35
8
Структура финансового результата
0,70
0,50
0,41
9
Доходность (отдача активов)
2,00
1,65
1,67
10
Рентабельность активов
0,050
0,037
0,032
5) Доходность собственного капитала:
Д С.К. 2014г. = 1452 / 2015 = 0,72
Д С.К. 2015г. = 1670 / 5125 = 0,33
Д С.К. 2016г. = 1855 / 8150 = 0,23
6) Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к
объёму реализованной продукции.
RП.2014г. = 2080 / 57155 = 0,036
RП.2015г. = 3310 / 75410 = 0,044
RП.2016г. = 4490 / 98240 = 0,046
7) Структура финансового результата:
С Ф.Р. 2014г. = 1452 / 2080 = 0,70
С Ф.Р. 2015г. = 1670 / 3310 = 0,50
С Ф.Р. 2016г. = 1855 / 4490 = 0,41
8) Доходность (отдача активов) показывает соотношение выручки и
актива, сколько 1 рубль нашего имущества приносит прибыли.
36
Д А.2014г. = 57115 / 28550 = 2,00
Д А.2015г. = 75410 / 45635 = 1,65
Д А.2016г. = 98240 / 58720 = 1,67
9) Рентабельность активов (экономическая рентабельность) показывает
эффективность использования всего имущества организации.
RЭ.2014г. = 1452 / 28550 = 0,050
RЭ.2015г. = 1670 / 45635 = 0,037
RЭ.2016г. = 1855 / 58720 = 0,032
В 2014 г. 9% краткосрочных обязательств предприятие могло погасить на
отчетную дату. В 2016 г. этот показатель составил 15,2%. Обычно специалисты
устанавливают норму по этому коэффициенту 20-30%. Наши показатели
намного ниже рекомендуемых.
Специалисты рекомендуют норму 1,5 ÷ 3,5. У нас в 2014 г. коэффициент
текущей ликвидности составлял 1,034. Исходя из того, что величина
коэффициента в 2016 г. приближается к нормативу (1,128), можно сказать, что
предприятие пытается выйти из кризиса, хотя оно и находится на грани своей
платежеспособности.
Коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес
собственных средств в общей сумме источников финансирования, в нашем
случае он намного ниже рекомендуемой нормы (0,4≤КФ.Н.≤0,6). Это говорит о
том, что предприятие находится в полной зависимости от заёмных источников.
Рентабельность продаж показывает соотношение прибыли и от
реализации и выручки. В 2014 г. прибыль от реализации в составе выручки
составила 3,6%, в 2016 г. 4,6%. В принципе, это благоприятный знак, т.к.
рентабельность продаж растет.
Структура финансового результата показывает соотношение финансовых
37
результатов предприятия, а именно чистой прибыли и прибыли от реализации.
По отношению к прибыли от реализации чистая прибыль в 2014 г. составила
70%, в 2016 г. соответственно 41%. Произошло это вследствие того, что темпы
роста прибыли от реализации несколько выше темпов роста чистой прибыли.
Доходность (отдача активов) показывает соотношение выручки и актива.
Сколько 1 рубль нашего имущества приносит прибыли. В 2014 г. этот
показатель составил 2,00 руб., в 2016 г. – 1,67 руб. То есть доходность активов
за отчетный период снизилась, за счет того, что возросли оборотные активы
предприятия. Темпы роста выручки были ниже.
Рентабельность активов показывает, сколько приносит прибыли до
налогообложения 1 руб. вложенных активов. В 2014 г. этот показатель
составил 5 руб., в 2016 г. 3,2 руб. Это отрицательный показатель, так как
рентабельность наших активов низкая.
По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО
"Виктория" можно сделать вывод, что предприятие не имеет убытков,
просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в
срок займов и кредитов. Данные анализа показывают, что ООО "Виктория"
принимает определенные меры для повышения финансовой устойчивости и
ликвидности, способствует росту обеспеченности запасов собственными
оборотными средствами. Способом пополнения оборотных активов является
увеличение размера заемных источников через привлечение краткосрочных
банковских кредитов, а также увеличение реального собственного капитала за
счет накопления прибыли.
Анализ состава, структуры и динамики доходов организации
Анализ состава и динамики балансовой прибыли ООО "Виктория"
начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный
период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый
и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины
показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на
балансовую прибыль.
38
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли
составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской
отчетности организации из формы № 2 (табл. 10 и рис. 4).
Все показатели деятельности ООО "Виктория" за отчетный период
выросли:
выручка от продаж за анализируемый период выросла на 41125 тыс.
руб.
себестоимость реализованных товаров и услуг выросла на 37145 тыс.
руб.
валовая прибыль выросла на 3980 тыс. руб.
управленческие расходы сильно возросли, на 640 тыс. руб. в 2015 г., и
на 1570 тыс. руб. в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
прочие расходы выросли на 1625 тыс. руб.
прибыль до налогообложения в 2015 г. увеличилась на 130 тыс. руб.,
а в 2016 г. выросла на 475 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом.
налог на прибыль и иные аналогичные обязательства вырос на 72 тыс.
руб.
чистая прибыль в 2015 г. увеличилась на 218 тыс. руб., а в 2016г.
выросла на 403 тыс. руб. по сравнению с 2014 г.
Анализируя данные финансовой отчетности выявлен финансовый
результат: прибыль в 2014 г. составляла – 1452 тыс. руб., в 2015 г. – 1670 тыс.
руб., а в 2016 г. – 1855 тыс. руб.
Таблица 10
Анализ основных элементов формирования финансовых
результатов деятельности ООО "Виктория" в 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
тыс. руб.
2015 г
тыс.
руб.
Изменение,
2015-2014
г.
2016
г. тыс.
руб.
Изменение,
2016-2015
г.
Выручка от продажи
57155
75410
18255
98240
41085
Себестоимость
реализованных товаров
53205
70484
17279
90350
37145
39
Валовая прибыль
3910
4926
1016
7890
3980
Управленческие расходы
1830
2470
640
3400
1570
Прибыль (убыток) от
продаж (Р)
2080
3310
1230
4490
2410
Прочие доходы
255
-
-255
-
-255
Прочие расходы
720
1545
825
2345
1625
Прибыль до
налогообложения
1670
1800
130
2145
475
Налог на прибыль и иные
аналогичные обязательства
аналогичные
218
230
12
290
72
Чистая прибыль (убыток),
нераспределенная прибыль
(убыток)
1452
1670
218
1855
403
Рисунок 4 – Динамика экономических показателей
деятельности ООО "Виктория"
Рассмотрим факторы, повлиявшие на сумму чистой прибыли.
Изменение суммы чистой прибыли в сопоставлении 2015 года с 2014
годом произошло за счет следующих факторов:
- прибыли от продажи продукции (Пр)
Пр 2015/2014 = 3310 – 2080 = 1230 тыс. руб.
- прочих доходов (Од)
Од 2015/2014 = – 255 тыс. руб.
- прочих расходов (Ор)
40
Ор 2015/2014 = 1545 – 720 = 825 тыс. руб.
Рассмотрев факторы, влияющие на сумму чистой прибыли мы видим, что
на увеличение чистой прибыли повлияло увеличение прибыли от реализации
продукции. А на снижение чистой прибыли повлияло снижение увеличение
прочих расходов.
В результате влияния рассматриваемых факторов чистая прибыль ООО
"Виктория" в 2015 году увеличилась относительно балансовой прибыли 2014
года на 218 тыс. руб.
Изменение суммы чистой прибыли в сопоставлении 2016 года с 2015
годом произошло за счет следующих факторов:
прибыли от реализации продукции (Пр)
Пр 2016/2015 = 4490 – 3310 = 1180 тыс.руб.
прочих расходов (Ор)
Ор 2016/2015 = 2345 – 1545 = 800 тыс.руб.
На увеличение чистой прибыли оказало влияние: увеличение суммы
прибыли от реализации и прочих доходов. На снижение чистой прибыли
повлияло увеличение прочих расходов.
В результате влияния рассматриваемых факторов чистая прибыль ООО
"Виктория" в 2016 году увеличилась относительно чистой прибыли 2015 года
на 185 тыс. руб.
Следует также отметить, что величина чистой прибыли зависит от
многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер
прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на
предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы
предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать
некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование
финансовых результатов.
Анализ состава, структуры и динамики расходов ООО "Виктория"
Проведем анализ расходов ООО "Виктория" (табл. 11).
41
Таблица 11
Анализ основных элементов формирования расходов ООО
"Виктория" в 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
тыс. руб.
2015 г
тыс. руб.
2016 г.
тыс. руб.
Изменение,
2016-2014 г
., тыс. руб.
Материальные затраты
36602
45242
55175
18573
Затраты на оплату труда
23301
27621
32588
9287
Отчисления на социальные
нужды
6462
7589
8875
2413
Амортизация
5560
6456
7871
2311
Прочие затраты
8335
9940
12736
4401
Итого по элементам затрат
80260
96848
11245
36985
Изменение остатков (прирост
[+], уменьшение [-]):
– незавершенного производства
6501
3541
8576
2075
- расходов будущих периодов
519
865
1712
-2231
- резервов предстоящих
расходов
803
282
658
-1461
Проведя анализ расходов, мы видим, что общая сумма расходов за
анализируемый период увеличилась на 36985 тыс. руб., из них увеличились:
материальные затраты на 18573 тыс. руб.;
затраты на оплату труда на 9287 тыс. руб.;
отчисления на социальные нужды 2413тыс. руб.
амортизация на 2311 тыс. руб.;
прочие затраты на 4401 тыс. руб.
Анализируя состав затрат, можно сказать, что наибольшую сумму затрат
составляют материальные затраты.
Анализируя состав затрат, можно сказать, что наибольшую сумму затрат
составляют материальные затраты.
Также мы наблюдаем увеличение незавершенного производства на 2075
тыс. руб.
Расходы будущих периодов уменьшились на 2231 тыс. руб. Резервы
42
предстоящих расходов также уменьшились на 1461тыс. руб.
Таким образом, мы видим, что у предприятия существует достаточно
большая сумма расходов, которые необходимо снизить для увеличения
получения прибыли.
2.3 Анализ системы управления ООО "Виктория"
Эффективность функционирования предприятия напрямую зависит от
того, как построена система управления. Практика показала, что успеха
добиваются те компании, которые сумели оптимизировать барьеры в
управлении.
Управление на ООО "Виктория" осуществляется на базе определенной
организационной структуры. Структура предприятия и его подразделений
определяется предприятием самостоятельно. При разработке организационной
структуры управление необходимо обеспечить эффективное распределение
функций управления по подразделениям. При этом важно выполнение
следующих условий:
- решение одних и также вопросов не должно находится во ведение
разных подразделений;
- все функции управления должны входить в обязанности управляющих
подразделений;
- на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов,
которые эффективнее решать в другом.
Структура управления может изменяться во времени в соответствии с
динамикой масштабов и содержания функций управления.
Между отдельными подразделениями могут быть вертикальные и
горизонтальные связи.
Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу
предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность
прерии государством и трудовым коллективом. Директор представляет
43
предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом
предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в
соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет
работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников
предприятия, открывает в банках счета предприятия.
Главный инженер руководит работой технических служб предприятия,
несет ответственность за выполнение плана, выпуск высококачественной
продукции, использование новейшей техники и технологии. Главный инженер
возглавляет производственно – технический совет предприятия, являющийся
совещательным органом. Ему подчиняются отделы:
- конструкторско-технологический
- главного механика
- технического контроля
- техники безопасности.
В задачи конструкторско-технологического отдела входят вопросы
совершенствования выпускаемой продукции, разработки новых видов
продукции, внедрение в производство новейших достижений науки и техники,
механизации и автоматизации производственных процессов, соблюдение
установленной технологии и др.
Заместитель Главного инженера по развитию новой техники и
технологий вместе с подчиненными ему подразделениями обеспечивает
контроль за работой и наладку технологического оборудования, проводить все
виды ремонта технологического оборудования, а также монтаж нового и
демонтаж устаревшего оборудования.
Отдел технического контроля осуществляет контроль за комплексностью
и качеством готовой продукции, разрабатывает предложение по
предупреждению и уменьшению брака, организует контроль за качеством
поступающего на предприятие сырья, материалов, полуфабрикатов и др.
Качество продукции является определяющем в общей оценке результатов
деятельности трудового коллектива.
44
Главный экономист, являющийся заместителем директора по
экономическим вопросам, руководит работой по планированию и
экономическому стимулированию на предприятии, повышению
производительности труда, выявлению и использованию производственных
резервов улучшению организации производства, труда и заработной платы,
организации внутризаводского хозрасчета и др. Ему могут подчиняться
планово-экономический отдел, бухгалтерия, финансовый отдел, экономическая
служба.
Планово-экономический отдел разрабатывает годовые, квартальные
планы предприятия и отдельных цехов, контролирует их выполнение,
определяет пути устранения недостатков, организует и совершенствует
внутризаводское и внутрицеховое планирование, разрабатывает нормативы для
образования фондов экономического стимулирования, ведет оперативный
статистический учет, анализ показателей работы основных агрегатов, цехов и
заводов, разрабатывает и представляет на утверждение проекты, цены на
новую продукцию, изучает и внедряет передовой опыт в организации планово-
экономической работы и др.
Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных
операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты
финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.
Финансовый отдел – производит финансовые расчеты с заказчиками и
поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением
необходимого сырья, топлива, материалов и т.д. В задачи этого отдела входит
также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд,
взаимоотношение с государственным бюджетом.
Экономическая служба проводит всесторонний анализ результатов
деятельности предприятия, разрабатывает мероприятия по снижению
себестоимости и повышению рентабельности предприятия, улучшению
использования производственных фондов, выявлению и использованию
резервов на предприятии, осуществляет методическое руководство вопросами