55
Таблица 3.2
Структура материальных запасов
Вид запаса
2016 год
2017 год
2018 год
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1. Мягкий инвентарь
5,13
20,5
2,54
25,4
16,78
21,2
2. Расходные материалы для
проведения диагностики (УЗИ,
ЭКГ и т.д.)
1,59
6,4
1,2
12
9,44
11,9
3. Одноразовые материалы для
процедурного кабинета
(шприцы, перья, катетеры и т.п.)
8,44
33,8
2,51
25,1
17,29
21,9
4. Средства гигиены
0,63
2,5
0,13
1,3
2,26
2,9
5. Инструменты и
принадлежности для
пластической и лор-хирургии
7,82
31,3
1,97
19,7
24,06
30,5
6. Перевязочные средства
0,28
1,1
0,29
2,9
2,64
3,3
7. Лекарственные препараты
(для проведения операций)
0,76
3,0
0,84
8,4
2,95
3,7
8. Одноразовые инструменты
для приема специалистов
0,35
1,4
0,52
5,2
3,58
4,5
Всего
25,0
100
10,0
100
79,0
100
Туалетные принадлежности, перевязочные материалы и лекарства
составляют наименьшее количество (2-3%) и пополняются, так как осталось
менее 2%. Оборудование для найма квалифицированных работников
улучшилось, поскольку доля одноразовых инструментов для найма
квалифицированных работников постоянно меняется, а структура запасов
колеблется между 1,4% и 4,5%.
На третьем этапе анализа мы рассмотрим эффективность использования
товарно-материальных запасов, их общий объем, который характеризуется их
оборотом.
Оборот товаров характеризуется двумя показателями: орбитальный
период и скорость оборота медицинских услуг.
Орбитальный период (B) указывает количество дней, за которые средний
запас был продан за прошедший период, и рассчитывается по формуле (3.1):
56
(3.1)
где q - средний запас, тыс. руб.;
О
дн
– фактический однодневный оборот услуг этого же периода, тыс. руб.
Скорость оборота услуг (С) показывает число оборотов среднего
материального запаса и определяется по формуле (2.6):
(3.2)
где О – объем оборота услуг, тыс. руб.
Средние материальные запасы вычисляются в зависимости от наличия
известных данных: если имеются данные на две даты, то используют среднюю
арифметическую простую:
(3.3)
где
З
н
- запасы на начало периода, руб.;
З
к
- запасы на конец периода, руб.
Однодневный оборот услуг определяется путем деления общего объема
оборота на число дней в периоде:
(3.4)
где t – число дней в периоде.
Рассчитаем средние запасы в отчетном и базисном периоде:
57
????
????
Определим однодневный фактический оборот медицинских услуг за
год:
Определим время обращения материальных запасов:
Определим скорость обращения:
Результаты расчетов занесем в таблицу 3.3.
Средние материальные запасы демонстрируют сильную тенденцию к
росту. Его стоимость за отчетный период составила 44,5 тыс. руб., что на 27 тыс.
руб. больше, чем за базовый период. или 154,3%. Это связано с увеличением
ежедневных доходов от медицинских услуг на 64,9%.
58
Таблица 3.3
Показатели оборачиваемости материальных запасов
Наименование
показателя
2017 г.
2018 г.
Отклонение
абсолютное
относительное,
%
Средние запасы, тыс.
руб.
17,5
44,5
27,0
154,3
Однодневный ТО, тыс.
руб.
14,44
23,81
9,37
64,9
Время обращения, дн.
1,2
1,9
0,7
58,3
Скорость обращения, об.
0,83
0,53
-0,3
-36,1
Время обращения материальных запасов составляет 1,9 дня, а орбитальная
скорость в оборотах в год для средних запасов составляет 0,53. Скорость
снижена на 36,1%. Это связано с тем, что товарно-материальные запасы
увеличились на 154,3%.
Каждая компания старается ускорить скорость материальных запасов, что
влияет на общее состояние и прибыльность деятельности. ООО «АЛКИМЕД» не
оправдывает себя, так как запасы увеличиваются, а скорость вращения
уменьшается.
Политика компании не предназначена для ускорения на ускорение
оборачиваемости материальных запасов. Закупка предметов медицинского
назначения и расходных материалов происходит спонтанно, поскольку все
больше и больше медицинского персонала доступно для сбора средств.
3.2 АВС- и XYZ-анализ управления запасами
Целью формирования резервов ООО «АЛКИМЕД» является обеспечение
текущей медицинской деятельности.
Управление запасами не классифицирует их для обеспечения дальнейшей
дифференциации методов управления ими. Классификация, указанная в
исследовании (см. Таблицу 3.2), является условной и составлена на основе
59
данных о закупках расходных материалов руководителем административного
отдела.
Для более полного анализа управления запасами на предприятии требуется
совместный анализ ABC и XYZ.
Для анализа ABC мы используем данные из таблицы 3.4.
В таблице приведены основные ассортиментные группы материалов,
используемых для оказания медицинских услуг, инвентаризационные расходы
для каждой группы и их удельный вес.
Таблица 3.4
Ассортимент запасов медицинских принадлежностей
Наименование ассортиментной группы
Годовая
потребность в
ресурсе, тыс. руб.
Удельный
вес, %
1. Мягкий инвентарь
744,0
21,2
2. Расходные материалы для проведения
диагностики
(УЗИ, ЭКГ и т.д.)
419,0
11,9
3. Одноразовые материалы для процедурного
кабинета
(шприцы, перья, катетеры и т.п.)
767,0
21,9
4. Средства гигиены
100,0
2,9
5. Инструменты и принадлежности для
пластической и лор-хирургии
1067,0
30,5
6. Перевязочные средства
117,0
3,3
7. Лекарственные препараты (для проведения
операций)
131,0
3,7
8. Одноразовые инструменты для приема
специалистов
159,0
4,5
Всего
3504,0
100
Большая часть структуры ежегодных потребностей запасов приходится на
инструменты и аксессуары для пластической хирургии и ЛОР-хирургии (более
30%). Это объясняется высокой стоимостью этого вида услуг и
соответствующими расходными материалами для этих услуг. Значительная доля
(более 20%) приходится на одноразовые материалы для процедурного кабинета
и мягкие приборы. Ключевым фактором в предложении широкого спектра
продуктов является популярность услуг процедурного кабинета и потребность в
60
расходных материалах для мягких приборов для всех областей медицинского
центра.
Наименьший удельный вес (менее 5%) составляют гигиенические товары,
перевязочные материалы, одноразовые инструменты для приема специалистов
(учитывая низкую стоимость приобретения) и медикаменты для операций (из-за
их низкого спроса).
В соответствии со значением удельного веса складских затрат каждой
ассортиментной группы их можно отнести к группам A, B и C. Общие данные
для групп приведены в таблице 3.5.
Например, группа А включала только акции одного типа с долей более
30%, то есть инструменты и аксессуары для пластической хирургии и лоро
хирургии.
Таблица 3.5
Сводная таблица по ABC-анализу
Группа
Наименование запасов
Группа А
Инструменты и принадлежности для пластической и лор-хирургии
Группа B
Мягкий инвентарь
Расходные материалы для проведения диагностики
Одноразовые материалы для процедурного кабинета
Группа C
Средства гигиены
Перевязочные средства
Лекарственные препараты (для проведения операций)
Одноразовые инструменты для приема специалистов
Группа B включает резервы с долей от 10 до 29%. Это включало три вида
расходных материалов: расходные материалы для диагностики, одноразовые
материалы для процедурного кабинета и мягкий инвентарь.
Самую большую группу составили запасы С-4, в том числе запасы менее
5%. Эта группа включает в себя предметы гигиены, перевязочные материалы,
одноразовое специальное оборудование и лекарства для хирургии.
Кроме того, для создания окончательной матрицы необходимо выполнить
XYZ-анализ. Основная идея XYZ-анализа заключается в группировании
61
объектов в соответствии с однородностью анализируемых параметров, то есть
по коэффициенту вариации.
В качестве объектов анализа вы можете выбрать продукт, группу
продуктов или поставщика. Затем вы должны определить параметр, с помощью
которого выполняется анализ. Анализ обычно проводится при продаже товаров
или при отгрузке компонентов со склада. Выбор единиц в этом анализе не
является критическим.
Следующим шагом является группировка товаров по значению
коэффициента вариации:
Группа X включает товары с коэффициентом вариации менее 10%.
В группе Y - товары с коэффициентом вариации от 10% до 25%.
В группе Z - товары с коэффициентом вариации более 25%.
Эти групповые ограничения рекомендуются. На практике часто бывают
ситуации, когда все продукты компании попадают в группу Z. Это может иметь
несколько причин. Наиболее распространенной является сезонность продаж.
Сезоны, в которых изменения продаж известны и учитываются при
планировании деятельности компании.
Использование XYZ-анализа позволяет разделить весь ассортимент на
группы в зависимости от стабильности продаж. На основании результатов
целесообразно провести работу по выявлению и устранению коренных причин,
влияющих на стабильность и предсказуемость продаж.
Для этого рассчитаем коэффициент вариации для каждой ассортиментной
группы. Коэффициент вариации рассчитывается по формуле (3.5):
, (3.5)
где х
i
– значение параметра по оцениваемому i-тому объекту,
х-среднее значение параметра по оцениваемому объекту анализа,
n – число объектов.
62
Результат расчетов занесем в таблицу 3.6.
Таблица 3.6
Сводная таблица по XYZ–анализу
Наименован
ие позиции
Годовая
потребнос
ть в
ресурсе,
тыс. руб.
Среднеквадратичес
кое
отклонение
(числитель
формулы 2.9)
Коэффицие
нт
вариации
Доля в
соответствии
с
коэффициент
ом вариации,
%
Групп
а
Мягкий
инвентарь
744,0
108,28
0,247
12,1
Y
Расходные
материалы
для
проведения
диагностики
419,0
6,82
0,016
0,8
Х
Одноразовы
е материалы
для
процедурног
о кабинета
767,0
116,28
0,265
13,0
Y
Средства
гигиены
100,0
119,42
0,273
13,4
Y
Инструменты
для
пластическо
й и лор-
хирургии
1067,0
222,44
0,508
24,9
Z
Перевязочн
ые средства
117,0
113,46
0,259
12,7
Y
Лекарственн
ые
препараты
131,0
108,60
0,248
12,1
Y
Одноразовы
е
инструменты
для приема
специалисто
в
159,0
98,72
0,225
11,0
Y
Комплексный анализ состояния системы управления запасами
представляет наиболее продуктивную комбинацию результатов анализов ABC и
XYZ. Комбинация анализов ABC и XYZ проводится по следующей схеме.
Сначала проводится ABC-анализ товаров на основе полученных поступлений
63
или количества отгруженных товаров за весь расчетный период (например, один
год). Затем XYZ-анализ этих продуктов выполняется за весь тот же период
времени (например, для ежемесячных продаж за год). Затем результаты
объединяются.
Таблица 3.6 показывает, что самой большой группой был Y. Продукты с
коэффициентом вариации от 10 до 25 включают мягкие устройства, одноразовые
материалы для процедурного кабинета, гигиенические товары, перевязочные
материалы, фармацевтические препараты и одноразовые инструменты для
медицинских специалистов.
Группы X и Z были включены только в один набор запасов - это расходные
материалы для диагностики, инструменты и расходные материалы для
пластической и ЛОР-хирургии.
На основе данных в таблицах 3.4, 3.5 и 3.6 теперь мы создаем
комбинированную матрицу анализа ABC и XYZ-анализа (таблица 3.7).
Таблица 3.7
Совмещенная матрица анализа АВС и анализа XYZ
Группы
А
В
С
X
АХ
ВХ
1.Расходные
материалы для
проведения
диагностики
СХ
Y
АY
ВY
1. Мягкий
инвентарь
2. Одноразовые
материалы для
процедурного
кабинета
СY
1. Средства гигиены
2. Перевязочные средства
3. Лекарственные
препараты
4. Одноразовые
инструменты для приема
специалистов
Z
АZ
1.Инструменты и
принадлежности
для хирургии
ВZ
СZ
64
На основании результатов анализа можно сделать следующие выводы.
В группу AZ входят инструменты и аксессуары для хирургии. Запасы этой
группы с высоким оборотом медицинских услуг обладают недостаточной
стабильностью в потреблении товарно-материальных запасов, и, как следствие,
для обеспечения постоянной доступности необходимо увеличить страховой
запас.
Однако попытка обеспечить гарантированную доступность всех
материалов этой группы только из-за избыточного страхового запаса приведет к
увеличению среднего запаса медицинского центра. С точки зрения запасов этой
группы, система заказов должна быть пересмотрена.
Расходные материалы группы BX - расходные материалы для диагностики
- отличаются высоким оборотом услуг и стабильностью. Так, например,
ультразвуковая диагностика занимает более 45% всех услуг. Необходимо
обеспечить постоянную доступность материальных запасов этого типа, но для
этого нет необходимости создавать избыточный страховой запас. Расход
материалов этой группы стабильный и хорошо прогнозируемый.
Продукты группы BY - мягкое оборудование и одноразовые материалы для
процедурного кабинета - с высоким оборотом услуг имеют недостаточную
стабильность потребления, и, как следствие, для обеспечения постоянной
доступности необходимо увеличить страховой запас.
В группу CY сразу вошли 4 вида акций. На основе этих расходных
материалов можно переключиться на систему с постоянной суммой / объемом
заказа, но в то же время создать страховой запас на основе финансовых
возможностей, имеющихся на предприятии.
Таким образом, правильное распределение резервов приведет к
стабильной работе ООО «АЛКИМЕД», повышению качества и эффективности
услуг и, как следствие, рентабельности и финансовой устойчивости центра.