33
Глава 2. Анализ текущей практики формирования и исполнения бюджета
Исполнительного комитета Менделеевского муниципального района
2.1 Анализ источников поступления денежных средств в бюджет
Исполнительного комитета Менделеевского муниципального района
Анализ местного бюджета является одним из видов финансового анализа.
Согласно общепринятому определению «предметом финансового анализа как
особого направления комплексного экономического анализа является
рассмотрение текущего и будущего финансового состояния хозяйствующего
субъекта, меняющего под воздействием внешней и внутренней среды и
управленческих решений, в целях оценки финансовой устойчивости и
эффективности его деятельности»
15
.
В ходе исполнения бюджета и по его окончании центральные и
территориальные финансовые органы постоянно проводят аналитическую
работу по результатам составления и исполнения бюджета.
16
Целями бюджетного анализа обычно являются:
-проверка и оценка итоговых результатов всех фаз бюджетного процесса;
-обоснование финансово-бюджетной политики органов государственной власти
и местного самоуправления;
-обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;
-выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых
показателей бюджета;
15
О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации [федер. закон от 25 сентября 1997
г. №126-ФЗ] // ИПС Консультант плюс, 2012.
16
Юркова, С. Местное самоуправление: рыночный облик местной власти / А. Широков, С. Юркова //
Экономист, 2017, №1. С. 85-90.
34
-обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и решений
органов власти в сфере управления;
-выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;
-обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана
мобилизации в бюджет доходов;
-обеспечение полного и своевременного выполнения плана финансирования
мероприятий, предусмотренных в бюджете;
-выявление недостатков в деятельности получателей бюджетных средств,
приводящих к нерациональному, нецелевому и неэффективному
использованию бюджетных ассигнований;
-определение экономической и социальной эффективности бюджетных
расходов;
-выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и
исполнения бюджета и подготовка предложений по их устранению;
-совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.
В частности, анализ местных бюджетов позволяет определить уровень
финансовой самодостаточности и состояние базы ее собственных доходов,
определить уровень устойчивости местного бюджета, выявить факторы,
воздействующие на финансовое положение территории, и степень влияния этих
факторов на местный бюджет и определить приемлемость и справедливость с
точки зрения населения проводимой местной администрацией бюджетной
политики.
Для этого используются соответствующие коэффициенты. Так, например,
коэффициентом, характеризующим финансовую устойчивость муниципалитета,
является коэффициент автономии (финансовой независимости). Он показывает
долю обязательств муниципального образования, которые обеспечиваются
собственными средствами, и определяется как отношение собственных доходов
35
муниципалитета (к которым не относится финансовая помощь из
вышестоящего бюджета) к совокупным расходам.
Очевидно, что сопоставлять показатели бюджетного анализа можно по-
разному. Анализ динамики показателей требует их сравнения с предыдущими
показателями. При отраслевом подходе показатели бюджета могут
сравниваться со средними показателями развития муниципального сектора
экономики в целом по субъекту Федерации либо с такими же на
общефедеральном уровне, с лучшими и худшими показателями бюджетов
отдельных муниципальных образований. Кроме того, бюджетные статьи могут
оцениваться в пересчете на душу населения, сравниваться с финансовой
помощью, оказанной муниципалитету из вышестоящего бюджета, с
инвестициями, произведенными частными хозяйствующими субъектами.
При анализе муниципальных финансов важным является избежание
«шаблонности» такого анализа. Качественный анализ вовсе не означает
простого расчета определенных бюджетных показателей за отчетный период.
Безусловно, что полную и достоверную картину финансового состояния
муниципалитета, способную быть рациональной основой принятия
управленческих решений, создаст лишь глубокий и комплексный анализ. Для
этого необходимо, во-первых, определять временную динамику
коэффициентов, во-вторых, осуществлять поиск путей изменения бюджетных
показателей в рамках соответствующей финансово-экономической политики.
Следует отметить, что в современной практике работы финансовых органов
применяется главным образом анализ исполнения бюджетных показателей.
Вопросы же, связанные c анализом состояния местных бюджетов, их
устойчивости, еще не достаточно разработаны. В то же время в условиях
кризисного состояния экономики в стране и в регионах, повышение роли
местных органов власти и местных бюджетов в решении экономических и
социальных задач проблемы устойчивости местных бюджетов, а,
следовательно, и анализ этих проблем очень актуальны.
36
Согласно действующему законодательству органы местного самоуправления
обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение
установленных федеральными законами требований к размерам дефицита
местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению
бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований (ст. 52
Федерального закона «Об общих принципах организации местного
самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003 №131-ФЗ).
Соответственно указанные нормативы принимаются практиками за целевые
ориентиры анализа бюджета, вследствие чего возникает акцентирование
внимания аналитиков на исследовании отдельных моментов исполнения
бюджета, а не на его экономических параметрах (объеме, структуре и др.),
влияющих на социально-экономическое благополучие местного сообщества.
Структура источников поступления денежных средств в бюджет
Исполнительного комитета Менделеевского муниципального района в 2019
году выглядит следующим образом (см. таблица 2.1).
Таблица 2.1
Структура источников поступления денежных средств в бюджет
Исполнительного комитета Менделеевского муниципального
района в 2019 году
№
п\п
Наименование источника дохода
Годовая сумма,
тыс.руб. %
%
Утвержд
ено
Исполне
но
1
2
3
4
5
I
ДОХОДЫ
265160,2
0
294300,05
110,9
9
1
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД
220906,8
234000,84
105,9
37
0
0
1.1
Единый налог, взимаемый в связи с
применением упрощенной системы
налогообложения
152400,0
0
164560,30
107,9
8
1.1.
1
Единый налог, взимаемый с
налогоплательщиков, выбравших в
качестве обьекта налогообложения доходы
121400,0
0
122850,93
101.2
0
1.1.
2
Единый налог, взимаемый с
налогоплательщиков, выбравших в
качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину
расходов
31000,0
0
41700,37
134,5
3
1.2
Единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности
68560.8
0
69440,54
101,2
8
2
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
31000.0
0
40750,62
131,4
7
2.1
Налог на имущество физических лиц
31000,0
0
40750.62
131,4
7
3
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО
ОТМЕЧЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ
ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ
3600,00
4950,54
137,6
5
3.1
Налоги на имущество
3230,00
4580,66
142,0
0
3.1.
1
Налог на имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения
3230,00
4580.66
142,0
0
3.2
Прочие налоги и сборы (по отмененным
местным налогам и сборам)
370,00
360,88
99,68
3.2.
1
Налог на рекламу
370,00
360.88
99,68
38
4
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
190,40
190,40
100,0
0
4.1
Доходы от реализации имущества,
находящегося в государственной и
муниципальной собственности
190,40
190,40
100,0
0
4.1.
1
Доходы от реализации имущества,
находящегося в муниципальной
собственности (в части реализации
основных средств по указанному
имуществу)
190,40
190,40
100,0
0
4.1.
1.1
Доходы от реализации иного имущества,
находящегося муниципальной
собственности (в части реализации
основных средств по указанному
имуществу)
190,40
190,40
100,0
0
5
ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ. ВОЗМЕЩЕНИЕ
УЩЕРБА
7000,00
11340,80
162,1
1
5.1
Денежные взыскания (штрафы) за
нарушение норм законодательства о
применении контрольно-кассовой техники
при осуществлении наличных денежных
расчетов и расчетов с использованием
платежных карт
4000,00
4190,80
104,9
5
5.2
Прочие поступления от денежных
взысканий (штрафов) и иных сумм в
возмещение ущерба, зачисляемые в
местные бюджеты
3000,00
7150,00
238,3
3
5.2.
1
Штрафы за нарушение правил
благоустройства
3000,00
7150,00
238,0
0
5.2.
2
Штрафы за нарушение правил торговли
0,00
0,00
0,00
39
6
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
2400,00
3030,85
126,6
0
6.1
Прочие неналоговые доходы местных
бюджетов
2400,00
3030,85
126.6
0
II
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ
8810,13
8810,13
100,0
0
1
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ
ДРУГИХ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ
СИСТЕМЫ РТ
8810,13
8810,13
100,0
0
1.1
Дотации от других бюджетов бюджетной
системы РФ
3810,13
3810,13
100,0
0
1.1.
1
Прочие дотации
3810,13
3810,13
100,0
0
1.1.
1.1
Прочие дотации местным бюджетам
3810,13
3810,13
100,0
0
1.2
Субвенции от других бюджетов бюджетной
системы РФ
5000,00
5000,00
100,0
0
1.2.
1
Прочие субвенции
5000,00
5000,00
100,0
0
1.2.
1.1
Прочие субвенции, зачисляемые в местные
бюджеты
5000,00
5000,00
100,0
0
2
ПРОЧИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ
0,00
0,00
0,00
2.1
Прочие безвозмездные поступления в
местные бюджеты
0,00
0,00
0,00
ИТОГО ДОХОДОВ
273970,
33
303110,18
110,6
4
40
налоги на
совокупный
доход
налоги на
имущество
задолженность и
перерасчеты по
налогам и сборам
доходы от
продажи
материальных и
нематериальных
активов
Рисунок 1. Источники поступления денежных средств в бюджет
Исполнительного комитета Менделеевского муниципального
района в 2019 году
Как видно, в 2019 году Исполнительный комитет Менделеевского
муниципального района получило доходов на 10,9 % больше, чем
планировалось. Для сравнения: в 2014 году это превышение составляло 4,2%. В
абсолютном выражении в 2019 году этот рост составил 2 9130,85 тыс. руб.
Безвозмездные поступления составили 100 % от запланированного объема или
8810,13 тыс. руб. Соотношение доходов и безвозмездных поступлений в общей
структуре источников поступления денежных средств в бюджет составило
соответственно 97,1 % к 2,9 %. Максимальный удельный вес в структуре
источников поступления денежных средств имеет единый налог, взимаемый в
связи с применением упрощенной системы налогообложения - 54,2 %. Общий
объем поступлений составил 110,6 % от запланированного или 30 3110,18
тыс.руб. Для сравнения: в 2013 году этот объем составил 104,1 % от
запланированного или 15 3010,5 тыс. руб.
Между тем уверенный рост (почти удвоение) общего сальдо бюджетных
доходов в 2014-2019 гг. с 15 3010,5 до 30 3110,18 тыс. рублей (или на 15 0090,6
тыс. рублей, то есть на 97%) говорит о наличии взвешенной бюджетно-
экономической политики в данном муниципальном образовании, реализуемой
муниципальными властями. При этом из вышеприведенного анализа видно, что
41
в 2014-2019 гг. несколько ухудшилось качество планирования бюджетных
доходов, что не позволяет своевременно реализовывать соответствующие
дополнительные мероприятия по решению вопросов, отнесенных к предметам
ведения Исполнительного комитета Менделеевского муниципального района.
В качестве рекомендации можно привести предложение о сохранении
намеченной тенденции путем стимулированию работников, ответственных за
формирование и исполнение муниципального бюджета, реализацию основных
направлений муниципальной экономической политики, а также принятие иных
мер по поддержанию стабильности кадрового потенциала финансового
менеджмента в рассматриваемом муниципальном образовании. При этом
следует обратить внимание на необходимость более точного планированию
доходов местного бюджета.
2.2 Анализ направлений финансирования социальных программ
Исполнительного комитета Менделеевского муниципального района
Структура расходов на финансирование социальных программ
Исполнительного комитета Менделеевского муниципального района в 2019
году выглядит следующим образом (см. таблица 2.2).
Таблица 2.2
Структура расходов на финансирование социальных программ
Исполнительного комитета Менделеевского муниципального
района в 2019 году
Статья расходов
Сумма
Всего:
2912768,3
В том числе
42
Борьба с беспризорностью, опека, попечительство
1718499,15
Выплата пособий опекаемым
1701661,15
Расходы на оплату труда приёмных родителей
16838,00
Другие вопросы в области социальной политики
1194269,22
Меры социальной поддержки граждан
1194269,22
Мероприятия в области социальной политики (Помощь
общественным организациям)
664015,41
Реализация целевой программы «Содействие в обеспечении
охраны общественного правопорядка на территории
Менделеевского района (субвенция из бюджета г. Казани бюджету
Исполкома ММР Ковалева А.А. - 200 000 руб.)
568000,00
Праздничные встречи, посвященные Международному женскому
дню 8-е Марта
7365,90
Праздничные встречи ветеранов и блокадников, посвященные Дню
Победы
5690,00
Участие в организации и проведению конкурса «Самый-самая-
самые» в Обществе инвалидов
8000,00
Оплата копировальных работ для общественной организации
«Союз-Чернобыль»
3090,00
Оформление подписки для членов Общества инвалидов
7998,60
Конкурс «Золотая осень» в Обществе инвалидов, посвященная
Дню пожилого человека
8000,00
Празднование Дня инвалидов - 221 чел.
50206,91
Оказание социальной помощи (Прочие мероприятия в области
социальной политики)
530253,81
Поздравление «Ветеранов труда» - 166 чел
17764,00
Поздравление жителей социального дома с Днем защитника
Отечества - 87 чел.; подарки приглашенным на праздничную
6545,45