34
Для оптимизации текущих запасов используется ряд моделей, среди
которых наибольшее распространение получила модель экономически
обоснованного заказа (так называемая EOQ-модель). [10, с. 103] Расчётный
механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и
хранению материалов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:
сумма затрат по завозу товаров (транспортировка и приёмка товаров); сумма
затрат по хранению товара на складе предприятия (содержание складов и
персонала).
Чем больше партия заказа и реже производится заказ материалов, тем ниже
сумма затрат. Сумму затрат можно определить по формуле[13, с.164]:
ЗЗ = П
год
/ Р
п
х Ц
рз
, (13)
где ЗЗ - затраты по завозу;
П
год
- объём потребности в год;
Р
п
- средний размер одной партии поставки;
Ц
р
- Сред. Цена размещения одного заказа.
Но с другой стороны, большой размер одной партии вызывает
соответствующий рост затрат по размещению заказа на складе. Учитывая это,
сумма затрат по хранению товаров на складе может быть определена так:
ЗХ = Р
п
/ 2 х ЗХ
ед
, (14)
где ЗХ - затраты хранения;
ЗХ
ед
- затраты хранения на единицу товара.
Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя
группами затрат так, чтобы общая сумма затрат была минимальна.
35
EOQ =
√
2 х П
год
х Ц
рз
/ ЗХ
ед
, (15)
где Пгод - объём потребности в год.
Отсюда средний оптимальный размер партии заказа (ОР
пз
) определяется
так:
ОР
пз
= EOQ / 2 (16)
Рассмотрим некоторые моменты, касающиеся управления товарными
запасами. Особое значение имеет ликвидность запасов. С этой точки зрения
запасы могут быть высоко-, средне- и низколиквидными. От уровня ликвидности
зависит финансовое положение предприятия. Предприятие должно постоянно
оптимизировать величину запасов готовой продукции, а также затраты по ее
хранению. Величина товарных запасов зависит от ряда факторов: объема
производственной и сбытовой программы, степени ликвидности,
продолжительности оборачиваемости, качества товаров, имиджа предприятия на
рынке, стабильности спроса, стабильности валюты расчетов и пр.В отличие от
материально-производственных запасов величина запасов готовой продукции в
большей мере испытывает на себе влияние внешних рыночных факторов.
Возможности уменьшения запасов связаны как с внутренними факторами
(например, с освоением нового вида продукции), так и с внешними (например,
с улучшением экономической конъюнктуры). Управление товарными запасами
должно учитывать [18, с.160]:
опасность затоваривания;
возможность неудовлетворенного спроса;
колебания запасов готовой продукции во времени;
рост запасов к моменту окончания операционного цикла;
тесную связь величины запасов с уровнем имиджа фирмы и др.
36
К финансовым аспектам управления товарными запасами относятся:
определение объемов финансирования товарных запасов;
нахождение источников финансирования;
оптимизация величины инвестируемых в запасы финансовых ресурсов;
профилактика недопущения образования излишних товарных запасов;
оперативное избавление от излишних запасов товаров;
адекватное отражение в учете стоимости продукции, находящейся
в товарных запасах, в условиях колебаний курса рубля и инфляции[18, с.162].
Можно сказать, что при построении модели управления запасами нужно
учитывать и специфику предприятия, и ограничения, обусловленные реалиями
российской экономики. Уникальность системы управления запасами каждого
предприятия определяется рядом факторов, например количеством
необходимого сырья и материалов, условиями поставки и работы с
поставщиками, территориальным положением предприятия относительно
основных поставщиков и т. д. [18, с.165].
В связи со всем вышесказанном можно сделать следующие выводы:
Запасы предприятия – сложная, многоэлементная категория и
эффективность управления запасами предприятия в целом определяется
эффективностью управления отдельными элементами запасов.
В основе управления запасами должны лежать данные анализа состояния
запасов (он проводится по направлениям обеспеченности и эффективности
использования). Только после полного и всестороннего анализа должны
определяться мероприятия, повышающие эффективность управления запасами.
Предприятие может достичь успехов, если использовать разумные
обоснованные принципы управления запасами. Управление запасами связано с
компромиссом между расходами по их содержанию и прибылью от владения
ими. Для эффективного управления производственными запасами необходимо
найти оптимальный объем финансовых ресурсов, инвестированных в них, и
минимизировать общие издержки, связанные с хранением и эксплуатацией.
37
Глава 2. Анализ и оценка системы управления оборотными
средствами и запасами АО «Серовский механический завод»
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
АО «Серовский механический завод» основано в 1931 году. Численность
работающих на сегодняшний день составляет 1 267 человек [52].
АО «Серовский механический завод» - предприятие, обладающее
современным оборудованием и технологиями. На заводе постоянно проводится
модернизация производства.
38
В настоящее время предприятие производит инструмент для
нефтедобывающей и горнорудной промышленности, геологоразведки,
электромонтажные изделия.
Приоритетным направлением деятельности предприятия является
выполнение государственного оборонного заказа и выпуск основной и
гражданской продукции.
Организационно-правовая форма: государственная.
Если анализировать жизненный цикл АО «Серовский механический
завод», то, несомненно, рассматриваемое предприятие находится на стадии
зрелости – сейчас, для завода важно максимально стабилизировать свою
деятельность.
Для этого он старается снизить себестоимость продукции за счет
сокращения издержек и максимального нормирования собственной
деятельности, так как в связи с изменчивостью рынка потребителя цикл жизни
выпускаемой продукции, предлагаемого предприятием, существенно ограничен.
Организационная структура АО «Серовский механический завод»
(приложение 1) представляет собой совокупность структурных подразделений –
отделов, выполняющих определенные задачи. Организационная структура АО
«Серовский механический завод» создана с целью обеспечить координацию и
контроль деятельности своих подразделений и работников.
Основную роль в управлении предприятием выполняет генеральный
директор АО «Серовский механический завод». Он решает вопросы
перспективного развития предприятия, осуществляет общее руководство
заводом.
Непосредственно генеральному директору подчиняются: главный
инженер, заместитель директора, главный бухгалтер, начальник отдела кадров,
начальник планового отдела. Они в свою очередь осуществляют контроль за
деятельностью подведомственных им структурных подразделений.
Рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности
предприятия за 2015-2016 гг., показатели представлены в таблице 3 [51].
39
Таблица 3
Технико-экономические показатели деятельности АО «Серовский
механический завод»
Показатели
Ед.
изм.
2015 г.
2016 г.
Динамика,
%
Товарная продукция в
действующих ценах
тыс.
руб.
208620
283820
36%
Товарная продукция в сопо-
ставимых ценах 2015 года
тыс.
руб.
208620
198924
-5%
Выработка
т.
10583
10101
-5%
Фонд оплаты труда
тыс.
руб.
56428
73083
30%
Средняя з/плата одного
работающего
руб.
8266
10987
33%
Среднесписочная
численность
чел
589
568
-4
Себестоимость товарной
продукции
тыс.
руб.
199415
246825
24%
Затраты на 1 рубль товарной
продукции
руб.
0,96
0,87
-10%
Выручка отыс. руб.еализации
тыс.
руб.
224694
303912
Объем товарной продукции за 2016 год составил 283820 тыс. руб., прирост
к прошлому году составил 36%. При наличии снижения объема производства за
отчетный год на 482 тонны, себестоимость производства продукции увеличилась
по сравнению с прошлым годом на 24%, что составляет 47410 тыс.руб. На рост
себестоимости в 2016 году повлияло следующее:
увеличение расходов на сырье на 21269,1 тыс.руб., вспомогательные
материалы 1025,6 тыс.руб., газ на 674,8 тыс.руб., электроэнергию 46,5 тыс.руб.,
бензин 1307,3 тыс.руб. - в связи с увеличением отпускных цен;
увеличение фонда оплаты труда и отчисления в бюджет с ФОТ на
21819,0 тыс.руб.;
увеличение затрат по текущему ремонту зданий, машин и оборудования
на 2093,6 тыс.руб. Перейдем к оценке имущественного состояния. Рассмотрим
динамику элементов актива баланса (таблица 4). Общее количество активов АО
«Серовский механический завод» в 2015 г. снизилось на 1%. В 2016 г. прирост
40
составил 17%. Количество внеоборотных активов в 2015 г. снизилось на 5% по
отношению к предыдущему году, а в 2016 г. – увеличилось на 5%. Рассмотрим
изменения внутри группы. В группе «внеоборотные активы» наблюдается рост
количества основных средств (на 7% в 2016 г.) Стоимость незавершенного
строительства в 2015 г. выросла на 65%, а в 2016 г. снизилась на 51% (значит,
объект завершен и сдан в эксплуатацию). Долгосрочные финансовые вложения
уменьшились в 2015 г. на 26% и теперь остаются постоянной величиной (282
тыс.руб.). Количество оборотных активов АО «Серовский механический завод»
выросло на 2% в 2015 г. и 26% в 2016 г. Рассмотрим изменения внутри группы
«оборотные активы». Наблюдаются изменения по статьям «запасы» (на 3%
снижение за 2015 г. и 37% прирост за 2016 г.). Устойчиво растут следующие
группы запасов: сырье, материалы и другие аналогичные ценности. Товарные
запасы снизились за 2015 г. на 65% по отношению к предыдущему году, а в 2016
г. – увеличились на 49%. Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям снизился на 1% за 2015 г. и 95% за 2016 г. Дебиторская
задолженность (у предприятия она только краткосрочная) за 2015 г.
увеличилась на 3%, в 2016 г. её прирост составил 32%. Количество денежных
средств выросло за 2015 г. на 160%, за 2016 г. сократилось на 5% по отношению
к предыдущему году (таблица 4) [51].
Таблица 4
Динамика активов АО «Серовский механический завод»
Актив
На
31.12.14
На
31.12.15
На
31.12.16
Динамика, %
2015
2016
Внеоборотные активы
Нематериальные
активы
1
1
-
0%
-100
Основные средства
40 262
37 938
40 779
-6%
7%
Незавершенное
строительство
809
1 333
650
65%
-51%
Долгосрочные
финансовые вложения
380
283
282
-26%
0%
Итого
41 452
39 555
41 711
-5%
5%
Оборотные активы
Запасы
17 701
17 092
23 473
-3%
37%
В том числе:
41
Сырье, материалы и
другие аналогичные
ценности
10 892
11 962
17 132
10%
43%
Готовая продукция и
товары для
перепродажи
2 174
767
1 146
-65%
49%
Товары отгруженные
0
0
0
-
-
Расходы будущих
периодов
1 914
790
261
-59%
-67%
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
1 285
1 267
68
-1%
-95%
Дебиторская
задолженность
25 572
26 430
34 895
3%
32%
В том числе:
Покупатели и
заказчики
20 463
21 009
24 234
3%
15%
Денежные средства
840
2 184
2 084
160%
-5%
Прочие оборотные
активы
1 715
1 154
0
-33%
-100%
Итого
47 113
48 127
60 520
2%
26%
Баланс
88 565
87 682
102 231
-1%
17%
Проведём анализ динамики пассивов за 2015 – 2016 гг. (таблица 5).
Общее количество пассивов АО «Серовский механический завод» в 2015
г. снизилось на 1%. В 2016 г. прирост составил 17%. Группа средств «капитал и
резервы» в 2015 г. снизилась на 4%, в 2016 г. увеличение составило 23%.
По статьям уставного, добавочного и резервного капитала изменений нет.
Нераспределенная прибыль предприятия в 2015 г. снизилась на 5%, за 2016 г. –
выросла на 30%.
Группа средств «долгосрочные обязательства» в 2015 г. выросла на 3%, за
2016г. – выросла на 15% по отношению к предыдущему году.
Внутри группы изменения обусловлены изменениями величины
отложенных налоговыми обязательств (рост на 7% и на 28% в 2015 г. и 2016 г.
соответственно).
Сумма долгосрочных займов и кредитов не изменяется и составляет 1500
тыс.руб. Группа средств «краткосрочные обязательства» за 2015 г. выросла на
3%. В 2016г. прирост составил 7%.
42
Краткосрочные обязательства в балансе АО «Серовский механический
завод» представлены двумя статьями:
займами и кредитами (рост на 26% в 2015 г. и рост на 3% в 2016 г. по
отношению к предыдущему году);
кредиторской задолженностью. В 2015 г. её снижение составило
3%, в 2016 г. прирост равен 8% [51].
Таблица 5
Динамика пассивов АО «Серовский механический завод»
Пассив
На 31.12.
14
На 31.12.
15
На 31.12.
16
Динамика, %
2015
2016
Капиталы и резервы
Уставный капитал
7 463
7 463
7 463
0%
0%
Добавочный
капитал
3 562
3 562
3 562
0%
0%
Резервный капитал
2 045
2 045
2 045
0%
0%
В том числе:
Резервы,
образованные в
соответствии с
учредительными
документами
2 045
2 045
2 045
0%
0%
Продолжение табл. 5
Нераспределенная
прибыль
42 076
40 073
52 042
-5%
30%
Итого
55 146
53 143
65 112
-4%
23%
Долгосрочные
обязательства
Займы и кредиты
1 500
1 500
1 500
0%
0%
Отложенные
налоговые
обязательства
905
966
1 331
7%
38%
Итого
2 405
2 466
2 831
3%
15%
Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты
7 200
9 089
9 400
26%
3%
Кредиторская
задолженность
23 732
22 984
24 888
-3%
8%
В том числе:
Поставщики и
подрядчики
16 011
13 944
8 497
-13%
-39%
Задолженность
перед персоналом
организации
3 197
4 037
4 891
26%
21%
Задолженность
перед гос.
648
1 209
1 402
87%
16%
43
Внебюджетными
фондами
Задолженность по
налогам и сборам
3 324
3 087
9 126
-7%
196%
Прочие кредиторы
552
707
972
28%
37%
Прочие
краткосрочные
обязательства
82
0
0
Итого
31 014
32 073
34 288
3%
7%
Баланс
88 565
87 682
102 231
-1%
17%
Проведем оценку структуры баланса АО «Серовский механический
завод».
Оценка общей структуры баланса может охарактеризовать направление
деятельности предприятия и определить тип его финансовой устойчивости (см.
таблицу 6) [51].
Таблица 6
Структура баланса АО «Серовский механический завод»
Элементы баланса
На
31.12.2014
На
31.12.2015
На
31.12.2016
Активы всего,
100%
100%
100%
в том числе
Внеоборотные
47%
45%
41%
Оборотные
53%
55%
59%
Пассивы всего
100%
100%
100%
в том числе
Собственные
62%
61%
64%
Долгосрочные
обязательства
3%
3%
3%
Краткосрочные
обязательства
35%
37%
34%
Итак, активы предприятия соотносятся следующим образом: большая
часть - оборотные, меньшая часть – внеоборотные. При этом удельный вес
оборотных активов повышается.