35
Организация работы медицинского центра регулируется
законодательством Российской Федерации.
У каждого сотрудника есть соответствующее описание работы, которое
описывает его обязанности и права. График работы проводится с учетом
требований трудового законодательства. Каждый сотрудник работает не более
40 часов в неделю.
Центр открыт ежедневно с понедельника по субботу без обеда и закрыт
по воскресеньям.
Одним из ключевых показателей управленческого анализа является
доход, отражающий все изменения в деятельности компании. Организация
получила реальный доход в размере 1478,845 тыс. рублей. Таблица 2.1 и рис. 2.2
показано распределение доходов от деятельности.
Таблица 2.1
Анализ выполнения плана распределение выручки по видам
деятельности за 2018 год.
Наименование
План
Факт
Отклонение
тыс.
руб.
уд.
вес,%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
%
тыс.
руб.
Выручка от реализации
медицинских услуг
8400,0
100,0
8572,0
100,0
72
100,8
в том числе
Лор-хирургия
230,0
2,7
236,0
2,8
6
102,6
Ультразвуковая
диагностика
3900,0
46,4
3857,0
45,0
-43
98,9
Консультации
специалистов
1850,0
22,0
1815,0
21,2
-35
98,1
Процедурный кабинет
1200,0
14,3
1294,0
15,1
94
107,8
Консультации детских
специалистов
450,0
5,4
415,0
4,8
-35
92,2
Пластическая хирургия
870,0
10,4
955,0
11,1
85
109,8
Таким образом, максимальная выгода получается от ультразвуковых
диагностических услуг-44,5% от всех медицинских услуг в 2018 году. Это
связано с общими особенностями медицинского центра. Также значительную
долю в общем объеме медицинских услуг занимают специализированные
консультации и лечебные кабинеты (в основном за счет приема дорогостоящих
тестов).
36
Рисунок 2.2 – Структура реализованных услуг ООО «АЛКИМЕД»
за 2018 год, %
Минимальная часть объема обслуживания приходится на ЛОР-хирургию
(менее 3%) и на консультации специалиста по детям (4, 8%).
План по доходам 2018 года достиг 100,8%. Именно на услуги
процедурного кабинета и пластической хирургии, приходится наибольшая доля
перевыполнения плана составляет 7,8% и 8% соответственно.
Услуги консультации детского специалиста не пользуются
популярностью и не выполняют плана по доходам,
Не выполнен план по консультациям детских
специалистов, ультразвуковой диагностике и консультациям взрослых
специалистов. Это может быть связано со снижением общей
платежеспособности населения региона.
В таблице 2.2 проведем анализ агрегированного баланса и узнаем об
общем состоянии деятельности ООО «АЛКИМЕД».
Таблица 2.2
Агрегированный аналитический баланс 2018 год
Актив
Сумма,
тыс. руб.
%
Пассив
Сумма,
тыс. руб.
%
Внеоборотные
5469,0
75,8
Собственный
капитал
620,0
8,6
Оборотные
1750,0
24,4
Заемный капитал
6599,0
91,4
Баланс
7219,0
100
Баланс
7219,0
100
,
8
2
45
0
,
2
,
21
15
,
1
,
4
8
,
1
11
Лор
-
хирургия
Ультразвуковая диагностика
Консультации специалистов
Процедурный кабинет
Консультации детских
специалистов
Пластическая хирургия
37
Анализ данных таблицы 2.2, показал видно, что, основываясь на данных
валюты баланса предприятия имеет небольшой финансовой размер. Компания
финансово нестабильна, так как доля собственного капитала <50%, а именно-
8,6%, и она практически не покрывает внеоборотные активы, а часть заемного
капитала направлена на финансирование как внеоборотных, так и оборотных
активов.
По внешним признакам совокупного баланса доля внеоборотных активов
в структуре актива превышает 75,8% от общего объема активов. В первую
очередь из-за увеличения внеоборотных активов, а именно: медицинского
оборудования и инструментов.
Соотношение собственного и заемного капитала определяет финансовую
стабильность компании. Основная часть пассивного капитала-долг 91,4% и
значительно превышает долю в акционерном капитале 8,6%.
Таким образом, можно сделать предварительный вывод о нестабильном
финансовом положении компании.
Эффективность бизнеса и его финансовое положение во многом зависит
от капитала, в каких областях и деятельности он используется. Поэтому очень
важен анализ источников формирования и размещения капитала. В
исследовании исходных условий компании и оценивают ее финансовую
стабильность.
Рассмотрим активный капитал. Активы стр. баланса содержит сведения о
размещении капитала, который компания может выделить в распоряжение, т. е.
сальдо инвестиций в конкретные активы и материальные ценности, расходов
предприятия на производство и реализацию продукции и свободной
наличности. Каждый тип размещенного капитала соответствует отдельному
столбу баланса. Основой группировки активов является критерий оборота. Они
делятся на внеоборотные и оборотные.
Рассмотрим структурные и динамические особенности развития
38
Таблица 2.3
Показатели структуры и динамики активов
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс.
руб.
%
% к
итогу
Всего активов:
4485,0
100
7219,0
100
2734,0
60,9
100
в том числе:
Внеоборотные
3540,0
78,9
5469,0
75,8
1929,0
54,5
70,6
из них:
материальные
3540,0
78,9
5469,0
75,8
1929,0
54,5
70,6
финансовые
-
-
Оборотные
945,0
21,1
1750,0
24,4
805,0
85,2
29,4
из них:
материальные
10,0
0,2
79,0
1,1
69,0
690
2,5
финансовые
935,0
20,9
1671,0
23,1
736,0
78,7
26,9
Исходя из данных таблицы, стало известно, что общий объем общего
капитала за год вырос на 3%. Это связано с изменением темпов инфляции,
которые уступают динамике активов и фактическому размещению в активной
доле капитала, поэтому рост недвижимости можно считать значительным.
Структура активов по темпам оборота характеризуется доминированием
внеоборотной составляющей в 75,8%. Но оборотные активы выросли на 85,2%
больше, чем внеоборотные-на 54,5%, в основном за счет увеличения финансовых
оборотных активов.
Увеличение мобильности активов в течение года отражает органическую
структуру капитала и характеризует степень мобильности основного капитала.
(2.1)
Где:
Внеоборот. А – внеоборотные активы;
Оборот. А - оборотные активы.
ОСК
2017
=3540/945=3,75
ОСК
2018
= =5469/1750=3,13
39
Исходя из соответствующих показателей ОСК2017 и ОСК2018 годов,
отрицательная квота наблюдала избыток недвижимости и капитала. Однако это
связано с особенностями медицинского центра-дорогостоящим оборудованием.
Важное место в собственности компании занимает оборотный капитал-
часть капитала, вложенного в оборотные активы. Мы проанализируем данные в
таблице 2.4, для анализа структуры оборотных активов.
Таблица 2.4
Показатели структуры и динамики текущих активов
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс.
руб.
%
Оборотные активы
всего:
945,0
100
1750,0
100
805,0
85,2
в том числе:
запасы
10,0
1,1
79,0
4,5
69,0
690
дебиторская
задолженность
238,0
25,2
852,0
48,7
614,0
257,9
прочие активы
50,0
5,3
257,0
14,7
207,0
414
денежные средства
288,0
30,5
562,0
32,1
274,0
95,1
Оборотные средства обеспечивают непрерывность производственного
процесса. Наличие собственного оборотного капитала позволяет предприятию
свободно маневрировать, повышать эффективность и устойчивость своей
деятельности.
Оборотный капитал компании вырос на 85,2%, рост обусловлен общим
увеличением источников финансирования.
Капитал распределяется неравномерно на этапах схемы. Значительная
доля средств отвлечена дебиторами на 48,7%, что привело к увеличению на
257,9%. Это может повлиять на платежеспособность компании в будущем.
Небольшая сумма капитала заложена в статье запасов в размере 4,5%, но
увеличена на 690%.
Значительное место в структуре оборотных активов занимают денежные
32,1%, и за год их объем вырос вокруг 95,1%, т. е. почти в 2 раза. Увеличение
40
средств на банковских счетах свидетельствует об усилении финансового
положения компании.
Структура текущих активов изменилась, прежде всего, под влиянием
дебиторской задолженности, запасов и наличных денег, это обстоятельство
изменило соотношение сумм на всех этапах цикла.
Мы проанализируем данные в таблице 2.5, для анализа структуры
основных средств: по группам, после разделения на активную и пассивную
части, чтобы оценить в статье запасов по финансовым показателям. Основные
средства являются одним из самых важных факторов любого производства. Их
состояние и эффективность использования напрямую влияют на конечный
результат хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 2.5
Показатели структуры и динамики основных средств
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма, тыс.
руб.
%
Сумма, тыс.
руб.
%
Сумма, тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
Основных средств
всего:
3540,0
100
5469,0
100
1929,0
54,5
В том числе
Медицинское
оборудование
2913,0
82,3
4120,0
75,3
1207,0
41,4
Мебель
442,0
12,5
1082,0
19,8
640,0
144,8
Хозяйственный
инвентарь
185,0
5,2
267,0
4,9
82,0
44,3
Справочно:
активная часть
3098,0
87,5
4387,0
80,2
1289,0
41,6
Стоимость основных средств компании выросла на 54,5% в основном из-
за того, что баланс компании увеличил объем за счет "Медицинского
оборудования" в связи с приобретением нового оборудования (ультразвукового
оборудования) на 41,4%.
Произошло увеличение пункта по статье "Мебель" на 144,8% из-за
увеличения количества специализированной мебели. Также количество
бюджетных средств выросло на 44,3% из-за увеличения объема услуг.
41
Активная часть выросла на 41,6%, так как активная часть определяет
производственные мощности компании.
Активная часть составила 80,2%, однако к концу года ее доля снизилась
на 7,3%, что свидетельствует о негативном факте, так как активная часть
определяет производственные мощности предприятия.
Анализ индикаторов эффективности текущих активов представлен в
таблице 2.6.
Таблица 2.6
Расчет общих показателей оборачиваемости оборотных средств
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма
%
Выручка от реализации, тыс.
руб.
5199,0
8572,0
3373,0
64,9
Средние остатки оборотных
средств, тыс. руб.
1349,5
1347,5
-2
-0,1
Коэффициент
оборачиваемости
3,85
6,36
2,51
65,2
Длительность одного оборота,
днях
94,8
57,4
-37,4
-39,5
Потребность в оборотных
средствах в отчетном году
исходя из оборачиваемости за
прошлый год, тыс. руб.
-
2226
-
-
Сумма относительно
высвобожденных
(вовлеченных) ОС, тыс. руб.
-
-878,5
-
-
В таблице показано, что доля в текущих активах снизилась на 0,1%,
выручка выросла на 64,9%.
Характерной чертой оборотных активов является коэффициент оборота. За
год активы выросли в 6,36 раза, таблица показывает, что число оборотов выросло
в 2,51 раза, что свидетельствует о высоком обороте оборотных активов и
эффективном использовании оборотных средств.
Продолжительность средств, прошедших через фазы схемы, снизилась на
37,4 дня, стала быстрее и составила 57,4 дня. Есть экономия выручки в 878,5 тыс.
рублей, что свидетельствует о высокой эффективности оборотного капитала.
42
Исследование оборотных активов уже выявило внешние признаки
субоптимального размещения капитала в дебиторской задолженности.
Рассмотрим более подробно его внутреннюю структуру.
Анализ данных в табл. 2.7 необходимо, во-первых, чтобы оценить сумму
дебиторской задолженности в перенаправленной капитала, а во-вторых,
определить структуру дебиторской задолженности должников по группам.
Таблица 2.7
Группировка дебиторской задолженности по категориям дебиторов
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
Дебиторская
задолженность
238,0
100
852,0
100
614,0
257,9
в том числе:
авансы выданные
поставщикам
94,0
39,6
615,0
72,2
521,0
554,3
покупатели
63,0
26,6
135,0
15,8
72,0
114,3
прочие дебиторы
81,0
33,8
102,0
12
21,0
25,9
Во временном использовании партнеры компании составляют 48,7 %
капитала оборотных активов компании. Объем дебиторской задолженности
увеличился на 257,9 %, что является негативным фактором. Долги формируют 3
категории дебиторской задолженности: клиенты, поставщики (оплаченные
авансы), другие-в основном подотчетные лица.
Увеличение дебиторской задолженности связано с увеличением доли
краткосрочных дебиторской задолженности по авансам поставщиков более чем
в 1,5 раза в общей структуре. Рост долгов обусловлен, прежде всего,
увеличением поставок медицинских принадлежностей. Часть уставного
капитала была лишена других должников 12%. Значительная доля
задолженности корпоративных клиентов составляет 15,8 процента. Это ставит
компанию в невыгодное положение, потому что капитал отделяется от выручки.
43
Большая часть дебиторской задолженности носит текущий характер.
Рассматривая показатели оборачиваемости ДЗ по сумме погашения
обязательств, видно:
(2.2)
где:
Впр – выручка от реализации продукции
Дзост – остаток дебиторской задолженности
Кодз =8572/852=10,06.
(2.3)
Ддз=365/10,06=36,3 дня.
За год дебиторский капитал совершил 10,06 оборотов. Средний период
погашения долгов более 1 месяца – 36,3 дня.
В общем, состояние Д3 следует считать удовлетворительным. Но рост
дебиторской задолженности свидетельствует о неэффективной работе
бухгалтерского учета. Отвечает за своевременное взыскание средств с
должников предприятий за их участие в деятельности компании и доходы.
Размещение средств компании очень важно в финансовой деятельности и
повышает ее эффективность. От того, какие средства инвестируются в
инвестиционные и оборотные активы, сколько из них находится в производстве
и обращении, в денежной и материальной форме, насколько оптимальны их
соотношение, во многом зависит от результатов производственной и финансовой
деятельности, а, следовательно, и от финансового положения предприятия.
После анализа активов компании можно сделать следующие выводы.
Компания имеет неблагоприятное соотношение инвестиционного капитала и
текущих активов. За анализируемый период внеоборотные активы выросли на
70,6%, обороотные активы-на 29,4%.
44
В структуре оборотных активов доминирует дебиторская задолженность-
48,7%. Рост основных средств наблюдается за счет приобретения компанией
нового оборудования.
Мы проведем исследование пассивного капитала предприятия для учета
источников средств предприятия и финансовой устойчивости (Таблица 2.8).
Таблица 2.8
Показатели структуры и динамики пассивов
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.
руб.
%
% к
итогу
Всего
источников
4485,0
100
7219,0
100
2734,0
60,9
100
в том числе:
собственных
-358,0
-8
620,0
8,6
978,0
173,2
100,0
заемных
4843,0
108
6599,0
91,4
1756,0
36,3
179,6
из них
долгосрочных
2963,0
66
3992,0
55,3
1029,0
34,7
105,2
краткосрочных
1880,0
42
2607,0
36,1
727,0
38,7
74,3
Анализ таблицы 10 необходим для определения соотношения доли капитала в
долгосрочной и краткосрочной перспективе.
Общий капитал компании состоит в основном из заемных источников
финансирования-они составляют 91,4 %, он состоит из следующих видов
обязательств: уставный капитал и прибыль (убыток в 2017 году).
Собственный капитал составляет всего 8,6 процента. Компания имеет
долгосрочные обязательства в размере 55,3%, что негативно характеризует
структуру источников с точки зрения их надежности и защиты от рисков прав.
Увеличение общего капитала на 60,9% во многом связано с увеличением
собственного капитала на 173,2% и менее
- Увеличение суммы кредита на 36,3% %
Стоимость чистых активов рассчитывается по формуле: