24
ритмичность работы и т. д. Но здесь есть один минус, не для каждого работника
можно подобрать показатель премирования.
Как правило, вопросы установления премий регулируются
самостоятельно разрабатываемым в каждой организации Положением о
премировании (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). В документе должно быть указано, какие
премии, за какие показатели могут выплачиваться, а также раскрыт порядок их
начисления.
Указание на возможность выплаты премий должно содержаться в
трудовых договорах с работниками. При этом условия премирования могут
быть прописаны подробно или со ссылкой на соответствующий локальный
нормативный акт (положение об оплате труда, положение о премировании).
Традиционно многие работодатели применяют форму № Т-11 или Т-11а
(формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).
Однако, с 1 января 2018 года применять унифицированные формы не
обязательно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2016 № 402-ФЗ). Поэтому
приказ (распоряжение) о начислении премий может составляться в
произвольной форме.
Премии за производственные результаты относятся к расходам на оплату
труда на основании пункта 2 статьи 255 НК РФ
16
. Значит, на них можно
уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль при общем режиме. При этом
расходы учитываются, если премии предусмотрены трудовыми или
коллективными договорами или положением о премировании, на которое есть
ссылка в трудовом или коллективном договоре (абз. 1 ст. 255 НК РФ)
17
. Кроме
того, выплаченные премии работникам входят в состав расходов на оплату
труда при УСН с объектом доходы минус расходы и ЕСХН (подп. 6 п. 1 ст.
346.16 и подп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Премии выплачивают в рамках трудовых отношений, поэтому на их
сумму нужно начислить страховые взносы во внебюджетные фонды и в ФСС
16
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. [Электронный
ресурс] – режим доступа: http://www.garant.ru
17
Там же
25
на случай травматизма (ч. 1 ст. 7 и ст. 9 Закона № 212-ФЗ
18
и п. 1 ст. 20.1 Закона
№ 125-ФЗ). НДФЛ. Соответственно при выплате премий следует удержать и
перечислить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 210 и подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Сумму
премии необходимо включить в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в
котором она была выплачена работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)
19
.
3. Третий способ — поощрение за высокую дисциплину труда и прочие
достижения
Удерживать налог в этом случае надо при фактической выплате
вознаграждения (п. 4 ст. 226 НК РФ). Некоторые работодатели, кроме премий
за производственные результаты, вводят дополнительные премии — за
дисциплинарные показатели, такие как отсутствие опозданий, отказ от курения
во время рабочего дня и т. п. Такая возможность предусмотрена
законодательством (ст. 191 ТК РФ
20
). Данные вознаграждения поощряют
работников, неукоснительно соблюдающих установленные правила
внутреннего трудового распорядка, и, следовательно, мотивируют к этому
остальных.
При установлении поощрительных выплат следует помнить, что не всегда
соблюдение трудовой дисциплины можно приравнять к эффективной работе.
Оформление премии за трудовую дисциплину будет таким же, как и в
случае премий за производственные результаты:
порядок выплаты следует указать в специальном положении о
премировании;
возможность выплаты — в трудовом договоре;
18
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования".[Электронный ресурс] – режим доступа: http://base.consultant.ru
19
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. [Электронный
ресурс] – режим доступа: http://www.garant.ru
20
Трудовой кодекс Российской Федерации (ред. от 05.10.2017) [Электронный ресурс] – режим доступа:
http://base.consultant.ru
26
факт начислений премий сопроводить приказом или распоряжением
руководителя.
Премии за трудовую дисциплину относятся к расходам на оплату труда
(п. 25 ст. 255 НК РФ
21
). Соответственно их можно учесть при общем режиме,
УСН с объектом доходы минус расходы и ЕСХН. Страховые взносы, взносы на
травматизм, НДФЛ. Премии за трудовую дисциплину, выплачиваемые за
результаты, относящиеся к производственной деятельности компании,
облагаются страховыми взносами, взносами на травматизм и НДФЛ (ч. 1 ст. 7
Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, п. 1 ст. 210 и подп. 6 п. 1 ст.
208 НК РФ). Стимулирующий характер премий нужно подтвердить
положением о премировании. То есть в документе должно быть указано, что
премии выплачиваются за результаты, относящиеся к производственной
деятельности компании.
4. Четвертый способ — введение социального пакета
Выбирая работодателей, при прочих равных условиях соискатель
наверняка отдаст предпочтение организации с социальным пакетом.
Недостатком этого способа мотивации можно назвать дополнительные траты
компании, но они, вероятнее всего, окупятся. Некоторые работодатели,
заботящиеся о своих работниках и желающие повысить свой статус на рынке
труда, вводят для них так называемый социальный пакет. Как правило, в
социальный пакет включают бесплатное питание и медицинскую страховку.
Организовать бесплатное питание можно разными способами. Некоторые
работодатели открывают свою столовую, другие заказывают обеды в офис и
т.д. Расходы на бесплатное или льготное питание работников не учитываются
в целях налогообложения прибыли, за исключением случаев, когда оплата
питания предусмотрена трудовыми или коллективными договорами (п. 25 ст.
270 НК РФ
22
). Поэтому, для того, чтобы учесть стоимость питания в расходах,
21
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. [Электронный
ресурс] – режим доступа: http://www.garant.ru
22
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. [Электронный
ресурс] – режим доступа: http://www.garant.ru
27
уменьшающих налоговую базу, необходимо внести соответствующие условия в
трудовые или коллективный договоры.
Даже если для организации учет расходов не важен (например, у вас УСН
с объектом доходы), необходимо организовать персонифицированный учет
питания. То есть ежемесячно вычислять и подтверждать документами
стоимость питания, предоставленного каждому работнику. Это важно, так как
стоимость питания включается в доход работника, облагаемый НДФЛ и
страховыми взносами. Для этого можно:
оформлять специальные ведомости. В них работники будут
расписываться, подтверждая факт получения питания. Этот вариант удобен,
если работники обедают в столовой, принадлежащей работодателю, либо если
комплексные обеды доставляются сторонней организацией;
ввести талоны на питание. Например, каждому работнику выдается
столько талонов, сколько рабочих дней в соответствующем месяце. Каждый
талон эквивалентен средней стоимости обеда, например, 200 руб.
В конце месяца в доход работника включается сумма, исчисленная путем
умножения 200 руб. на количество использованных талонов (если работник
отсутствовал на работе несколько дней или не ходил обедать, он имеет право
вернуть лишние талоны).
Могут выдаваться талоны и на определенную сумму, например, на 150
руб., которую работодатель в дальнейшем заплатит компании,
предоставляющей питание. Если выбранные работником блюда превысят по
стоимости указанную сумму, то разницу работник доплачивает сам.
Работодатель — налоговый агент обязан ежемесячно удерживать из
доходов работников, полученных как в денежной, так и в натуральной форме,
соответствующую сумму НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ
23
)
23
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. [Электронный
ресурс] – режим доступа: http://www.garant.ru
28
Стоимость предоставленного работникам питания можно отнести к
расходам на оплату труда, если питание предусмотрено трудовыми или
коллективными договорами.
На стоимость питания нужно начислить страховые взносы во
внебюджетные фонды и в ФСС РФ на страхование на случай травматизма (ч. 1
ст. 7 Закона № 212-ФЗ
24
и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). НДФЛ. Стоимость
бесплатного питания — доход в натуральной форме для работников. НДФЛ с
доходов, выданных в натуральной форме, удерживают из любых денежных
вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма
налога не может превышать 50% от суммы вознаграждения (п. 4 ст. 226 НК
РФ).
Перечислить НДФЛ в бюджет организация должна не позднее дня,
следующего за датой фактического удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Для оформления медицинской страховки понадобится подписать договор
со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию. Договор
заключается на срок не менее одного года. В этом случае можно учесть
расходы при налогообложении прибыли.
Условие о предоставлении работникам медицинской страховки лучше
добавить в трудовые договоры. Для учета расходов данное требование не
является обязательным. Однако дополнительное условие в трудовом договоре
может быть важно для работников. Условие о медицинской страховке
подтвердит серьезность намерений работодателя.
Платежи работодателей по договорам добровольного медицинского
страхования, заключенным в пользу работников, относятся к расходам на
оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ
25
). При этом должны быть выполнены
следующие условия:
24
Федеральный закон от 24.07. 2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования" , [Электронный ресурс] – режим доступа: http://base.consultant.ru
25
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. [Электронный ресурс] –
режим доступа: http://www.garant.ru
29
страховая организация имеет лицензию на ведение страховой
деятельности в РФ, выданную в соответствии с законодательством РФ;
договор страхования заключен на срок не менее одного года.
Расходы на ДМС являются нормируемыми.
Их можно учесть в размере, не превышающем 6% от величины прочих
расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ). Базу для исчисления
предельной суммы таких расходов определяют нарастающим итогом с начала
налогового периода с даты вступления в силу договора страхования (п. 3 ст. 318
НК РФ).
Страховые взносы во внебюджетные фонды и на случай травматизма на
сумму платежей по договорам добровольного медицинского страхования
начислять не нужно, если такой договор заключен на срок не менее одного года
(подп. 5 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). О
других способах мотивации работников читайте в ближайших номерах журнала
«Зарплата» НДФЛ.
Согласно пункту 3 статьи 213 НК РФ удерживать НДФЛ из доходов
работников, в чью пользу приобретены медицинские страховки, не нужно. При
этом нет никаких ограничений ни по размеру таких взносов, ни по месту
оказания медицинской помощи — в России или за рубежом. Если договор ДМС
заключен на срок менее года, суммы платежей (взносов) по нему будут
облагаться страховыми взносами, включая взносы на страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а
НДФЛ — нет.
Сумма взносов не будет учитываться в целях налогообложения прибыли.
Если компания не может удержать НДФЛ с доходов в натуральной форме,
например, если сотрудник уволился или сумма НДФЛ слишком велика для
того, чтобы удержать ее до конца года, компания до 1 февраля следующего
года обязана сообщить об этом в ИФНС и самому налогоплательщику (п. 5 ст.
226 НК РФ).
30
Сообщение о невозможности удержать налог и неудержанной сумме
НДФЛ представляется по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС
России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611
26
, а Порядок представления в налоговые
органы указанного сообщения утвержден приказом ФНС России от 16.09.2016
№ ММВ-7-3/576
27
.
Организация оплачивает обеды своим сотрудникам и удерживает НДФЛ
с дохода, полученного ими в натуральной форме.
Стоимость питания работников, оплаченная работодателем, - это доход
работника, полученный в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживают из любых
денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом
удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы
вознаграждения (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечислить НДФЛ в бюджет организация должна не позднее дня,
следующего за датой фактического удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Вывод по главе 1
Мотивация – это побуждение к деятельности совокупностью различных
мотивов, создание конкретного состояния личности, которое определяет,
насколько активно и с какой направленностью человек действует в
определенной ситуации.
Организация эффективной мотивационной системы является одной из
наиболее сложных проблем кадрового менеджмента.
Каждая из теорий мотивации имеет что - то особенное, отличительное,
что дало ей возможность получить широкое признание теоретиков и практиков
и внести существенный вклад в разработку знаний о мотивации.
26
Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611 « об утверждении формы сведений о доходах
физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном
виде, справочников» [Электронный ресурс] – режим доступа: http://base.consultant.ru
27
Приказ ФНС России от 16.09.2016 № ММВ-7-3/576 «Об утверждении порядка представления в
налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и
сумме налога на доходы физических лиц» [Электронный ресурс] – режим доступа: http://base.consultant.ru
31
Эффективная система стимулов представляет собой комплекс мер,
направленных на повышение работоспособности сотрудников и в итоге
возрастание эффективности и качества их трудовой деятельности.
Методы стимулирования персонала предприятия могут быть самыми
разнообразными и зависят от проработанности мер системы стимулирования,
общей системы кадрового менеджмента и особенностей бизнеса компании
28
.
28
Филиппова Т.А. Пути совершенствования системы мотивации и стимулирования персонала
предприятия / Т.А. Филиппова, А.О. Монина // Гуманитар. науч. исслед. – 2016. – № 5. – С. 188.
32
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕТОДОВ МОТИВАЦИИ ПЕРСОНАЛА МБДОУ ДС
№39 «ЖЕМЧУЖИНКА»
2.1. Общая характеристика деятельности детского сада
Учредителем муниципального бюджетного дошкольного
образовательного учреждения детский сад № 39 «Жемчужинка»является
муниципальное образование «Одинцовский муниципальный район Московской
области». Функции и полномочия Учредителя от лица муниципального
образования «Одинцовский муниципальный район Московской области»
осуществляет Администрация Одинцовского муниципального района
Московской области.
Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение
детский сад № 39 «Жемчужинка» находится в отраслевом ведении
Управления образования Администрации Одинцовского муниципального
района Московской области, по вопросам организации обеспечения и
совершенствования воспитательно-образовательной деятельности. Управление
образования осуществляет методическое руководство и контроль деятельности
Бюджетного учреждения в соответствии с законом Российской Федерации «Об
образовании»
29
и Положением об Управлении образования Администрации
Одинцовского муниципального района Московской области
30
.
Отраслевая принадлежность – дошкольное образование.
МБДОУ детский сад № 39 осуществляет следующие виды основной
деятельности:
реализация основной общеобразовательной программы
дошкольного образования в группах общеразвивающей направленности с
приоритетным осуществлением деятельности по развитию детей по нескольким
направлениям, таким как познавательное развитие, социально-
29
Федеральный закон «Об образовании в Российской Федерации» № 273-ФЗ от 29 декабря 2012 г.
[Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.garant.ru
30
Положение об Управлении образования Администрации Одинцовского муниципального района
Московской области от 01.01.2019. [Электронный ресурс] – режим доступа: http://odinedu.ru
33
коммуникативное, речевое, художественно-эстетическое и физическое
развитие;
реализация дополнительных общеобразовательных программ
( физкультурно-спортивной, экологической, военно-патриотической,
социально-педагогической, художественно-эстетической направленности
и др.);
воспитание, обучение и развитие, а также присмотр, уход и
оздоровление детей в возрасте от 1,5 до 7 лет;
оказание государственной услуги по уходу за детьми дошкольного
возраста и предоставлению дошкольного образования;
материально-техническое обеспечение и оснащение
образовательного процесса, оборудование помещений в соответствии с
государственными и местными нормами и требованиями, осуществляемыми в
пределах собственных финансовых средств;
использование и совершенствование методик образовательного
процесса и образовательных технологий.
Деятельность МБДОУ детский сад№ 39 согласно Уставу направлена на:
выполнение социального заказа на дошкольное образование в
соответствие с законодательством Российской Федерации в сфере образования;
создание системы работы по охране и укреплению физического
и психического здоровья дошкольников;
создание системы педагогической работы в соответствие с
законодательством Российской Федерации в сфере образования,
обеспечивающей удовлетворение потребностей развития каждого ребенка,
направленной на наиболее полное раскрытие его интеллектуального и
духовного потенциала;
формирование базиса личностной культуры детей дошкольного
возраста;