24
Финансирование запасов зависит от выбранной хозяйствующим
субъектом стратегии финансирования.
При консервативной политике (в зависимости от специфики предприятия),
если запасы входят в состав постоянной части оборотных активов, они будут
финансироваться за счет собственных и долгосрочных заемных средств.
При умеренной политике часть запасов финансируется за счет
собственных и долгосрочных заемных средств, а другая часть – за счет
краткосрочных заемных средств.
При агрессивной политике вес запасы финансируются за счет
краткосрочных средств. Здесь высоки риски и влияние последних на
финансовую устойчивость предприятия. К этим рискам могут добавляться риски
появления устаревших, негодных, испорченных запасов.
Финансирование запасов также предполагает покрытие затрат по
поддержанию, обслуживанию запасов [16, с. 93]. Эти затраты зависят от ве-
личины запасов. Они могут быть разделены на затраты по размещению
(доставка, приемка, сортировка) и выполнению заказа и затраты по хранению
(содержание охраны, помещения, обеспечение сохранности физических свойств
и пр.). Предприятие должно оптимизировать уровень запасов, а также уровень
затрат на заказ и хранение запасов [16, с. 95].
Принципы управления запасами можно сформулировать в виде простого
алгоритма, состоящего из нескольких шагов [16, с.97].
Рассмотрим их
последовательно.
1) Определение параметров, которыми предприятие способно управлять.
Многие руководители считают, что можно управлять остатком запасов на
складе. Менеджмент предприятия может влиять на остаток запасов, управляя
процессом закупок. Следовательно, можно определить основные параметры
управления запасами:
размер заказа на закупку товаров (сырья и материалов);
время возобновления заказа (параметр, на основании которого
принимается решение о размещении новых заказов).
25
В некоторых случаях есть возможность управлять только одним
параметром (например, временем возобновления заказа). В других ситуациях
доступно управление несколькими параметрами (к уже перечисленным выше
можно добавить условия оплаты заказа).
2) Выявление релевантных затрат.
Релевантными называют затраты, которые меняются в результате
принятия решения.
В системе управления запасами обычно выделяют следующие группы
релевантных затрат [17, с.56].
затраты, связанные с хранением запасов (стоимость капитала,
обездвиженного в запасах; затраты на содержание товара на складе);
затраты, связанные с выполнением заказов (расходы на ведение
учетной документации; транспортные расходы на доставку заказов; расходы,
связанные с размещением заказов, и т. д.);
убытки, возникшие из-за дефицита запасов (расходы в виде потери
части прибыли либо потери клиентов и части деловой репутации предприятия).
При этом важно определить не только затраты, которые будут меняться, но
и то, как они будут меняться. Это позволит смоделировать последствия
принимаемого решения. Наиболее распространены так называемые
конкурирующие затраты, то есть затраты, меняющиеся в противоположных
направлениях. К примеру, увеличение страхового запаса на складе ведет к росту
затрат на хранение и снижению риска убытков из-за простоя.
3) Поиск оптимального решения.
Оптимальным будет такое решение, при котором сумма всех релевантных
затрат минимальна. Если определены сами затраты и порядок их изменения, то
вычисление оптимального решения – уже техническая задача, решаемая при
помощи специальных программ, основанных на методах линейного
программирования. Но программы представляют собой достаточно
дорогостоящее средство, и не каждое предприятие способно внедрить и
использовать их. Для малых предприятий использование специализированных
26
информационных ресурсов вообще невыгодно, поскольку затраты на
приобретение и обслуживание могут быть несоизмеримы с преимуществами,
получаемыми в результате. В данном случае более целесообразно применять
традиционные, более простые методы управления запасами [2, с.100].
Рассмотрим факторы, влияющие на состояние запасов предприятия.
Среди основных факторов можно выделить сферу деятельности, стадию
развития компании, условия работы с контрагентами, инфляцию, сезонные
колебания спроса и конкуренцию [2, 111].
Сфера деятельности предприятия. Структура запасов предприятия зависит
от отрасли. Например, у производственных предприятий в структуре запасов
преобладают материалы, у торговых предприятий – товарные запасы.
Стадия развития предприятия. Каждое предприятие в процессе своего
развития проходит фазы интенсивного роста, стабильного положения на рынке
и спада объемов продаж. От того, на каком из этапов развития находится
компания, зависят объем и структура ее запасов. Нормативы запасов,
используемые в период стабильного положения на рынке, совершенно
неприемлемы для стадии активного роста
Условия работы с контрагентами. Размер запасов зависит от
географического расположения поставщиков и покупателей, а также от условий
поставки. Примером может служить ситуация, когда крупные компании,
имеющие возможность диктовать свои условия поставщикам, обязывают их
создавать поблизости от себя склады, с которых они в любой момент могут
забирать нужные товары. Это позволяет значительно сократить инвестиции в
запасы. Предприятия, которые не имеют возможности диктовать свои условия
поставщикам, при управлении запасами должны учитывать сроки поставки,
среднее время просрочки, производительность цехов и т. д.
Инфляция. Один из основных факторов, который оказывает влияние на
принятие тех или иных решений в отношении запасов, - это инфляция. К
примеру, если ожидается резкий рост цен на сырье, то оправдано создание
завышенных запасов при условии, что инфляция будет значительно выше затрат
27
на хранение. Иногда такая политика оправдывает себя, так как рост стоимости
дополнительных запасов компенсирует обесценивание денежных средств и
затраты на содержание излишних запасов.
Сезонные колебания. Продукция некоторых предприятий в силу
различных причин подвержена сезонному росту и спаду продаж.
Приведём пример. Продажа мороженого носит ярко выраженный
сезонный характер. Пик продаж наблюдается в мае – августе. Для
удовлетворения спроса предприятие вынуждено накапливать товарные запасы
на складах перед началом сезона за счет увеличения кредиторской
задолженности перед поставщиками сырья и расширять складские площади. В
период падения спроса (осень – зима) растет дебиторская задолженность
клиентов.
Конкуренция. В условиях жесткой конкуренции, для того чтобы удержать
клиентов и завоевать большую долю рынка, предприятия стараются создать
такие условия, чтобы на складе всегда был товар, который может потребоваться
покупателю. Универсального решения, которое позволило бы сформировать
оптимальную структуру оборотных активов, и запасов, в частности, не
существует [19, с.113].
Есть некоторый алгоритм, которым нужно руководствоваться при
создании системы управления запасами.
1) Группировка запасов.
Методики, требующие трудоемких расчетов и сбора данных, не стоит
применять ко всем номенклатурным позициям сырья и материалов. Здесь
уместно напомнить правило Парето, согласно которому 20% усилий дают 80%
прибыли. В данном случае это означает, что 20% наименований запасов влекут
80% затрат, связанных с оборотом запасов. Поэтому все запасы нужно
проранжировать в зависимости от их влияния на затраты.
2) Создание регламентов.
Какими бы точными ни были расчеты, и какой бы хорошей ни была
созданная на предприятии модель управления запасами, она не будет работать,
28
если отсутствует эффективное управление, а также четкие и понятные
регламенты, описывающие порядок работы с запасами.
3) Усиление контроля над состоянием запасов.
Рассмотрим простые рекомендации, которые помогут существенно
облегчить задачу управления запасами [19, с.121].
необходимо регистрировать все материалы, вывозимые со склада.
утвердить перечень хранимых материалов для каждого из складов.
защитить запасы предприятия от воровства, ограничив доступ на склад.
внедрить контроль за временем оформления документов.
обеспечить точность складских данных.
внедрить комплексную программу регулярной инвентаризации.
ввести постоянную программу контроля «мертвых» и избыточных
запасов (избыточным считается запас, который лежит дольше 1 года).
1.3 Методы управления запасами предприятия
Стратегия управления формированием запасов материальных ресурсов
включает разработку обоснованных норм запасов, их планирование, учет,
анализ, контроль за фактическим состоянием и оперативное регулирование.
Осуществление эффективного руководства промышленным предприятием
должно базироваться на применении нормативных методов управления. Нельзя
ориентироваться на сопоставлении полученных результатов только с
фактическими затратами в отчетном периоде или базироваться на оценке
возникших отклонений от соответствующих данных, полученных в предыдущем
отчетном периоде.
Нужно, кроме того, все время сравнивать фактические затраты с
экономически обоснованными, т.е. вычисленными на основе технических,
технико-экономических и экономических норм и нормативов: с нормами
29
расхода материальных ресурсов на выпуск единицы готовой продукции,
нормами выработки, нормативами численности, нормами и нормативами
использования производственных мощностей и т.д.
Нормирование оборотных средств - основа рационального использования
хозяйственных средств предприятия. Оно заключается в разработке
обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания
постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия. По
степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и
ненормируемые. К нормируемым относятся оборотные средства в
производственных запасах.
Рассмотрим расчет норм производственных запасов, незавершенного
производства и готовой продукции.
Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам,
покупным полуфабрикатам) складывается из времени [5, с.130]:
выгрузки, приемки, складской обработки и лабораторного анализа
(подготовительный запас);
нахождения материалов на складе для текущего производственного
процесса (текущий запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой
запас);
подготовки материалов к производству (технологический запас);
пребывания материалов в пути (транспортный запас).
Наибольший удельный вес в общей норме оборотных средств по группе
материалов занимает норма текущего запаса.
Текущий запас - постоянный запас материалов, полностью
подготовленных к запуску в производство и предназначенных для
бесперебойной работы предприятия.
Его величина зависит от среднесуточного потребления материалов,
интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий
запуска в производство. Для многих материалов интервал между очередными
30
поставками берется в половинном размере или рассчитывается
среднеарифметическим методом.
Максимальная величина текущего запаса (Зmax) определяется по формуле
[5, с.115]:
З
max
= А
п
× Т, (6)
где А
п
- среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы
измерения;
Т - время между двумя очередными поставками, дни.
При этом среднесуточное потребление устанавливается делением общей
потребности в данном материале в плановом периоде (год, квартал, месяц) на
количество календарных дней за тот же период, если предприятие работает
непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в праздничные и
выходные дни.
Средняя величина текущего запаса (З
ср
) определяется по формуле:
З
ср
= З
max
/ 2, (7)
К следующему по значимости относится страховой запас, который
создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути,
поступления некачественных материалов и т.п. Размер страхового запаса
устанавливается обычно в процентах к нормам оборотных средств на текущий
запас (от 30 до 50%).
Страховой, или гарантийный, запас (Зс) можно также определить по
формуле:
З
с
= А
дн
× П
м
, (8)
31
где А
дн
- норма страхового запаса материалов, дни;
П
м
- среднедневная потребность в данном виде материалов, руб.
В среднем таким же по длительности является транспортный запас,
образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и
оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.
На предприятиях формируется и так называемый технологический запас
(З
тех
), который необходим для подготовки к производству. Величина такого
запаса определяется по формуле [5, с.140]:
З
тех
= А
п
× Т
ц
, (9)
где А
п
- среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы
измерения;
Т
ц
- длительность технологического цикла, дни.
Общая норма запасов (З
общ
) по сырью, основным материалам, покупным
полуфабрикатам определяется по формуле:
З
общ
= З
тек
+ З
с
+ З
тр
+ З
тех
, (10)
Нормативная потребность оборотных средств в запасных частях для
текущего обслуживания и ремонта оборудования рассчитывается как
произведение нормы запаса в руб., установленной по отношению к
определенному показателю, на общую плановую величину последнего.
Например, норма запаса запасных частей для техобслуживания и ремонта
оборудования устанавливается в руб. на 1 т. р. балансовой стоимости
оборудования. Типовая норма оборотных средств на запасные части (А
тип
)
определяется по формуле:
32
А
тип
= А
общ
: С
об
, (11)
где А
общ
- общая потребность в оборотных средствах на запасные части, руб.;
С
об
- стоимость оборудования на конец планируемого года, руб.
Норма запаса по незавершенному производству (Н
нзп
) устанавливается
исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности
изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма
определяется так [19, с.142]:
Н
нз
= Т
ц
× К
нз
, (12)
где Т
ц
- длительность производственного цикла, дни;
К
нзп
- коэффициент нарастания затрат.
Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве
характеризует уровень готовности продукции и обусловлен тем, что затраты в
незавершенном производстве осуществляются в разное время и нарастают
постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент нарастания затрат всегда
больше 0 и меньше 1.
Норма запаса по готовой продукции зависит от времени оформления
платежных документов, упаковки и маркировки, хранения на складе до отгрузки,
комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности
транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления и
погрузки в транспортные средства.
После установления норм запасов определяется норматив оборотных
средств в денежном выражении для отдельных элементов оборотных средств и в
целом по предприятию.
Для повышения эффективности процесса управления материальными
запасами и удешевления контроля их состояния в логистической практике
используются методы структуризации материальных ресурсов.
33
Наиболее распространенным является ABC-метод, основанный на
разбиении всей номенклатуры используемых материальных ресурсов на три
неравноценных подмножества A, B и C в зависимости от их удельного веса в
общих затратах на материалы (и, соответственно, затраты на закупки).
Результатом проведения ABC-анализа является построение кривой Лоренца,
которая показывает, что большая часть издержек, связанных с содержанием
материальных ресурсов (70–80%), приходится на незначительное число
наименований — это материальные ресурсы класса A. Примерно 15–20% общих
издержек приходится на материалы класса B, и только 5–10% общих издержек
приходится на материалы класса С, удельный вес которых в общей номенклатуре
используемых материальных ресурсов составляет 40–50% [2, с.156].
Основное внимание в управлении материальными потоками на стадии
входа в производство следует уделить материальным ресурсам, вошедшим в
класс А. Резервы снижения издержек, связанные с управлением материальных
ресурсов класса А, в существенной мере могут повлиять на сокращении
продолжительности производственно-коммерческого цикла предприятия. .
Проектирование системы управления запасами преследует цель
обеспечить в непрерывном режиме потребителя каким-либо видом
материального ресурса.
Реализация этой цели достигается решением таких задач, как учет
текущего уровня запаса на складах различных уровней, определение размера
гарантированного запаса, расчет размера заказа, определение интервала времени
между заказами и др.
Применительно к ситуациям, когда отсутствуют отклонения от
запланированных показателей и запасы потребляются равномерно,
целесообразно рассматривать две основные системы управления:
система управления запасами с фиксированным размером заказа;
система управления запасами с фиксированным интервалом времени
между заказами.