34
0,89%. и прочей продукции животноводства на 3 тыс. руб. и составила в
2016 г. 5 тыс. руб. или 0,01%.
Рисунок 4 - Реализация продукции растениеводства
ООО «СК Центр-Дон» за 2016 г. (по сумме)
Также сократилась реализация по продукции прочих видов
деятельности на 918 тыс. руб. или на 5,7 пункта, товары на 223 тыс. руб. или
на 3,9 пункта, работа и услуги на 1785 или на 11,7 пункта, и в 2016 г.
соответственно составили 357 тыс. руб., 1074 тыс. руб. и 927 тыс. руб.
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить
материалоемкость, энергоемкость и их трудоемкость, а также установить
влияние технического прогресса на структуру затрат.
Состав и структуру затрат рассмотрим на основании данных таблицы 4.
Данные таблицы показывают, что общая сумма затрат за период
исследования возросла на 73,1 % . На такое увеличение оказал влияние рост
по всем показателям, за исключением затрат на запасные части и другие
материалы для ремонта, которые за анализируемый период снизились на
19,2% или на 498 тыс. руб.
16464
517
69
5595
41
329
3423
1951
1191
1289
34
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
35
Таблица 4
Состав и структура затрат ООО «СК Центр-Дон»
за 2014 – 2016 годы, тыс. руб.
Элементы затрат
2014
2015
2016
2016 в
% к
2014
сумма
уд.
вес,
%
сумма
уд.
вес,
%
сумма
уд.
вес,
%
1. Затраты на оплату
труда и отчисления
на социальные
нужды
7846
21,1
10294
26,3
13173
20,4
167,9
2. Материальные
затраты, всего
16794
45,0
19473
49,9
30933
47,9
184,2
в том числе
2.1. семена и
посадочный
материал
2661
7,1
2533
6,5
5972
9,2
в 2,2
раза
больше
2.2. корма
2782
7
,5
4208
10,8
4913
7,6
176,5
2.3. прочая
продукция сельского
хозяйства
5
0,01
38
0,1
-
х
х
2.4. минеральные
удобрения
2237
5,99
1957
5,0
5818
9,0
в 2,6
раза
больше
2.5. топливо
69
0,2
128
0,3
-
х
х
2.6. нефтепродукты 2545
6,8
5511
14,1
7073
10,9
в 2,8
раза
больше
2.7. запасные части
и другие материалы
для ремонта
2591
6,9
1164
3,0
2093
3,2
80,8
2.8. оплата работ и
услуг сторонним
организациям
3379
9,1
3208
8,2
4532
7,0
134,1
2.9. электроэнергия
525
1,4
726
1,9
532
0,8
101,3
3. Амортизация
3139
8,4
36
58
9,4
5233
8,1
166,7
4. Прочие затраты
9542
25,5
5621
14,4
15270
23,6
160,0
Итого по элементам
затрат
37321
100,0
39046
100,0
64609
100,0
173,1
Наибольшего роста достигли: затраты на нефтепродукты – в 2,8 раза;
минеральные удобрения – в 2,6 раза., семена и посадочный материал – 2,2
раза. Что повлекло за собой увеличение удельного веса: затрат на
нефтепродукты на 4,1 пункта (10,9 – 6,8); минеральные удобрения на 3
пункта (9,0 – 5,99)., семена и посадочный материал на 2,1 пункта (9,2 – 7,1).
В итоге материальные затраты увеличились на 14139 тыс. руб. или на 84,2%.
36
Амортизация и прочие затраты по сумме увеличились, а по удельному
весу незначительно уменьшились, соответственно 0,3 (8,1 – 8,4) и 1,9 (23,6 –
25,5). Затраты на оплату труда возросли за анализируемый период на 67,9%.
На качественное выполнение работ оказывают влияние состав и
структура персонала предприятия, среднемесячная заработная плата
работников, эффективность управления. Уровень организации труда и
подготовки специалистов характеризуется производительностью труда и
выручкой на одного работника.
2.2 Анализ финансового состояния ООО «СК Центр-Дон»
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение по
составлению на отчетную дату, в нем отражаются в денежной форме
состояние, размещение, использование средств предприятия по их
отношению к источникам финансирования.
Для аналитических исследований статьи баланса объединяются в
отдельные специфические группы.
Цель: создание агрегированного (уплотненного) баланса-нетто,
который используется для определения важнейших характеристик
финансового состояния, расчетов основных финансовых коэффициентов.
Он имеет следующий вид (см. табл. 5).
Из таблицы, можно сделать следующие выводы: - внеоборотные
активы в 2016 году увеличились на 38,7 % к 2014 году и на 26,8 % к 2015
году, оборотные активы увеличились в 2016 году по сравнению к 2015 году
в 2,36 раза. Такое увеличение произошло в основном за счет
производственных запасов. Увеличился заемный капитал в 2016 году на
27,1% к 2014 году.
37
Таблица 5
Уплотненный баланс-нетто ООО «СК Центр-Дон» за 2014 -2016 годы, (тыс. руб.)
Активы 2014 2015 2016
Откл. (+;-)
2016 от
Темп роста,
(%) 2016 к
Пассив 2014 2015 2016
Откл. (+;-)
2016 от
Темп роста,
(%) 2016 к
2014 2015 2014 2015 2014 2015 2014 2015
I Внеоб.
активы
III.Собст
в.капита
л
ОС и НМА 35288
38015
48357 13069
10342
137,0 127,2
Уставный
капитал
10560 10560 10560 - - 100,0 100,0
Фин.
вложения
- 577 577 577 - х 100,0 Убыток 10253 10216 10071 -182 -145 98,2 98,6
Итого по
разделу I .
35288
38592
48934 13646
10342
138,7 126,8
Итого по
разд. III.
307 344 489 182 145 159,3 142,2
I I.
Оборотные
активы
Запасы
19436
28072
63616
44177
35541
в 3,3
раза
б.
в 2,3
раза
больш
е
IV.
Заемный
капитал
НДС по
приобретен
ным
ценностям
5063 6097 8200 3137 2103 162,0 134,5
Краткоср
очные
пассивы
37398 48489 47516 10118 -973 127,1 98,0
Денежные
средства
52 14 53 1 39 101,9
в 3,8
р.
Долгоср.
пассивы
27291 26988 88690 61399 61702
в 3,2
р.
в 3,3
р.
Расчеты с
дебиторами
5157 2995 7596 2439 4601 147,3
в 2,5
р.
Прочие
оборотные
активы
0 51 8299 8299 8248 х
в
162,7
р.
Итого по
разделу I I.
29708
37229
87761 58053
50532
в 2,95
р.
в 2,36
р.
Итого по
раз. I V.
12854 16715 20165 +7291
+3430 157,0 121,0
Всего
активов
64996
75821
13669
5
71699
60874
в 2,1
р.
180,3
Итого
источник
ов
27045 24078 24531 -2514 +453 93,0 102,0
38
Форма современного баланса построена по принципу баланса – нетто, в
котором основные средства, нематериальны активы, финансовые вложения
отражаются по остаточной величине, без указания данных по основным
статьям.
Анализ и оценка качественных сдвигов в имущественном положении
предприятия делается на основе ряда критериев, характеризующих динамику
и структуру хозяйственных средств: доля материальных активов в общей
сумме внеоборотных средств, доля активной части основных средств, доля
быстрореализуемых активов, коэффициенты, характеризующие состояние и
движение основных средств и т. д.
Вертикальный анализ – это представления отчетности в виде
относительных величин, характеризующих структуру итоговых показателей.
Он может проводиться как по исходной отчетности, так и по
агрегированной. Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в
процентах к итогу баланса.
Таблица 6
Вертикальный анализ баланса
ООО «СК Центр-Дон» за 2014-2016 годы, %
Статьи баланса
2014
2015
2016
Отклонения (+;
-
)
2016 от
2014
2015
Актив:
I. Внеоборотные активы
1.
О
сновные средства
54,3
50,1
35,4
-
18,9
-
14,7
2.
Н
езавершенное
строительство 0,0
0,8
0,4
+0,4
-0,4
Итого по разделу I.
54,3
50,9
35,8
-
18,5
-
15,1
II. Оборотные активы
1
.
З
апасы
29,9
37,0
46,5
16,6
9,5
2.
НДС по
приобретенным товарам
7,8
8,1
6,0
-1,8
-2,1
3.
Д
ебиторская
задолженность 7,9
3,9
5,6
-2,3
1,7
4.
Д
енежные средства
0,1
0,02
0,04
-
0,06
0,02
5.
П
рочие оборотные
активы 0,0
0,08
6,06
6,06
5,98
Итого по разделу II .
45,7
49,1
64,2
18,5
15,1
Валюта баланса
100
100
100
-
-
39
Окончание таблицы 6
Пассив:
III. Собственный
капитал:
1.
Уставный капитал
16,3
13,9
7,7
-
8,6
-
6,2
2. Убыток
15,8
13,4
7,3
-
8,5
-
6,1
Итого по разделу I
II
.
0,5
0,5
0,4
-0,1
-0,1
IV. Заемный капитал:
1.
Прочие долгосрочные
обязательства 42,0
35,6
49,6
7,6
14,0
2.
З
аймы и
кредиты
53,9
8,9
37,2
-16,7
28,3
3.
К
редиторская
задолженность 3,6
55,0
12,8
9,2
-42,2
Итого по разделу I
V
.
99,5
99,5
99,6
0,1
0,1
Валюта баланса
100
100
100
-
-
Такой анализ позволяет рассматривать соотношение оборотных и
внеоборотных активов предприятия, их структуру, а также определять
удельный вес собственного и заемного капитала, структуру по его видам.
Объединив статьи баланса в однородные группы, сделаем
вертикальный анализ баланса ООО «СК Центр-Дон» за 2014 – 2016 годы (см.
табл. 6). Внеоборотные активы на 2016 год составили 35,8 % всего
имущества. По сравнению с 2014 год их удельный вес уменьшился на 18,9
%. Оборотные средства в 2015 году занимали 49,1 % всех активов, причем
преобладающая часть в них приходилась на производственные запасы
(37,0%), к 2016 году их удельный вес увеличился до 64,2 %, а
производственные запасы уже занимали 46,5 %. Рассмотрим
горизонтальный анализ баланса ООО «СК Центр-Дон» в таблице 7. Таблица
показывает изменения по основным параметрам баланса: имеет место,
определенное увеличение основных средств и производственных запасов (и в
абсолютном и относительном выражении). Стоимость основных средства в
2016 году увеличилась в на 37,0% по сравнению с 2014 годом, и на 27,2 %
по сравнению с 2015 годом , рост производственных запасов в 2016 году
увеличился в 2,3 раза к 2015 году и в 3,3 раза по отношению к 2014 году.
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса дополняют друг друга.
Здесь видна и структура и изменения в динамике активов и пассивов.
40
Таблица 7
Горизонтальный анализ баланса ООО «СК Центр-Дон» за 2014-2016 годы, тыс. руб.
Статьи баланса
2014
2015
2016
Темп роста
2016
в % к
сумма
уд.
вес,%
сумма
уд.
вес,%
сумма
уд. вес,%
2014
2015
I. Внеоборотные активы
1.
О
сновные средства
35288
54,3
38015
50,1
48357
35,4
137,0
127,2
2.
Н
езавершенное
строит.
0
0,0
577
0,8
577
0,4
х
100,0
Итого п
о разделу I.
35288
54,3
38592
50,9
48934
35,8
138,7
126,8
II. Оборотные активы
1
.
З
апасы
19436
29,9
28072
37,0
63613
46,5
в 3,3 р.
в 2,3 р.
2.
НДС по приоб.
товарам
5063
7,8
6097
8,1
8200
6,0
162,0
134,5
3.
Д
ебиторская задолж.
5157
7,9
2995
3,9
7596
5,6
147,3
в 2,5 раза бол.
4.
Д
енежные средства
52
0,1
14
0,02
53
0,04
101,9
в 3,8 р.
5.
П
р. оборотные
активы
0
0,0
51
0,08
8299
6,06
х
в 162,7 р.
Итого по разделу I I.
29708
45,7
37229
49,1
87761
64,2
в 2,95 р.
в 2,36 р.
Валюта баланса
64996
100
,0
75821
100,0
136695
100,0
в 2,1 р.
180,3
Пассив:
III. Собственный
капитал:
1.
Уставный капитал
10560
16,3
10560
13,9
10560
7,7
100,0
100,0
2. Убыток
10253
15,8
10216
13,4
10071
7,3
98,2
98,6
Итого по разделу I
II
307
0,5
344
0,5
489
0,4
159,3
142,2
I
V
. Заемный капитал:
1.
Пр. долгосрочные об.
27291
42,0
26988
35,6
67860
49,6
в 2,5 р.
в 2,5 р.
2.
З
аймы и кредиты
35075
53,9
6762
8,9
50830
37,2
144,9
в 7,5 раза бол.
3.
К
редиторская
задолж.
2323
3,6
41727
55,0
17516
12,8
в 7,5 р.бол.
42,0
Итого по разделу I
V
.
64689
99,5
75477
99,5
136206
99,6
в 2,1 р. бол.
108,5
Валюта баланса
64996
100,0
75821
100,0
136695
100,0
в 2,1 р.бол.
180,3
41
Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем
ликвидность баланса.
Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств
только за счет внутренних источников (реализация активов).
Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у
него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий
уровень инвестиционной привлекательности.
Понятие платежеспособность и ликвидность очень близки, но второе
более емкое.
От степени ликвидности баланса и предприятия зависит
платежеспособность.
Ликвидность баланса является основой (фундаментом)
платежеспособности и ликвидности предприятия.
Ликвидность – это способ поддержания платежеспособности.
Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и
платежеспособности рассчитывают следующие относительные показатели:
коэффициент абсолютной ликвидности; промежуточный коэффициент
покрытия (коэффициент критической ликвидности); коэффициент текущей
ликвидности; коэффициент общей платежеспособности.
В процессе анализа рассчитываются и частые показатели ликвидности
и платежеспособности (см. табл. 8).
42
Таблица 8
Оценка показателей ликвидности и платежеспособности ООО «СК Центр-Дон» за 2014 –2016 годы
Наименован
ие
показателя
Формула
расчета
Базовые
(нормативные)
значения
показателя
Годы
Отклонение от базового
значения
2014
2015
2016
2014
2015
2016
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(Кал)
Кал=
ден. ср-
ва+крат.фин.влож.
Текущ. обязательства.
>0.05 0,001
0,0003 0,001 -0,049 -0,0497 -0,049
Промежуточны
й
коэффициент
покрытия
(коэффициент
критической
ликвидности)
Ккл
Ккл=
деб/задолж.+краткоср.
фин.влож.+ден.ср
Текущие обязательства
>0.5 0,12 0,06 0,16 -0,38 -0,44 -0,34
Коэффициент
текущей
ликвидности
Ктд
Ктл=
текущей активности
Текущие
обязательства
>1.5 0,66 0,64 1,67 -0,84 -0,86 +0,17
Коэффициент
общей
платежеспосо
бности (Коп)
Коб=
внеоб.активы+обор.
активы
Долгоср. и краткоср.
обязательства
>2.0 1,0 1,0 1,0 -1,0 -1,0 -1,0
43
На этом этапе анализа установим, является ли ликвидным ООО «СК
Центр-Дон».
Коэффициент абсолютной ликвидности (К ал). Базовые значения для
организаций > 0,05.
Согласно расчетов приведенных в таблице.
2014 год = 0,001; 2015 год = 0,0003; 2016 год = 0,001;
В результате расчета величина абсолютной ликвидности в 2014 году
меньше на 0,049, в 2015 году меньше на 0,0497 и в 2016 году на 0,049 от
норматива. Это означает недостаток денежных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов)
определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений ко всей сумме краткосрочных финансовых вложений ко всей
сумме краткосрочных долгов предприятия.
Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств
может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.
Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.
Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда
платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток
и отток денежных средств по объему и сроку.
Прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии
погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации
имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществляющих затрат)
отражает коэффициент критической ликвидности (промежуточного
покрытия) (Ккл).
Нормативное значение > 0,5.
Нормативное значение по этому показателю означает, что размер
денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и предстоящих
поступлений от текущей деятельности (ожидаемой дебиторской
задолженности) должен быть не менее суммы краткосрочной задолженности
предприятия. Приведенные в таблице расчетные показатели составили: