимо
дополнительно использовать программный продукт «1С: Розница». Данная
программа предназначена для автоматизации торгового, управленческого и
кассового учета в магазинах розничной торговли. При этом в «1С:
Предприятие» производится настройка выгрузки первичной документации из
«1С: Розница».
Следующим шагом, является подключение контрольно-кассовой
техники, используемой в магазинах розничной торговли к «1С: Розница».
Данное мероприятие позволит моментально вносить в программу «1С:
Розница» информацию о реализации товара или его возвратах.
Используя данные мероприятия в сети ИП Мусатов, будут решены
проблемы, связанные с оперативностью поступления информации о наличии
остатков товаров в магазинах розничной сети.
На следующем этапе, необходимо дополнить программу «1С:
Предприятие» соответствующими алгоритмами для решения следующих
задач (рис.18):