43
2 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ И
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ РАБОТНИКОВ ОАО «ДСТ №2, г.Гомель¬
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
деятельности организации
Открытое акционерное общество ∇Дорожно-строительный трест
№ 2, г. Гомель∈ было основано в октябре 1969 года и насчитывает
более 45 лет опыта в реализации дорожного строительства в Республике
Беларусь. На сегодняшний день в обществе работает свыше 1000
сотрудников.
Общество имеет следующие представительства и филиалы
(Приложение 1):
– дорожно-строительное управление № 10 (247710, г. Калинковичи, ул.
Куйбышева, 54);
– дорожно-строительное управление № 17 (246007, г. Гомель,
Инженерный пер., 6);
– дорожно-строительное управление № 19 (247500, г. Речица,
ул. Чапаева, 61а.
– дорожно-строительное управление № 21 (247960, г. Житковичи,
ул. Железнодорожная, 105).
– дорожно-строительное управление № 44 (246012, г. Гомель,
ул. Объездная, д.22).
– управление производственно-технологической комплектации
(247014, Гомельская обл., Гомельский район, пос. Большевик).
ОАО ∇ДСТ-2, г. Гомель∈ выполняет следующие виды работ:
– все виды подготовительных работ;
– разработка гравийных и песчаных карьеров;
– земляные работы;
44
– строительство, реконструкция, ремонт дорог и дорожных сооруже-
ний, аэродромов;
– прочие строительные работы, требующие специальных профессий.
ОАО ∇ДСТ-2, г. Гомель∈ осуществляет производство следующих видов
продукции:
– асфальто-бетонные смеси;
– деревообработка;
– приготовление битумных эмульсий;
– дробление щебня и шлака.
Чтобы правильно выбрать направление исследования, нужно ясно и
четко изложить проблему. Исходными данными для определения проблемы
являются сведения о состоянии и функционировании организации.
(Приложения 2,3,4).
Проанализируем основные статьи бухгалтерского баланса исследуемой
организации (таблица 2.1).
Таблица 2.1 – Показатели, характеризующие основные статьи бухгалтерского
баланса
Показатели
Годы
Темп роста
или отклонение (+,-)
2015
2016
2017
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
2017 г. к
2015 г.
1
2
3
4
5
6
7
Долгосрочные
активы, тыс. руб.
67 866
60 423
56 867
-7 443
-3 556
-10 999
в том числе:
- основные средства
64 433
60 423
53 071
-124 856
-7 352
-11 362
Краткосрочные
активы, тыс. руб.
12 394
16 617
24 485
4 223
7 868
12 091
в том числе:
- запасы
3 615
4 678
3 737
1 063
-941
122
Собственный
капитал, тыс. руб.
70 752
70 022
76 584
-730
6 562
5 832
в том числе:
- уставной капитал
30 105
30 105
30 105
0
0
0
45
Продолжение таблицы 2.1
1
2
3
4
5
6
7
- добавочный капитал
25 791
26 126
25 943
335
-183
152
- нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
14 551
13 002
19 655
-1 549
6 653
5 104
Долгосрочные
обязательства, тыс.
руб.
1 276
1428
91
152
-1 428
-1 185
Краткосрочные
обязательства, тыс.
руб.
8 263
5 590
4 678
-2 673
-912
-3 585
в том числе:
- краткосрочная
кредиторская
задолженность,
7 048
3 311
3 494
-3 737
183
-3 554
в том числе:
- по оплате труда
2 613
1 185
1 610
1 428
425
-1 003
Итак, в структуре баланса наблюдается следующая динамика.
Долгосрочные активы в исследуемом периоде уменьшились на 10 999 тыс.
руб., в том числе основные средства уменьшились на 11 362 тыс. руб.
Краткосрочные активы, напротив увеличились на 12 091 тыс. руб., в том
числе запасы – на 122 тыс. руб.
Собственный капитал предприятия вырос на 5 832 тыс. руб. Величина
уставного капитала не изменилась, добавочного – увеличилась на 152 тыс.
руб., нераспределенная прибыль – на 5 104 руб.
Долгосрочные обязательства уменьшились на 1 185 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства – на 3 585 тыс. руб., в том числе краткосрочная
кредиторская задолженность – на 3 554 тыс. руб., в том числе по оплате
труда на 1 003 тыс. руб.
Далее рассмотрим показатели, характеризующие прибыльность
(убыточность) предприятия (таблица 2.2)
46
Таблица 2.2 – Показатели, характеризующие прибыльность (убыточность)
предприятия
Показатели
Годы
Темп роста
или отклонение (+,-)
2015
2016
2017
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
2017 г. к
2015 г.
Выручка от
реализации
продукции, товаров,
работ, услуг, тыс. руб
129 747
52 281
82 660
-77 466
30 379
-47 087
Себестоимость
реализованной
продукции, товаров,
работ, услуг, тыс. руб
99 368
44 687
70 782
- 54 681
26 095
- 28 586
Прибыль (убыток) от
реализации
продукции, товаров,
работ, услуг, тыс. руб
25 336
3 585
7 686
-21 751
4 101
-17 650
Прибыль (убыток) до
налогообложения,
тыс. руб
16 404
547
5 681
-15 857
5 134
-10 723
Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб
12 577
30
4 192
-12 547
4 162
-8 385
Рентабельность
продаж, %
9,69
0,06
5,07
-9,63
5,01
-4,62
Как показывают данные таблицы 2.2, несмотря на разнообразную
динамику, просматривается общее снижение по всем показателям. Общая
выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг уменьшилась на
47 087 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции, товаров, работ,
услуг – на 28 586 тыс. руб. Неудивительно, что и прибыль на всех этапах
также падает. Так, прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг
уменьшилась на 17 650 тыс. руб., прибыль до взимания налога на прибыль –
на 10 723 тыс. руб. и чистая прибыль – на 8 385 тыс. руб. Соответственно и
рентабельность сократилась на 4,62 %.
Рассмотрим показатели, характеризующие движение денежных средств
(таблица 2.3).
47
Таблица 2.3 – Показатели, характеризующие движение денежных средств
Показатели
Годы
Темп роста
или отклонение (+,-)
2015
2016
2017
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
2017 г. к
2015 г.
Поступило денежных
средств, тыс. руб.
34 540
26 247
32 505
-8 293
6 258
-2 035
в том числе:
- от покупателей
продукции, товаров,
заказчиков работ,
услуг, тыс.руб.
8 020
12 486
8 567
4 466
-3 919
547
- прочие поступления
26 520
13 761
23 938
-12 759
10 177
-2 582
Направлено
денежных средств,
тыс. руб.
34 753
25 882
32 930
-8 871
7 048
1 823
в том числе:
- на приобретение
запасов, работ, услуг
8 172
6 653
7 990
-1 519
1 337
-182
- на оплату труда
18 257
15 675
14 369
-2 582
-1 306
-3 888
- на уплату налогов и
сборов
2 461
1 883
2 126
-578
243
-335
- на прочие выплаты
5 863
1 671
8 445
-4 192
6 774
2 582
Исходя из таблицы, динамика движения денежных средств в основном
отрицательная, что не всегда плохо. Так, общее поступление денежных
средств уменьшилось на 2 035 тыс. руб. – это негативная тенденция.
Уменьшение произошло за счет снижения прочих поступлений на 2 582 тыс.
руб., несмотря на рост поступлений от покупателей продукции, товаров,
заказчиков работ, услуг на 547 тыс. руб.
Общее убытие денежных средств также уменьшилось на 1 823 тыс.
руб. Исходя из разбора составляющих, снижение произошло в основном из-
за снижения расходов на оплату труда на 3 888 тыс. руб., несмотря на
повышение общих выплат на 2 582 тыс. руб. Данную динамику можно
считать позитивной.
48
Рассмотрим коэффициенты, характеризующие платежеспособность
организации (таблица 2.4)
Таблица 2.4 – Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
организации
Наименование показателя
На конец
2015 г.
На конец
2016 г.
На конец
2017 г.
Норматив
Коэффициент текущей ликвидности
(коэффициент покрытия)
1,18
1,51
2,97
> 1
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами
0,15
0,34
0,66
> 0,1
Коэффициент обеспеченности
финансовых обязательств активами
0,16
0,12
0,09
< 0,85
Таким образом, показатели платёжеспособности свидетельствуют об
отсутствии необходимости укрепления финансовой устойчивости хозяйства,
так как оно находится в удовлетворительном состоянии. Так, коэффициент
текущей ликвидности составил на конец 2017 года 2,97 пункта, что больше,
чем отраслевой норматив почти в три раза. Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами возрос до 0,66 пункта.
Следует отметить, что одновременное соответствие данных
показателей нормативным является основанием для признания структуры
бухгалтерского баланса хозяйства удовлетворительной. В данном случае
положительным фактором также является то, что коэффициент
обеспеченности финансовых обязательств активами соответствует
нормативному, что в свою очередь доказывает, что удовлетворительное
состояние приобрело устойчивый характер.
2.2 Оценка показателей, характеризующих трудовой потенциал
организации
Важнейшей характеристикой процесса потребления рабочей силы
является трудовой потенциал. В самом общем виде трудовой потенциал
49
характеризует определенные возможности, которые могут быть
мобилизованы для достижения конкретной цели.
Трудовой потенциал работника – это его возможная трудовая
дееспособность, его ресурсные возможности в области труда. В ходе
практической деятельности потенциальные возможности не всегда
используются в полной мере. Трудовой потенциал организации можно
определить как совокупность качественных и количественных характеристик
персонала, работающего по найму для достижения определенных целей
организации.
Таким образом, понятие ∇трудовой потенциал∈ включает кадры, а
также определенный уровень совместных возможностей кадров для
достижения заданных целей. Количественными характеристиками,
определяющими состояние трудового потенциала являются: численность,
состав и структура персонала, потенциальный фонд рабочего времени
организации. Количество кадров по организации определяется исходя из
объема производства и потенциальных возможностей, которыми
располагают кадры. Качественные характеристики трудового потенциала
формируются из физического, психологического, адаптационного,
интеллектуального, нравственного, духовно-творческого и
квалификационного потенциалов работников организации.
Все работники в зависимости от степени участия их в
производственной деятельности делятся на промышленно-производственный
и непроизводственный персонал.
К промышленно-производственному персоналу относятся работники,
занимающиеся непосредственно производством продукции, выполнением
работ и оказанием услуг.
Непромышленный персонал – работники, обслуживающие
непромышленные хозяйства и организации хозяйствующего субъекта. К ним
относятся работники жилищно-коммунального хозяйства, детских и
врачебно-санитарных, культурно-просветительских учреждений и т.д.
50
Промышленно-производственный персонал в зависимости от характера
выполняемых функций в процессе производства делится на рабочих
(основных и вспомогательных), служащих и инженерно-технических
работников (специалистов и руководителей).
К рабочим относят работников, непосредственно занятых
созданием материальных ценностей и оказанием производственных и
транспортных услуг. Рабочие подразделяются на основных и
вспомогательных. Их соотношение – аналитический показатель работы
хозяйствующего субъекта. Основные рабочие непосредственно заняты
изготовлением продукции, оказанием услуг и выполнением работ.
Вспомогательные рабочие обслуживают технологические процессы
основного производства (наладчики, термисты и т.п.).
Служащие – это работники, осуществляющие подготовку и
оформление документов, учет и контроль, хозяйственное обслуживание
(делопроизводители, секретари, агенты и проч.).
Инженерно-технические работники выполняют функции
технического, организационного и экономического руководства и
управления.
Весьма полезно при анализе производственно-хозяйственной
деятельности подразделять персонал по следующим категориям:
руководители, специалисты, служащие, рабочие.
Важным направлением классификации кадров является распределение
их по профессиям, специальностям и квалификации.
Профессия – это совокупность специальных теоретических знаний и
практических навыков, необходимых для выполнения определенного вида
работ в какой-либо отрасли производства.
Специальность – деление внутри профессии, требующее
дополнительных навыков и знаний для выполнения работы на конкретном
участке производства. Так профессия слесарь включает специальности:
слесарь-ремонтник, слесарь-сантехник и т.п.
51
Квалификация – это совокупность знаний и практических навыков,
позволяющих выполнять работы определенной сложности. Квалификация
рабочих определяется разрядами.
Очень важным является анализ трудовых ресурсов. Следует заметить,
что все работники организации действуют согласно должностной
инструкции, которая представляет собой перечень основных обязанностей,
требующихся знаний и навыков, а также прав работника.
Для полной характеристики трудовых ресурсов оценим эффективность
их использования (Приложение 5).
Рассмотрим состав работников исследуемой организации (таблица 2.5).
Таблица 2.5 – Состав работников исследуемой организации
Показатели
Годы
Темп роста
или отклонение (+/-)
2015
2016
2017
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
2017 г. к
2015 г.
Списочная
численность
работников, чел.
86
86
79
0
-7
-7
В том числе
- рабочие
62
60
54
-2
-6
-8
- руководители
13
12
11
-1
-1
-2
- специалисты
11
14
14
3
0
3
- служащие
-
-
-
-
-
-
За анализируемый период списочная численность работников
сократилась на 7 чел. Численность руководителей сократилась на 2 чел.,
специалистов – увеличилась на 3 чел., рабочих – уменьшилась на 8 чел.
Норма управляемости в анализируемом периоде увеличилась за счет
сокращения числа руководителей и увеличения числа рабочих.
Рассмотрим укомплектованность работников исследуемой организации
(таблица 2.6).
52
Таблица 2.6 – Укомплектованность работников исследуемой организации
Показатели
Годы
Темп роста
или отклонение (+/-)
2015
2016
2017
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
2017 г. к
2015 г.
По штатному
расписанию, чел.
89
96
81
7
-15
-8
Списочная численность
работников, чел.
86
86
79
0
-7
-7
Неудокомплектованность,
чел.
3
10
2
7
-8
-1
За анализируемый период количество работников по
штатному расписанию уменьшилось на 8 чел., а списочная численность –
на 7 чел. Организация всегда была неудокомплектована работниками,
а именно она составила: в 2015 г. – 3 чел., в 2016 – 10 чел., в 2017 –
2 чел.
Таким образом, неудокомплектованность работниками за исследуемый
период уменьшилась на 1 чел.
Рассмотрим образовательный уровень работников исследуемой
организации (таблица 2.7).
Таблица 2.7 – Образовательный уровень работников исследуемой организации
Показатели
Годы
Темп роста
или отклоненине (+/-)
2015
2016
2017
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
2017 г. к
2015 г.
1
2
3
4
5
6
7
Высшее, чел.
20
20
20
0
0
0
В том числе
- по специальности
дорожного профиля
5
8
8
3
0
3