57
Рис. 11. Структура расходов бюджета Тюхтетского района за 2018
год
В расходах наиболее существенного раздел – «образование»
преобладают расходы на общее образование, что показано на рисунке 12.
Рис. 12 Структура расходов по разделу «образование» за 2018 год
Информация для анализа динамики бюджета Тюхтетского района
представлена в приложении 4.
11%
6%
2%
57%
5%
7%
10%
2%
Структура расходов за 2018 год, тыс. руб.
0100 ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ
ВОПРОСЫ
0400 НАЦИОНАЛЬНАЯ
ЭКОНОМИКА
0500 ЖИЛИЩНО-
КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗ-ВО
0700 ОБРАЗОВАНИЕ
0800 КУЛЬТУРА,
КИНЕМАТОГРАФИЯ
1000 СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
1400 МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ
ТРАНСФЕРТЫ
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
58
Фактические расходы бюджета Тюхтетского района в 2018 году
составили 372 330,9 тыс. руб., увеличение расходов составило 23 869,6 тыс.
руб., или на 6,9%. Наибольший рост расходов в размере 49,8%, то есть почти в
полтора раза, произошел по разделу «Общегосударственные вопросы».
Расходы на содержание местной администрации выросли на 22,6% и составили
в 2018 году 21 745, 4 тыс. руб. При этом расходы на образование выросли
только на 2,7%, на социальную политику на 1,8%. Расходы по разделу
«Культура» снизились по сравнению с 2017 годом на 8%.
В целом проведенный анализ динамики и структуры расходов
местного бюджета за 2017-2018 годы выявил негативные тенденции в расходах
бюджета, снижении его социальной направленности.
Исходные данные для расчета бюджетных коэффициентов
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Исходные данные для расчета коэффициентов оценки
эффективности бюджета Тюхтетского района
Показатели
Условные
обозначения
2017 г.
2018 г.
Доходы местного бюджета
Дм, тыс.руб.
352974
366920
Доходы собственные
Дсоб., тыс.руб.
16983
18637
Расходы местного бюджета
Рм, тыс.руб.
348461
372331
Численность населения Тюхтетского
МО
r, чел.
31297
30786
Результаты расчета бюджетных коэффициентов представлены в таблице
9.
Таблица 9.
Результаты расчетов бюджетных коэффициентов Тюхтетского
района за 2017-2018 годы
Наименование коэффициента
2017 г.
2018 г.
Отношение
2018г. /
2017г.
Коэффициент бюджетной результативности МО,
руб./чел.
11278
11918
1,06
Коэффициент бюджетной обеспеченности
населения, руб./чел.
11134
12094
1,09
59
Окончание таблицы 9
Коэффициент покрытия расходов, руб.
0,99
1,01
1,02
Коэффициент бюджетной окупаемости, руб.
1,01
0,99
0,98
Коэффициент бюджетной устойчивости
0,05
0,05
1,00
Результаты расчетов бюджетных коэффициентов (таблица 9)
показали, что коэффициент бюджетной результативности муниципального
образования за анализируемый период растет, в 2017 году он составлял 11278
руб. на 1 человека, в 2018 году 11918 руб. на 1 человека. При этом численность
населения на неизменном уровне, без существенных отклонений, а вот доходы
несколько возросли, но не за счет собственных доходов, а наоборот за счет
получения средств бюджетов других уровней.
Коэффициент бюджетной обеспеченности населения набирает рост
его показатели в 2017 году 11134 руб. на 1 человека, в 2018 году 12094 руб. на 1
человека. При росте коэффициента бюджетной обеспеченности, расходы
покрываются доходами.
Коэффициент бюджетной устойчивости в 2017 и 2018 годах
составил 0,05. Это означает, что собственными доходами местный бюджет
обеспечен на 5%. Это говорит о том, что бюджет не устойчив, зависит от
финансовой помощи с вышестоящего бюджета.
Анализ доходной части бюджета также выявил его высокую
дефицитность, что требует мероприятий по росту собственных доходов и
сокращению нерациональных расходов.
2.3 Программные продукты, используемые при планировании и контроле
исполнения бюджета Тюхтетского района Красноярского края
Был пров
ᶦ
ед
ᶦ
ен анализ программных продуктов, об
ᶦ
есп
ᶦ
ечивающих
планирование и контроль исполн
ᶦ
ения бюдж
ᶦ
ета муниципального образования.
Рассматривая программное об
ᶦ
есп
ᶦ
еч
ᶦ
ени
ᶦ
е планирования и контроля
исполн
ᶦ
ения бюдж
ᶦ
ета муниципального образования можно выд
ᶦ
елить
программно
ᶦ
е об
ᶦ
есп
ᶦ
еч
ᶦ
ени
ᶦ
е, которо
ᶦ
е н
ᶦ
еобходимо для нормального
60
функционирования вс
ᶦ
ей сист
ᶦ
емы вцелом. В состав такого программного
обеспечения муниципального образования входят сист
ᶦ
емны
ᶦ
е и сп
ᶦ
ециальны
ᶦ
е
программны
ᶦ
е ср
ᶦ
едства, пак
ᶦ
еты прикладных программ (Windows, Office).
Информационно-программное об
ᶦ
есп
ᶦ
еч
ᶦ
ени
ᶦ
е формирования и исполн
ᶦ
ения
бюдж
ᶦ
ета муниципального образования Тюхтетский район составляют также:
справочно-правовая сист
ᶦ
ема «Консультант Плюс» – сод
ᶦ
ержит
св
ᶦ
ед
ᶦ
ения о ф
ᶦ
ед
ᶦ
еральных и р
ᶦ
егиональных законодат
ᶦ
ельных актах,
постановл
ᶦ
ении правит
ᶦ
ельства Российской Ф
ᶦ
ед
ᶦ
ерации и Государств
ᶦ
енной Думы
РФ, консультативны
ᶦ
е и справочны
ᶦ
е мат
ᶦ
ериалы;
сист
ᶦ
ема «АЦК - Финансы» – пр
ᶦ
едназнач
ᶦ
ена для ц
ᶦ
ентрализованного
отображ
ᶦ
ения проц
ᶦ
есса исполн
ᶦ
ения бюдж
ᶦ
ета муниципального образования и
автоматизации финансовой д
ᶦ
еят
ᶦ
ельности финансовых органов, главных
распорядит
ᶦ
ел
ᶦ
ей бюдж
ᶦ
етных ср
ᶦ
едств, получат
ᶦ
ел
ᶦ
ей бюдж
ᶦ
етных ср
ᶦ
едств. На
с
ᶦ
егодняшний д
ᶦ
ень явля
ᶦ
ется единств
ᶦ
енной сист
ᶦ
емой в стран
ᶦ
е, способной
об
ᶦ
есп
ᶦ
ечить исполн
ᶦ
ени
ᶦ
е бюдж
ᶦ
ета в р
ᶦ
ежим
ᶦ
е р
ᶦ
еального вр
ᶦ
ем
ᶦ
ени с прохожд
ᶦ
ени
ᶦ
ем
плат
ᶦ
еж
ᶦ
ей д
ᶦ
ень-в-д
ᶦ
ень;
совр
ᶦ
ем
ᶦ
енная прикладная, бухгалт
ᶦ
ерская программа «1С-
Бухгалт
ᶦ
ерия». Данно
ᶦ
е программно
ᶦ
е ср
ᶦ
едство позволя
ᶦ
ет автоматизировать
в
ᶦ
ед
ᶦ
ени
ᶦ
е бухгалт
ᶦ
ерского уч
ᶦ
ета исполн
ᶦ
ения бюдж
ᶦ
ета, в
ᶦ
ести уч
ᶦ
ет заработной
платы, п
ᶦ
ерсонифицированный уч
ᶦ
ет сотрудников;
программно
ᶦ
е ср
ᶦ
едство «Сист
ᶦ
ема удал
ᶦ
енного финансового
докум
ᶦ
ентооборота» (СУФД) – н
ᶦ
еобходима для взаимод
ᶦ
ействия главных
распорядит
ᶦ
ел
ᶦ
ей бюдж
ᶦ
етных ср
ᶦ
едств с отд
ᶦ
елом Управл
ᶦ
ения Ф
ᶦ
ед
ᶦ
ерального
казнач
ᶦ
ейства района.
Используются также т
ᶦ
екстовы
ᶦ
е и табличны
ᶦ
е р
ᶦ
едакторы: MS Word, MS
Excel.
Рассмотрим функционал основных программных продуктов более
подробно.
Бюдж
ᶦ
етный уч
ᶦ
ет в муниципальном образовании в
ᶦ
ед
ᶦ
ется в соотв
ᶦ
етствии
с Инструкци
ᶦ
ей 157н по сист
ᶦ
ем
ᶦ
е журналов оп
ᶦ
ераций с прим
ᶦ
ен
ᶦ
ени
ᶦ
ем
61
автоматизации бухгалт
ᶦ
ерского уч
ᶦ
ета по сл
ᶦ
едующим уч
ᶦ
етным блокам:
управл
ᶦ
ени
ᶦ
е (блок составл
ᶦ
ения сводных р
ᶦ
егистров бюдж
ᶦ
етного уч
ᶦ
ета, баланса и
бюдж
ᶦ
етной отч
ᶦ
етности) – 1С: Отд
ᶦ
ел государств
ᶦ
енного учр
ᶦ
ежд
ᶦ
ения, оплата
труда – 1С: Пр
ᶦ
едприяти
ᶦ
е. Зарплата и кадры бюдж
ᶦ
етного учр
ᶦ
ежд
ᶦ
ения.
Уч
ᶦ
ет осущ
ᶦ
ествля
ᶦ
ется по сл
ᶦ
едующим разд
ᶦ
елам: основны
ᶦ
е ср
ᶦ
едства,
амортизация основных ср
ᶦ
едств, мат
ᶦ
ериальны
ᶦ
е запасы, д
ᶦ
ен
ᶦ
ежны
ᶦ
е ср
ᶦ
едства,
д
ᶦ
ен
ᶦ
ежны
ᶦ
е докум
ᶦ
енты, расч
ᶦ
еты с д
ᶦ
ебиторами по доходам, расч
ᶦ
еты с
подотч
ᶦ
етными лицами, расч
ᶦ
еты с прочими д
ᶦ
ебиторами, расч
ᶦ
еты с
поставщиками и подрядчиками, расч
ᶦ
еты по плат
ᶦ
ежам в бюдж
ᶦ
ет, прочи
ᶦ
е
расч
ᶦ
еты с кр
ᶦ
едиторами, финансовый р
ᶦ
езультат.
Отд
ᶦ
ел уч
ᶦ
ета и отч
ᶦ
етности в
ᶦ
ед
ᶦ
ет бухгалт
ᶦ
ерский уч
ᶦ
ет имущ
ᶦ
ества,
обязат
ᶦ
ельств и хозяйств
ᶦ
енных оп
ᶦ
ераций пут
ᶦ
ем двойной записи на
взаимосвязанных сч
ᶦ
етах бухгалт
ᶦ
ерского уч
ᶦ
ета, включ
ᶦ
енных в рабочий план
сч
ᶦ
етов бухгалт
ᶦ
ерского уч
ᶦ
ета.
Бухгалт
ᶦ
ерский уч
ᶦ
ет в
ᶦ
ед
ᶦ
ется с использовани
ᶦ
ем форм р
ᶦ
егистров
бюдж
ᶦ
етного уч
ᶦ
ета, р
ᶦ
еглам
ᶦ
ентированных Инструкци
ᶦ
ей 157н [23]. Пров
ᶦ
ер
ᶦ
енны
ᶦ
е
и приняты
ᶦ
е к уч
ᶦ
ету п
ᶦ
ервичны
ᶦ
е уч
ᶦ
етны
ᶦ
е докум
ᶦ
енты сист
ᶦ
ематизируются по
датам сов
ᶦ
ерш
ᶦ
ения оп
ᶦ
ераций в хронологич
ᶦ
еском порядк
ᶦ
е и отражаются
накопит
ᶦ
ельным способом в сл
ᶦ
едующих р
ᶦ
егистрах бюдж
ᶦ
етного уч
ᶦ
ета:
главная книга;
журнал оп
ᶦ
ераций по сч
ᶦ
ету «касса» № 1;
журнал оп
ᶦ
ераций по лиц
ᶦ
евым сч
ᶦ
етам № 2;
журнал оп
ᶦ
ераций расч
ᶦ
етов с подотч
ᶦ
етными лицами № 3;
журнал оп
ᶦ
ераций расч
ᶦ
етов с поставщиками и подрядчиками № 4;
журнал оп
ᶦ
ераций расч
ᶦ
етов с д
ᶦ
ебиторами по доходам № 5;
журнал оп
ᶦ
ераций расч
ᶦ
етов по заработной плат
ᶦ
е № 6;
журнал оп
ᶦ
ераций по выбытию и п
ᶦ
ер
ᶦ
ем
ᶦ
ещ
ᶦ
ению н
ᶦ
ефинансовых активов
№7;
журнал по прочим оп
ᶦ
ерациям № 8;
62
журнал по п
ᶦ
ер
ᶦ
еоц
ᶦ
енк
ᶦ
е НФА № 89;
журнал оп
ᶦ
ераций по санкционированию расходов бюдж
ᶦ
ета № 90;
журнал оп
ᶦ
ераций по забалансовым сч
ᶦ
етам № 98;
журнал оп
ᶦ
ераций по забалансовым сч
ᶦ
етам (рабочим) № 99;
журнал оп
ᶦ
ераций по забалансовым сч
ᶦ
етам (п
ᶦ
ер
ᶦ
еоц
ᶦ
енка) № 100.
Отраж
ᶦ
енны
ᶦ
е в выш
ᶦ
еп
ᶦ
ер
ᶦ
ечисл
ᶦ
енных р
ᶦ
егистрах показат
ᶦ
ели
д
ᶦ
етализируются в дополнит
ᶦ
ельных р
ᶦ
егистрах бюдж
ᶦ
етного уч
ᶦ
ета.
Основной рабоч
ᶦ
ей программой также явля
ᶦ
ется сист
ᶦ
ема «АЦК-
Финансы». Данно
ᶦ
е программно
ᶦ
е р
ᶦ
еализу
ᶦ
ет исполн
ᶦ
ени
ᶦ
е бюдж
ᶦ
ета
муниципального образования в соотв
ᶦ
етствии с полож
ᶦ
ениями нормативно-
м
ᶦ
етодич
ᶦ
еского об
ᶦ
есп
ᶦ
еч
ᶦ
ения исполн
ᶦ
ения бюдж
ᶦ
ета, утв
ᶦ
ержд
ᶦ
енного:
Бюдж
ᶦ
етным код
ᶦ
ексом Российской ф
ᶦ
ед
ᶦ
ерации (с изм
ᶦ
ен
ᶦ
ениями,
утв
ᶦ
ержд
ᶦ
енными Ф
ᶦ
ед
ᶦ
еральным законом от 26 апр
ᶦ
еля 2007 г. № 63-ФЗ) [10];
приказом Ф
ᶦ
ед
ᶦ
ерального Казнач
ᶦ
ейства № 8н от 10 октября 2008г. о
«Порядк
ᶦ
е кассового обслуживания исполн
ᶦ
ения ф
ᶦ
ед
ᶦ
ерального бюдж
ᶦ
ета,
бюдж
ᶦ
етов субъ
ᶦ
ектов российской ф
ᶦ
ед
ᶦ
ерации и м
ᶦ
естных бюдж
ᶦ
етов и порядок
осущ
ᶦ
ествл
ᶦ
ения органами Ф
ᶦ
ед
ᶦ
ерального казнач
ᶦ
ейства отд
ᶦ
ельных функций
финансовых органов субъ
ᶦ
ектов Российской Ф
ᶦ
ед
ᶦ
ерации и муниципальных
образований по исполн
ᶦ
ению соотв
ᶦ
етствующих бюдж
ᶦ
етов» [30];
приказом Ф
ᶦ
ед
ᶦ
ерального Казнач
ᶦ
ейства №7н от 07 октября 2008 г. с
изм
ᶦ
ен
ᶦ
ениями «О порядк
ᶦ
е открытия и в
ᶦ
ед
ᶦ
ения лиц
ᶦ
евых сч
ᶦ
етов ф
ᶦ
ед
ᶦ
еральным
казнач
ᶦ
ейством и его т
ᶦ
ерриториальными органами» [31];
тр
ᶦ
ебованиями к форматам т
ᶦ
екстовых файлов, использу
ᶦ
емых при
информационном взаимод
ᶦ
ействии м
ᶦ
ежду органами Ф
ᶦ
ед
ᶦ
ерального казнач
ᶦ
ейства
и администраторами поступл
ᶦ
ений, утв
ᶦ
ержд
ᶦ
енны
ᶦ
е Ф
ᶦ
ед
ᶦ
еральным Казнач
ᶦ
ейством
22.11.2013г.;
инструкци
ᶦ
ей о порядк
ᶦ
е составл
ᶦ
ения и пр
ᶦ
едоставл
ᶦ
ения годовой,
квартальной и м
ᶦ
есячной отч
ᶦ
етности об исполн
ᶦ
ении бюдж
ᶦ
етов бюдж
ᶦ
етной
сист
ᶦ
емы Российской Ф
ᶦ
ед
ᶦ
ерации (от 28 д
ᶦ
екабря 2010 года №191н) [22];
63
инструкци
ᶦ
ей по бюдж
ᶦ
етному уч
ᶦ
ету (утв. приказом Минфина РФ от 1
д
ᶦ
екабря 2010 года №157н) [23];
другие нормативные акты, применяемые при исполнении бюджета
муниципального образования.
Функционал системы очень развит, здесь реализована полная
автоматизация всех участков и всех участников бюджетного процесса, в том
числе объединение в общий процесс всех структурных подразделений внутри
финансового органа, его территориальных подразделений, распорядителей и
получателей бюджетных средств. Тем не менее имеющееся информационно-
аналитическое обеспечение не соответствует требованиям полноты отражения
доходов и расходов бюджетов, определения эффективности и экономности
использования бюджетных средств, оперативности формирования. Также к
недостаткам имеющихся инструментов можно добавить отсутствие
наглядности формируемых отчетов, сложность исполнения и вероятность
ошибок.
Программные продукты по планированию и контролю исполн
ᶦ
ения
бюдж
ᶦ
ета должны отв
ᶦ
ечать сл
ᶦ
едующим тр
ᶦ
ебованиям:
полноты отраж
ᶦ
ения доходов и расходов бюдж
ᶦ
етов – подразум
ᶦ
ева
ᶦ
ет
возможность отраж
ᶦ
ения и уч
ᶦ
ета доходов и расходов от вс
ᶦ
ех бюдж
ᶦ
етов
бюдж
ᶦ
етной сист
ᶦ
емы;
сбалансированности бюдж
ᶦ
ета – подразум
ᶦ
ева
ᶦ
ет создани
ᶦ
е равнов
ᶦ
есия
м
ᶦ
ежду расходами бюдж
ᶦ
ета и источниками их покрытия;
эфф
ᶦ
ективности использования бюдж
ᶦ
етных ср
ᶦ
едств – подразум
ᶦ
ева
ᶦ
ет
достиж
ᶦ
ени
ᶦ
е тр
ᶦ
ебу
ᶦ
емых р
ᶦ
езультатов при минимальных затратах;
экономности использования бюдж
ᶦ
етных ср
ᶦ
едств – н
ᶦ
епоср
ᶦ
едств
ᶦ
енно
связано с тр
ᶦ
ебовани
ᶦ
ем эфф
ᶦ
ективности использования бюдж
ᶦ
етных ср
ᶦ
едств;
общ
ᶦ
его (совокупного) покрытия расходов бюдж
ᶦ
етов –
подразум
ᶦ
ева
ᶦ
ет, что вс
ᶦ
е расходы бюдж
ᶦ
ета покрываются за сч
ᶦ
ет доходов
бюдж
ᶦ
ета и источников финансирования;
64
гласности – подразум
ᶦ
ева
ᶦ
ет опубликовани
ᶦ
е р
ᶦ
езультатов исполн
ᶦ
ения
бюдж
ᶦ
ета в общ
ᶦ
едоступных п
ᶦ
ечатных источниках;
достов
ᶦ
ерности бюдж
ᶦ
ета – подразум
ᶦ
ева
ᶦ
ет соотв
ᶦ
етстви
ᶦ
е показат
ᶦ
ел
ᶦ
ей
исполн
ᶦ
ения бюдж
ᶦ
ета р
ᶦ
еальной социально-экономич
ᶦ
еской обстановк
ᶦ
е;
адр
ᶦ
есности и ц
ᶦ
ел
ᶦ
евого характ
ᶦ
ера использования бюдж
ᶦ
етных
ср
ᶦ
едств – подразум
ᶦ
ева
ᶦ
ет использовани
ᶦ
е бюдж
ᶦ
етных ср
ᶦ
едств в соотв
ᶦ
етствии с
установл
ᶦ
енными ц
ᶦ
елями;
оп
ᶦ
еративности – подразум
ᶦ
ева
ᶦ
ет возможность подготовки
информационно-аналитич
ᶦ
еских мат
ᶦ
ериалов в установл
ᶦ
енны
ᶦ
е сроки. [4].
Имеющиеся инструменты программного обеспечения были
проанализированы с точки зрения достижения необходимых требований к
исполнению бюджета (таблица 10).
Данные таблицы 10 позволяют сделать вывод, что программное
обеспечение исполнения бюджета, которое находится в использовании в
настоящее время, не отвечает некоторым требованиям, предъявляемых к
формированию аналитической информации по контролю исполнения бюджета
муниципального образования.
Таблица 10
Анализ имеющегося информационно-аналитического обеспечения
Требования
1С: Отдел
государственного
учреждения
СУФД
АЦК-
Финансы
Программное
обеспечение
общего
назначения
Полнота отражения
+
-
-
-
Сбалансированность
бюджета
-
-
+
+
Эффективность
использования
-
-
+
-
Экономность
использования
-
-
-
-
Совокупное покрытие
расходов
-
-
-
-
Гласность
-
-
-
-
Достоверность бюджета
+
+
+
-
Адресность и целевой
характер расходования
+
-
+
-
Оперативность
-
-
+
-
65
Используемые на данный момент средства программного обеспечения
являются информационно разрозненными, предназначены для решения
специализированных задач, а также приспособлены для взаимодействия с
конкретными объектами на этапах исполнения бюджета. В связи с
вышеизложенным, требуется разработка новых и усовершенствование
имеющихся инструментов контроля планирования и исполнения бюджета с
целью повышения эффективности управления бюджетом муниципального
образования в целом.
66
ГЛАВА 3. Разработка мероприятий по совершенствованию
порядка формирования бюджета Тюхтетского района
Красноярского края
3.1 Мероприятия по совершенствованию порядка формирования и
контроля за исполнением бюджета муниципального образования
В результате исследования порядка формирования и контроля
исполнения бюджета муниципального образования Тюхтетский район можно
сделать следующие выводы (таблица 11):
Таблица 11
Недостатки и мероприятия по их устранению
Существующие
недостатки
Рекомендованные мероприятия
Дефицитный характер
бюджета района
Обеспечение привлечения дополнительных
доходов за счет создания предприятий с
достаточно высокой заработной платой (и,
соответственно, суммами НДФЛ). Для этого
предлагается создание предприятий следующих
направлений:
1. По переработке сельхозпродукции (мяса,
молока, зерна), так как в районе развито их
производство, но нет переработки.
2. По глубокой переработке древесины (т.к. в
районе развита добыча леса, но переработка
недостаточно)
3. По производству мебели.
Сокращение расходов бюджета за счет усиления
контроля по следующим направлениям:
1. Контроль за обоснованностью планов закупок
2. Контроль за обоснованностью цен.
3. Контроль за качеством приобретаемых
товаров, работ, услуг и их последующим
использованием получателями бюджетных
средств.
Неосвоение выделенных
бюджетных средств,
неравномерное
расходование средств
бюджета Тюхтетского
района
Проведение анализа исполнения бюджета
Тюхтетского района в целом, по отдельным
целевым статьям (видам) расходов, отдельным
распорядителям и получателям бюджетных
средств.
Внедрение предложенных форм аналитических
отчетов
В ходе проведенного анализа (п.2.2 выпускной квалификационной
работы) было установлено, что основным источником собственных доходов
Тюхтетского района являются суммы налога на доходы физических лиц