34
части
средств
имущества. Прирост оборотных активов свидетельствует о
предприятия
расширении
средств
деятельности
средств
компании, однако
предприятия
очень важно, за
планирования
счет каких статей происходит
прирост или
средств
снижение
дебиторской
оборотных средств. Если, например, за
планирования
счет увеличения
запасов и
средств
затрат, то
предприятия
это
предприятия
может свидетельствовать о
предприятия
наращивании
средств
производственного
предприятия
потенциала, защите
дебиторской
денежных активов от инфляции, а
планирования
если
средств
за
планирования
счет дебиторской задолженности
средств
- о
предприятия
несоблюдении
средств
договорной и
средств
расчетной
дисциплины, несвоевременном предъявлении
средств
претензий по
предприятия
возникающим
долгам, росту неоправданной дебиторской задолженности, ведущей к
нестабильности
средств
финансового
предприятия
состояния компании. Основные
дебиторской
производственные
дебиторской
фонды представляют собой один из видов ресурсов
компании, поэтому оценка
планирования
эффективности
средств
их использования предполагает
расчет и
средств
анализ показателей отдачи
средств
и
средств
емкости. Показатели
средств
отдачи
средств
показывают
объём реализации
средств
товаров на
планирования
один рубль ресурсов. Показатели
средств
ёмкости
средств
показывают затраты или
средств
запасы ресурсов на
планирования
один рубль объём реализации
средств
товаров.
В целом показатели
средств
отдачи
средств
характеризуют объем реализации
средств
услуг на
планирования
1
рубль ресурсов, Фондоотдача
планирования
рассчитывается как отношений объема
планирования
реализации
средств
услуг к среднегодовой стоимости
средств
основных производственных
фондов. Показатели
средств
емкости
средств
характеризуют запасы или
средств
затраты ресурсов на
планирования
1
рубль объема
планирования
реализации
средств
услуг. Таким образом, фондоотдача
планирования
– это
предприятия
показатель
выпуска
планирования
товаров, приходящейся на
планирования
1 рубль стоимости
средств
основных фондов.
Данный показатель характеризует эффективность использования основных
средств компании.
Для характеристики
средств
эффективности
средств
использования основных средств
ООО
предприятия
«НАТУРНИКО» составим таблицу 2.
Из таблицы 2 видно, что
предприятия
в ООО
предприятия
«НАТУРНИКО» за
планирования
2013 - 2015 гг.
среднегодовая стоимость основных средств увеличивается с 7986 тыс. руб. до
предприятия
10791 тыс. руб., на
планирования
2 805 тыс. руб. или
средств
36 % . В 2014 г. в сравнении
средств
с 2013 г. с
35
10791 тыс. руб. до
предприятия
12470 тыс. руб., то
предприятия
есть на
планирования
1669 тыс. руб. или
средств
16 % в 2015 г. в
сравнении
средств
с 2014 г.
Таблица 2
Показатель эффективности использования основных
средств за 2013 - 2015 гг.
Показатель
Год
Изменение
(+;-)
Темп
изменения,
%
2013
2014
2015
2014
г. к
2013
г.
2015
г. к
2014
г.
2014
г. к
2013
г.
2015
г. к
2014
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка
планирования
от продажи
средств
товаров, тыс. руб.
6217
4
7344
9
13241
8
2128
6
68972
150,9
180,4
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
6081
7376
8788
1286
1522
121,1
119,3
Численность
работающих, чел.
476
462
489
-13
27
83
154
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
7 986
1079
1
12470
2806
1669
136
116
Фондоотдача, руб.
6,7
6,8
10,7
0,4
3,9
104,3
166,4
Фондоёмкость, руб.
0,26
0,16
0,16
-0,16
-
96,0
-
Фондовооружённость,
тыс.руб./чел.
16,7
23,4
26,7
6,7
2,1
138,9
109,0
Фондорентабельность,
%.
76,2
68,5
70,65
-7,8
2,3
89,7
103,4
В 2013 году на
планирования
1 рубль стоимости
средств
основных средств компании
средств
приходилось 6,7 руб. услуг и
средств
товаров. В 2014 году – 6,7 руб., в 2015 году – 10,7
руб. Таким образом, наблюдается повышение
дебиторской
фондоотдачи
средств
на
планирования
0,4 руб. или
средств
4,2
% в 2014 г. в сравнении
средств
с 2013 г., за
планирования
2015 г. наблюдается снижение
дебиторской
данного
предприятия
показателя на
планирования
3,9 руб. или
средств
66,3 % в сравнении
средств
с уровнем 2014 г.
Эффективность использования основных средств компании
средств
также
дебиторской
можно
предприятия
охарактеризовать показателем фондоёмкости. Фондоемкость является
показателем, обратным фондоотдаче, то
предприятия
есть рассчитывается как отношение
дебиторской
стоимости
средств
основных производственных фондов к объёму реализации
средств
услуг. В
2013 - 2015 гг. на
планирования
рубль выручки
средств
от продажи
средств
товаров, товаров, работ и
средств
услуг
36
приходилось 0,16 руб. стоимости
средств
основных средств, что
предприятия
свидетельствует об
эффективном использовании
средств
основных средств компании.
Фондовооружённость характеризует обеспеченность компании
средств
основными
средств
средствами
средств
и
средств
рассчитывается делением среднегодовой стоимости
средств
основных средств на
планирования
численность работающих. Из анализа
планирования
показателя следует,
что
предприятия
обеспеченность компании
средств
основными
средств
средствами
средств
повышается, о
предприятия
чем
свидетельствует повышение
дебиторской
показателя фондовооружённости
средств
с 16,7
тыс.руб./чел. до
предприятия
23,4 тыс.руб./чел, т.е. на
планирования
38,9 % в 2014 г. в сравнении
средств
с 2013 г.,
в 2015 году данный показатель повышается, повышение
дебиторской
показателя составило
предприятия
26,7 тыс. руб./чел. (9,0 %) в сравнении
средств
с уровнем 2014 г. Рентабельность
основного
предприятия
капитала
планирования
рассчитываем делением прибыли
средств
от продаж на
планирования
среднегодовую стоимость основных средств. Данный показатель снижается с
76,2 % до
предприятия
70,65 % в 2015 г.
Задача
планирования
анализа
планирования
ликвидности
средств
баланса
планирования
возникает в связи
средств
с необходимостью
давать оценку кредитоспособности
средств
компании, то
предприятия
есть ее
дебиторской
способности
средств
своевременно
предприятия
и
средств
полностью рассчитываться по
предприятия
всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса
планирования
- это
предприятия
степень покрытия обязательств компании
средств
активами, срок превращения в деньги
средств
соответствует сроку погашения
обязательств.
Анализ ликвидности
средств
баланса
планирования
заключается в сравнении
средств
средств по
предприятия
активу,
по
предприятия
степени
средств
их ликвидности, которые
дебиторской
находятся в порядке
дебиторской
убывания
ликвидности, с обязательствами
средств
по
предприятия
пассиву, сгруппированными
средств
по
предприятия
срокам их
погашения, расположенными
средств
в порядке
дебиторской
возрастания сроков.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности
средств
за
планирования
2013 – 2015 гг. (таблица
планирования
3)
Баланс и
средств
отчет о
предприятия
финансовых результатах ООО
предприятия
«НАТУРНИКО» представлены
в Приложениях 3-4.
К концу декабря 2014 г. коэффициент текущей ликвидности
средств
имеет
значение, соответствующее
дебиторской
норме
дебиторской
2,28 при
средств
нормативном значении
средств
2,1 и
средств
более.
37
В течение
дебиторской
2014 г. коэффициент текущей ликвидности
средств
вырос на
планирования
0,09
процентных пункта.
Таблица 3
Расчет коэффициентов ликвидности ООО «НАТУРНИКО»
Показатель
Значения показателя
Отклонение (+,)
Реко-
мендо-
ванное
значе-
ние
2013г.
2014г.
2015г.
2014 г. к
2013 г.
2015 г. к
2014 г.
Текущий
коэффициент
ликвидности
средств
2,23
2,28
3,3
0,09
0,92
>2,1
Быстрый
коэффициент
ликвидности
средств
0,72
0,658
1,6
-0,03
0,83
>1,1
Абсолютный
коэффициент
ликвидности
средств
0,03
0,07
0,4
0,04
0,264
>0,27
Для коэффициента
планирования
быстрой ликвидности
средств
нормативным значением
является 1,1 и
средств
более. В данном случае
дебиторской
его
предприятия
значение
дебиторской
составило
предприятия
0,658. Это
предприятия
говорит о
предприятия
недостатке
дебиторской
на
планирования
конец 2014 г. у компании
средств
ликвидных активов,
которыми
средств
можно
предприятия
погасить наиболее
дебиторской
срочные
дебиторской
обязательства. При
средств
норме
дебиторской
0,27 и
средств
более
дебиторской
значение
дебиторской
коэффициента
планирования
абсолютной ликвидности
средств
на
планирования
конец 2014 г.
составило
предприятия
0,07. При
средств
этом следует отметить имевшую место
предприятия
положительную
динамику – за
планирования
2014 г. коэффициент абсолютной ликвидности
средств
вырос на
планирования
0,03
процентных пункта.
На
планирования
31.12.2015 г. при
средств
норме
дебиторской
2,0 и
средств
более
дебиторской
коэффициент текущей
ликвидности
средств
имеет значение
дебиторской
3,3. За
планирования
2015 г. коэффициент вырос на
планирования
0,92
процентных пункта. Коэффициент быстрой ликвидности
средств
также
дебиторской
имеет
значение, укладывающееся в норму (1,6). Это
предприятия
свидетельствует о
предприятия
достаточности
средств
ликвидных активов (т. е. наличности
средств
и
средств
других активов, которые
дебиторской
можно
предприятия
легко
предприятия
обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской
задолженности.
38
Коэффициент абсолютной ликвидности
средств
к концу 2015 г. имеет значение,
соответствующее
дебиторской
норме
дебиторской
0,4. При
средств
этом за
планирования
рассматриваемый период
коэффициент вырос на
планирования
0,264 %.
Проанализируем коэффициенты финансовой устойчивости
средств
ООО
предприятия
«НАТУРНИКО».
Таблица 4
Показатели финансовой устойчивости ООО «НАТУРНИКО» за
2013-2015 гг.
Показатель
Норматив-
ное
значение
Значение показателя
Отклонение
(+,-)
2013
2014
2015
2014 к
2013
2015
к
2014
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент
автономии
≥ 0,65
0,93
0,92
0,94
-0,94
0,03
Коэффициент
отношения заемных
и
средств
собственных
средств
≥ 1,0
13,06
10,46
13,71
-2,6
3,16
Коэффициент
покрытия
инвестиций
≥ 0,9
0,94
0,92
0,94
-0,02
0,02
Коэффициент
маневренности
средств
собственного
предприятия
капитала
≥ 0,65
0,08
0,162
0,166
0,4
0,05
Коэффициент
мобильности
средств
оборотных средств
≥0,65
0,166
0,26
0,262
0,05
0,03
Коэффициент
обеспеченности
средств
материальных
запасов
≥ 0,65
0,86
0,86
1,36
<0,01
0,651
Коэффициент
обеспеченности
средств
текущих активов
≥ 0,16
0,66
0,67
0,68
0,02
0,162
Коэффициент
краткосрочной
задолженности
-
1
0,98
0,97
-0,01
<0,01
По
предприятия
коэффициенту краткосрочной задолженности
средств
видно, что
предприятия
это
предприятия
величина
планирования
краткосрочной кредиторской задолженности
средств
фирмы значительно
предприятия
превосходит
величину долгосрочной задолженности
средств
99% и
средств
1% соответственно. При
средств
этом за
планирования
39
рассматриваемый период 2014 г. доля долгосрочной задолженности
средств
выросла
планирования
на
планирования
1%.
На
планирования
последний день 2015 г. коэффициент автономии
средств
составил 0,94.
Данный коэффициент характеризуется степенью зависимости
средств
компании
средств
от
заемного
предприятия
капитала. Полученное
дебиторской
здесь значение
дебиторской
говорит о
предприятия
слишком
осторожном отношении
средств
организации, к привлечению заемных денежных
средств собственный капитал составляет 93% в общем капитале
дебиторской
компании.
Значение
дебиторской
коэффициента
планирования
покрытия инвестиций на
планирования
конец 2015 г. равно
предприятия
0,94, что
предприятия
полностью соответствует норме
дебиторской
доля собственного
предприятия
капитала
планирования
и
средств
долгосрочных
обязательств в общей сумме
дебиторской
капитала
планирования
составляет 93%.
Значение
дебиторской
коэффициента
планирования
маневренности
средств
собственного
предприятия
капитала
планирования
на
планирования
последний день декабря 2015 г. составило
предприятия
0,166. Считается, что
предприятия
оптимальный
диапазон значений коэффициента
планирования
0,65-0,65. И
средств
хотя на
планирования
практике
дебиторской
норматив для
этого
предприятия
показателя не
дебиторской
определен, полученное
дебиторской
здесь значение
дебиторской
говорит о
предприятия
явном
недостатке
дебиторской
собственного
предприятия
капитала
планирования
для обеспечения стабильного
предприятия
финансового
предприятия
положения компании.
В таблицах 5 и
средств
6 показана
планирования
оценка
планирования
стоимости
средств
чистых активов ООО
предприятия
«НАТУРНИКО» по
предприятия
отношению к его
предприятия
уставному капиталу.
Таблица 5
Оценка стоимости чистых активов ООО «НАТУРНИКО» за
2013-2014 гг.
Показатель
Значение
Изменение (+,-)
2013 г.
2014 г.
тыс.
руб.
в % к
валюте
баланса
тыс.
руб.
в % к
валюте
баланса
тыс.
руб.
в % к
валюте
баланса
Чистые
дебиторской
активы
107375
92,8
121968
91,4
15696
13,7
Уставный капитал
8
<0,16
8
<0,16
–
–
Превышение
дебиторской
чистых
активов над уставным
капиталом
107376
92,8
121961
91,4
15696
13,7
40
Чистые
дебиторской
активы компании
средств
на
планирования
последний день декабря 2014 г. намного
предприятия
в
16247,1 раза
планирования
превышают уставный капитал. Данное
дебиторской
соотношение
дебиторской
положительно
предприятия
характеризует финансовое
дебиторской
положение, полностью удовлетворяя
требованиям нормативных актов к величине
дебиторской
чистых активов компании. К тому
же
дебиторской
можно
предприятия
отметить повышение
дебиторской
чистых активов на
планирования
13,7% в течение
дебиторской
рассматриваемого
предприятия
периода.
Таблица 6
Оценка стоимости чистых активов ООО «НАТУРНИКО» за
2014-2015 гг.
Показатель
Значение
Изменение (+,-
)
2014 г.
2015 г.
тыс.
руб.
в % к
валюте
баланса
тыс.
руб.
в % к
валюте
баланса
тыс.
руб.
в % к
валюте
баланса
Чистые
дебиторской
активы
121968
91,4
192662
93,3
70693
67,8
Уставный капитал
8
<0,16
8
<0,16
–
–
Превышение
дебиторской
чистых
активов над уставным
капиталом
121961
91,4
192664
93,3
70693
67,8
Чистые
дебиторской
активы ООО
предприятия
«НАТУРНИКО» к концу 2015 г. намного
предприятия
в 24070,4
раза
планирования
превышают уставный капитал. Это
предприятия
положительно
предприятия
характеризует
финансовое
дебиторской
положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных
актов к величине
дебиторской
чистых активов компании. К тому же, определив текущее
дебиторской
состояние
дебиторской
показателя, можно
предприятия
отметить повышение
дебиторской
чистых активов на
планирования
67,8%
за
планирования
анализируемый период. Приняв во
предприятия
внимание
дебиторской
одновременно
предприятия
и
средств
превышение
дебиторской
чистых активов над уставным капиталом и
средств
их повышение
дебиторской
за
планирования
период, можно
предприятия
говорить о
предприятия
хорошем финансовом положении
средств
компании
средств
по
предприятия
данному признаку.
Таким образом, анализ финансового
предприятия
состояния показывает, что
предприятия
анализируемая компания является финансовым устойчивым предприятием
способным при
средств
прочих равных условиях, самостоятельно
предприятия
и
средств
полноценно
предприятия
функционировать в данных рыночных условиях.
41
2.2. Анализ финансового планирования и прогнозирования прибыли
в ООО «НАТУРНИКО»
Чистая прибыль – это
предприятия
разница
планирования
между облагаемой налогом балансовой
прибылью отчётного
предприятия
периода
планирования
и
средств
величиной налога
планирования
с учётом льгот. Основным
фактором чистой прибыли
средств
компании, является прибыль от продажи
средств
товаров. На
планирования
рисунке
дебиторской
5 показано
предприятия
как зависит прибыль от продаж, от себестоимости
средств
проданных товаров, от объемов продаж в стоимостном выражении.
Рис. 5. Прибыль от объемов продаж в стоимостном выражении
за 2013-2015 гг.
В 2014 г. возросла
планирования
выручка
планирования
от продажи
средств
товаров на
планирования
21286 тыс.руб. или
средств
40,8 % в сравнении
средств
с 2013 г., за
планирования
2015 г. выручка
планирования
возросла
планирования
на
планирования
68972 тыс.руб. или
средств
80,4%.Выручка
планирования
возросла
планирования
за
планирования
счёт объема
планирования
товаров на
планирования
99,8 %, а
планирования
ее
дебиторской
себестоимость
возросла
планирования
на
планирования
40,16 % или
средств
16137 тыс. руб. за
планирования
2014 г. в сравнении
средств
с 2013 г. За
планирования
2015
г. данный показатель увеличился на
планирования
63641 тыс. руб. или
средств
94,8 %. Повышением
выручки
средств
от продаж и
средств
себестоимости
средств
проданных товаров обусловлено
предприятия
также
дебиторской
влиянием ценового
предприятия
фактора, который отразился в формирование
дебиторской
себестоимости
средств
товаров.
На
планирования
формирование
дебиторской
прибыли
средств
от продаж положительно
предприятия
повлияло
предприятия
повышение
дебиторской
выручки
средств
от продажи, но
предприятия
рост результата
планирования
не
дебиторской
великий– 21,3 % за
планирования
0
5000
10000
15000
т ы с . р .
2010 2011 2012
В ы р у ч к а С е б е с т о и м о с т ь П р и б ы л ь
2013
2014
2015
42
2014 г. и
средств
19,3 % за
планирования
2015 г., показывает превышение
дебиторской
темпа
планирования
роста
планирования
себестоимости
средств
реализованных товаров, над темпами
средств
роста
планирования
выручки
средств
от продаж.
Коммерческие
дебиторской
расходы 6826 тыс. руб. - в 2013 г., 9676 тыс. руб. – в 2014
г. и
средств
13688 тыс. руб. - в 2015 г. негативно
предприятия
сказалось на
планирования
показателях прибыли
средств
от
продаж компании. С реализацией товаров связаны коммерческие
дебиторской
расходы, к
ним относят - расходы на
планирования
перевозку товаров, содержание
дебиторской
зданий, аренду,
сооружений, помещений, расходы по
предприятия
хранению и
средств
подборке
дебиторской
товаров, рекламу и
средств
другие. Так как организация осуществляет одновременно
предприятия
торговую
деятельность, то
предприятия
коммерческие
дебиторской
расходы компании
средств
включают также
дебиторской
некоторые
дебиторской
производственные
дебиторской
расходы: на
планирования
затаривание
дебиторской
и
средств
упаковку изделий на
планирования
складе
дебиторской
готовой товаров, по
предприятия
содержанию помещений для хранения товаров,
комиссионные
дебиторской
расходы, уплачиваемые
дебиторской
сбытовым и
средств
другим посредническим
организациям.
Незначительное
дебиторской
повышение
дебиторской
в абсолютном выражение
дебиторской
прочих доходов
на
планирования
сумму 93 тыс. руб. за
планирования
2015 г. в сравнении
средств
с прочими
средств
расходами
средств
не
дебиторской
повлияло
предприятия
на
планирования
снижение
дебиторской
прибыли
средств
до
предприятия
налогообложения. Так, прочие
дебиторской
доходы увеличились
на
планирования
93 тыс. руб. Прочие
дебиторской
расходы показаны к уплате
дебиторской
процентами,
внереализационными
средств
расходами. Размер прибыли
средств
в значительной степени
средств
зависит от финансовых результатов деятельности, не
дебиторской
связанных с реализацией
товаров. Прочие
дебиторской
внереализационные
дебиторской
доходы расходы это
предприятия
прибыль (убытки),
выявленные
дебиторской
в отчетном году; прошлых лет штрафы, пени, неустойки
средств
за
планирования
нарушение
дебиторской
условий договоров; положительные
дебиторской
курсовые
дебиторской
разницы по
предприятия
валютным счетам, операциям в иностранной валюте; прибыль прошлых лет;
активы, полученные
дебиторской
в безвозмездное
дебиторской
пользование; суммы кредиторской и
средств
депонентской задолженности.
Динамика
планирования
развития расходов и
средств
доходов ООО
предприятия
«НАТУРНИКО» показана
планирования
на
планирования
рисунке
дебиторской
6.
43
Рис. 6. Динамика развития прочих доходов и расходов
ООО «НАТУРНИКО» за 2013-2015 гг.
Отмечаются к уплате
дебиторской
проценты в 2015 г. в размере
дебиторской
813 тыс.руб., а
планирования
внереализационные
дебиторской
расходы снизились на
планирования
37 тыс. руб. за
планирования
2014 г. и
средств
на
планирования
164 тыс.
руб. или
средств
46,4 % в 2015 г. К уплате
дебиторской
учитывают проценты, предназначенные
дебиторской
выплате
дебиторской
за
планирования
пользование
дебиторской
предоставленными
средств
денежными
средств
средствами
средств
в виде
дебиторской
кредитов и
средств
займов, а
планирования
внереализационные
дебиторской
расходы учитывают те
дебиторской
же
дебиторской
денежные
дебиторской
средства, что
предприятия
и
средств
внереализационные
дебиторской
доходы, за
планирования
той разницей, что
предприятия
внереализационные
дебиторской
расходы подлежат уплате
дебиторской
самой компании. В 2013 г.
прибыль до
предприятия
налогообложения составляла
планирования
6828 тыс. руб., в 2015 г. она
планирования
возросла
планирования
до
предприятия
уровня 7899 тыс. руб., т.е. на
планирования
36,7%. Возросла
планирования
чистая прибыль компании
средств
на
планирования
1630 тыс. руб. или
средств
37,7 % в сравнении
средств
с 2013 г.
В абсолютном выражении
средств
показаны изменения показателей доходов и
средств
расходов в таблице
дебиторской
7.
Доходы занимают более
дебиторской
91 %. На
планирования
протяжении
средств
анализируемого
предприятия
периода
планирования
наблюдается рост доходов компании, не
дебиторской
только
предприятия
от обычной деятельности
средств
и
средств
прочих доходов. При
средств
этом расходы по
предприятия
обычным видам деятельности
средств
и
средств
прочие
дебиторской
расходы имели
средств
тенденцию увеличения, исключение
дебиторской
внереализационные
дебиторской
расходы, они
средств
сократились в 2015 году на
планирования
118 тыс. руб. или
средств
41% в сравнении
средств
с
2013 годом.
0
0
8 1,3
29,8
3,3
17 ,9
3,7
0
9,5
0
20
40
60
80
100
2010
2011
2012
тыс.руб.
Проценты к уплате
Внереализ. расходы
Внереали. доходы
2013
2014
2015