14
В отличие от существующей части величина страховых запасов –
величина неизменяемая. При нормальных условиях работы данные запасы
неприкосновены.
5
Распоряжение запасами связано с значительным риском и оказывает
существенное воздействие на логистику. Планирование запасов имеет особое
значение для изготовления. Нехватка сырья может повлечь за собой
корректировку производственного графика, что может обернуться
дополнительными затратами или дефицитом продукта. Если дефицит товара
грозит срывом маркетинговых и производственных планов, то избыточный
объем запасов также чреват проблемами. В связи с чрезмерными запасами
увеличивается потребность в оборотном капитале, в складских площадях, в
затратах на страховку, к тому же хранящийсяся на складе продукт может
устареть и утратить часть стоимости, то есть затраты увеличиваются, а
прибыльность снижается.
1.2 Сущность оборотных средств, их классификация и роль в
управлении запасами компании
Номенклатура, количество и ассортимент использованных
материальных ресурсов зависят от трудности изготавливаемого товара. Чем
больше, труднее номенклатура товара, тем больше номенклатура
использованных материальных ресурсов.
Материальные ресурсы являются экономическими ресурсами в
материально-вещественной форме, которые позволяют изготавливать
товары, выполнять разные виды работ и оказывать услуги.
Значительную роль в процессе изготовления играют оборотные
средства, которые состоят из фондов обращения и производственных
оборотных фондов (рис. 1).
5
Колеснева Е. П., Артеменко С. И. Товарная политика предприятия отрасли. — М.: ИВЦ
Минфина, 2016
15
Рисунок 1 – Фонды обращения и производственные
оборотные фонды
Фонды компании являются денежными средствами, за счет которых
создается имущество. Иными словами, это - пассив баланса компании,
включающий в себя нижеуказанные группы:
- привлеченные средства, которые сосредоточены в VI разделе пассива
баланса; являются расчетами по дивидендам, фондами потребления,
доходами будущих периодов, резервами предстоящих платежей и расходов;
- собственные средства, сосредоточенные в IV разделе пассива баланса
«Капитал и резервы», являются уставным, добавочным и резервным
капиталом, фондом социальной сферы, фондами накопления,
нераспределенной прибыли, целевым финансированием и поступлением;
заемные средства, сосредоточенные в VI «Краткосрочные пассивы» и V
«Долгосрочные пассивы» разделах пассива баланса; это - прочие займы,
кредиты банков, кредиторская задолженность;
- денежные фонды, которые имеют некоторое количество источников;
к ним следует относить: фонд внеоборотных активов – создается с помощью
заемных и собственных средств; фонд оборотных средств – создается с
помощью заемных, собственных и привлеченных источников; валютный
фонд - его источником являются любые средства.
16
Кроме вышеуказанных постоянных денежных фондов в компании
формируются оперативные денежные фонды на конкретный период времени.
К ним следует относить фонды: для платежей во внебюджетные фонды и в
бюджет; для оплаты заработной платы; для погашения займов и кредитов;
для оплаты дивидендов и пр.
6
Производственные оборотные фонды являются средствами
производства, потребляемые целиком в процессе одного производственного
цикла, переносящие полностью стоимость на сформированную продукцию и
изменяющие свою натурально-вещественною форму. Производственные
оборотные фонды принято детализировать на незавершенное производство,
производственные запасы и расходы будущих периодов.
Производственные запасы представляют собой предметы, еще не
вступившие в процесс производственного потребления. К ним следует
относить: запасные части, топливо, мелкий инвентарь и пр.
Незавершенное производство являются оборотными фондами,
находящиеся на стадии изготовления, продукция, которая не прошла всех
фаз, которые предусмотрены технологическим процессом, а также
продукции неукомплектованные, которые не прошли испытания и
техническую приемку, относятся к незавершенному производству.
Незавершенное производство в серийном и массовом производстве
отражается в бухгалтерском балансе:
- по прямым статьям затрат;
- по плановой или фактической производственной себестоимости;
- по стоимости материалов, сырья и полуфабрикатов.
При единичном производстве товара незавершенное производство
следует отражать в бухгалтерском балансе по фактически произведенным
расходам.
Расходы будущих периодов являются расходами, которые произведены
6
Колчина Н.В., Финансы организаций: учебник для студентов вузов, обучающихся по
экономическим специальностям. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015
17
компанией в анализируемом периоде, но при этом относятся к будущим
отчетным периодам; принято отражать в бухгалтерском балансе отдельной
статьей. Подлежат списанию в порядке, который установлен компанией
(пропорционально объему производства, равномерно и пр.), в течение
времени, к которому они относятся.
Под фондами обращения понимаются средства, которые обслуживают
процесс продажи товара: готовая продукция, которая предназначена для
продажи, денежные средства на счетах и в кассе, а также средства в расчетах
– расчеты с компаниями, с различными лицами, по оплате труда,
отгруженная продукция, иные дебиторы.
Оборотные фонды действуют совместно в сфере обращения и сфере
производства, проходят три стадии кругооборота – производство, снабжение
и продажа.
На денежные средства компания приобретает все необходимые
предметы труда для изготовления товара, приобретающие форму
производственных расходов; после этого проходит процесс изготовления, в
итоге которого создается готовая продукция; она продается, и за нее
компания приобретает денежные средства. Оборотные средства применяют
на всех стадиях, что обеспечивает бесперебойность и непрерывность
изготовления.
7
По степени планирования оборотные средства детализируются на:
ненормируемые и нормируемые. Последние оборотных средств
представляют собой установление экономически обоснованной потребности
в них по элементам, который необходим для хорошей деятельности
компании. К количеству нормируемых оборотных средств следует относить
производственные оборотные фонды (незавершенное производство,
производственные запасы и расходы будущих периодов) и готовую
продукцию. Отгруженная продукция, средства в расчетах, денежные
7
Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г., Финансы организаций: Учебник. — М.:
ИНФРА-М, 2014
18
средства являются не нормируемыми оборотными средствами.
Недостаток оборотных фондов может привести к уменьшению
производства, неисполнению производственной программы.
Сверхнормативные их запасы отвлекают из оборота денежные средства. Это
может привести к неуспешному применению ресурсов.
Источники создания оборотных фондов – это заемные, собственные и
привлеченные средства. Для пополнения собственных оборотных фондов
применяют совместно с прибылью, и устойчивые пассивы, которым принято
относить переходящую из месяца в месяц, нормальную задолженность по
отчислениям по социальному страхованию, заработной плате, остаток
средств резервного фонда и т.п.
В течение года потребность в оборотных фондах корректируется, в
связи с этим необходимо создавать их за счет заемных средств, то
краткосрочных кредитов банка. Привлеченные средства является
кредиторской задолженности всех видов, а также средствами целевого
финансирования до их применения по непосредственному назначению.
Структура оборотных средств – это соотношение между некоторыми
их элементами. Данная структура не является постоянной и корректируется
под оказанием влияния значительного количества факторов (концентрации,
специализации, совершенствования научно-технического прогресса,
природно-климатических условий и т.п.).
Материальные запасы является частью имущества, применяемая:
а) при изготовлении товара, оказании услуг и исполнении работ,
которые предназначены для реализации;
б) для управленческих нужд компании.
Суммы налога на добавленную стоимость, которая уплачивается
контрагентом за полученные материальные ценности, услуги и работы по
сметам расходов и доходов, которые финансируются из бюджета с помощью
целевых средств, безвозмездных средств и поступлений, создаваемых из
прибыли, возмещению из бюджета не подлежат и следует относить на
19
повышение стоимости получаемых ценностей, услуг, работ. При получении
материальных ценностей с помощью средств от предпринимательской
деятельности значение НДС в стоимость материальных запасов не следует
включать.
Фактическая себестоимость материальных запасов, которые получены
компанией безвозмездно, выявляется, судя по их рыночной стоимости на
дату оприходования, а материальных запасов, которые приобретены в обмен
на иное имущество (кроме денежных средств), - судя цены продукции,
переданной или подлежащей передаче компании.
Материальные запасы, которые не принадлежат компании, но
находятся в ее применении или распоряжении согласно условиям контракта,
принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке,
которая предусмотрена в контракте.
Наряду с выявлением твердой учетной стоимости необходимо
определить единицу учета материальных ценностей. Данная единица – это
каждый вид, марка, сорт, размер материалов, т.о. каждый номенклатурный
номер.
Итак, оборотные средства являются совокупностью денежных средств,
которые авансированы объединениям, компаниям для формирования
оборотных фондов обращения и производственных фондов, которые
обеспечивают постоянный и планомерный процесс изготовления и продажи
товара.
8
На денежные средства компания приобретает все необходимые
предметы труда для изготовления товара, приобретающие форму
производственных расходов; после этого проходит процесс изготовления, в
итоге которого создается готовая продукция; она продается, и за нее
компания приобретает денежные средства. Оборотные средства применяют
на всех стадиях, что обеспечивает бесперебойность и непрерывность
8
Тихомиров Е.Ф., Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия:
учебник для студ. вузов. — М.: Издательский центр «Академия», 2015
20
изготовления.
9
По степени планирования оборотные средства принято детализировать
на группы: ненормируемые и нормируемые.
1.3. Современные подходы к управлению запасами
Решение задач, которые связаны с учетом, анализом, систематизацией
и оптимизацией уровня запасов, являются управлением запасами, которое
основано на изучении закономерностей формирования и расходования
запасов. Запас состоит из годных к использованию и не применяемых
ресурсов. Необходимость решения задачи о запасе формируется при условии,
когда число ресурсов можно регулировать. Целью решения задачи является
снижение фактических или планируемых расходов.
Достижение наилучшей соразмерности масштабов запасов и
производства является из главных задач в менеджменте запасами.
Управлением запасами является общая задача для компаний и фирм
отдельного сектора системы хозяйствования. Запасы необходимо
формировать в розничной торговле, промышленности и т.п. При управлении
запасами любой компании, независимо от трудности системы снабжения,
необходимо отвечать на вопрос, когда и сколько следует заказывать. Для
решения данных вопросов существуют определенные системы управления
запасами:
1) с конкретной величиной заказа;
2) с конкретным перерывом между заказами (с регулярным уровнем
запаса).
Тщательно следует рассмотреть систему с определенной величиной
запаса, являющуюся классической и по своей структуре простой. В данной
системе величина заказа – неизменяемая величина, и повторный заказ
9
Ткачук М. И., Пузанкевич О. А. Управление оборотными активами предприятия. Теория
и практика. — М.: Тесей, 2016
21
формируется при уменьшении существующих запасов до определенного
критического уровня.
Данная система организована на определении объема партии, которая
сокращает общие расходы управления запасами, формируемые из издержек
содержания запасов и исполнения заказа.
Издержками исполнения заказа являются затраты, которые возникают
при осуществлении заказа и находятся в зависимости от величины заказа. В
промышленности данные издержки списывают на подготовительно-
окончательные операции.
Расходы содержания запасов состоят из затрат, которые возникают при
фактическом хранении продукции на складе, и возможные проценты на
деньги, которые вложены в запасы.
Используя определенную информацию о сбыте, времени поставки,
следует представить процесс и понять, что выйдет при применении правил
заказа в течение значительного отрезка времени.
Система управления запасами с конкретной величиной заказа
используется при значительных издержках управления запасами и если
контрагент использует ограничения на минимальную величину партии
поставки.
В системе управления запасами расходы не рассматриваются, и
определенная величина заказа отсутствует. Через определенные отрезки
времени проводится проверка числа запасов, и если в ходе прошлой
проверки было израсходовано какое-нибудь число продукции, формируется
заказ.
Данные системы не являются единственно вероятными. Определение
системы зависит от нижеуказанных обстоятельств.
1. Если расходы управления запасами несущественные, необходимо
использовать систему с конкретным уровнем запасов.
2. Более оптимальна система с регулярным уровнем заказа, если
расходы управления запасами несущественные.
22
3. Если контрагент использует ограничения на минимальную величину
партии, желательно использовать систему с конкретной величиной заказа, в
связи с тем, что легче один раз сбалансировать конкретную величину партии,
чем регулярно отладить его переменный заказ.
4. Более оптимальной является система с регулярным уровнем запасов,
если ограничения объединены с грузоподъемностью транспортных средств.
5. Если поставка продукции происходит в определенные сроки, более
предпочтительна система с регулярным уровнем запасов.
6. Если необходимо оперативно реагировать на корректировку сбыта,
обычно определяется система с регулярным уровнем и система с двумя
уровнями.
Определение данных систем зависит от экономических коэффициентов
и охарактеризует продолжительность протекания процесса производства, в
том числе длительность производственного цикла. Две завершающие
характеристики расположены в значительной зависимости от величины
наибольшей длительности одной из операций, от средней длительности
операций и от несогласованности хода операций.
10
Пространственное протекание процесса производства характеризуется:
структурой ресурсов, которые находятся в наличии, производственной
структурой, составом и последовательностью трудовых затрат, необходимых
для исполнения выпускаемого товара при исполнении рабочей программы
организации.
Регулярно приводит к одним и тем же итогам корректировка
организации движения предметов труда во времени: изменяется время
производственного цикла, корректируется общее время простоя рабочих мест
и изменяется общее время пролеживания между производственными
операциями предметов труда.
10
Шеремет А.Д., Ионова А.Ф., Финансы предприятий менеджмент и анализ, 2-е изд., испр.
и доп., МО: 2015
23
В теории организации производства на текущий момент принято
выделять две группы закономерностей: закономерность организации
производственных процессов и систем.
Описание законов организации значительно успешных
производственных процессов считается существенным достижением в
современной теории. Речь идет о законе сезонной синхронизации
длительности технологических операций, законе упорядоченного движения
предметов труда в производстве, законе ритмичности производственного
цикла исполнения заказа, законе запасов ресурсов в производстве.
Применение указанных законов организации производственных
процессов позволяет спрогнозировать и поддерживать ритмичную работу
производственных отделов организации.
Рассмотрим системы управления запасами.
11
В условиях обострившейся конкуренции среди мер, которыми можно
обеспечить рационализацию производства и развить его технологию,
необходимо определить уменьшение времени на прохождение запасов и
изделий на складах и в цехах. Используемые на текущий момент для этого
системы управления производством всегда удовлетворяют требованиям
рынка. К их главным недостаткам необходимо относить:
довольно значительные отклонения сметного планирования от
фактического положения дел, несмотря на существенные расходы на
электронную обработку данных и систему в целом;
отсутствие возможностей успешно оказывать влияние на
производительность, сроки прохождения цикла и достаточный уровень
запасов;
недостаточная свобода действий прогнозируемых структур и
связанных с планированием работников.
11
Лукасевич И.Я., Финансовый менеджмент: учебник. — М.: Эксмо, 2015