41
Чтобы проследить динамику выполнения плана за 2015г.
целесообразно построить график:
Рисунок 8. Динамика плановых и фактических показателей товарооборота
магазинга "ОАЗИС" за 2015г.
Различные действия и мероприятия, направленные на установление,
поддержание и обеспечение определенного разнообразия товаров на полках
магазинов и прочих торговых точек называются управлением
ассортиментом.
Показатели ассортимента товаров напрямую зависят от структурных
преобразований, связанных с товарооборотом продукции, ее логистикой – от
производителя через дистрибьюторов и розничную сеть к конечному
потребителю. Структуру всего имеющегося ассортимента (С) можно
охарактеризовать как удельную долю каждого вида или артикула товара в
общей массе реализуемых вещей торговой точки.
Параметры ассортиментной структуры имеют натуральные и денежные
индексы и выражаются в процентах. Их можно представить в виде дроби, в
числителе которой будет находиться индекс количества отдельных товаров
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
Динамика плановых и фактических показателей товарооборота магазинга
"ОАЗИС" за 2015г.
план факт
42
отдельных товаров (А), а в знаменателе - суммарное число у всех товаров,
имеющихся в ассортименте (S).
Проведем анализ динамики и структуры оборота (выручки) товарной
продукции в разрезе данной группировки по ассортименту
Анализ ведется по показателю «выручка от продажи товаров», т.е.
оборот за минусом НДС, акцизов и обязательных платежей. Источниками
являются данные бухгалтерского и оперативного учета (форма №2 «Отчет о
прибылях и убытках» строка 010, оборотно-сальдовая ведомость, оборотная
ведомость по счету 41 и т.д.).
Источниками являются данные бухгалтерского и оперативного учета
Темп роста оборота исчисляется по формуле:
Т
р
= О
1
/О
0
х 100%, (1)
где Т
р
– темп роста оборота (%);
О
1
– оборот отчетного периода (руб.);
О
0
– оборот предыдущего периода (руб.).
Полученные результаты оформим в виде таблицы (табл.4).
Объем реализации продукции по сравнению с 2014 годом вырос на 21,1
% (462,7 тыс. руб). Наибольший удельный вес в структуре товарных групп
имеют такие товарные группы как Штанги, крючки – 13,9%, Комплектующие
для гардероба – 13,7%.
Наблюдается снижение объема по следующим товарным группам:
Подвижные механизмы – на 3,2 процентных пункта, Соединительные
изделия – на 2,9 процентных пункта. По данным товарным группам
произошло и снижения темпа роста на 5,4% и 8,6% соответственно.
Наибольшее увеличение удельного веса в структуре товарных групп
наблюдается по следующим изделиям: Специальные крепежные изделия – на
2,5 процентных пункта, Направляющие – на 2,1 процентный пункт и Петли -
на 1,5 процентный пункт. По данным товарным группам наблюдается и
увеличения темпа роста (201,1%, 161,6%, 171,9% соответственно).
43
Таблица 4
Динамика оборота (выручки) магазина «ОАЗИС»
№
№
Наименования
товарных групп
Предыдущий
год
Отчетный год
Темп
роста,
%
Отклонения
(+,-)
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
абсолю
тное
тыс.
руб.
относи
тельно
е
%
1
Петли
71,3
4,2
122,6
5,7
171,9
51,3
1,5
2
Подвижные
механизмы
211,6
12,4
199,7
9,2
94,4
-11,9
-3,2
3
Стяжки
169,3
9,9
236,8
10,9
139,9
67,5
1
4
Направляющие
130,2
7,6
210,4
9,7
161,6
80,2
2,1
5
Соединительные
изделия
176,3
10,3
161,2
7,4
91,4
-15,1
-2,9
6
Специальные
крепежные
изделия
74,3
4,4
149,4
6,9
201,1
75,1
2,5
7
Замки, задвижки,
защелки
155,0
9,1
193,1
8,9
124,6
38,1
-0,2
8
Опоры
94,9
5,6
111,2
5,1
117,2
16,3
-0,5
9
Заглушки
161,7
9,5
186,3
8,6
115,2
24,6
-0,9
10
Штанги, крючки
231,7
13,6
302,1
13,9
130,4
70,4
0,3
11
Комплектующие
для гардероба
228,7
13,4
294,9
13,7
128,9
66,2
0,3
Итого:
1705,0
100
2167,7
100
127,1
462,7
По сравнению с 2014 годом удельный вес данных изделий в структуре
товарных групп увеличился на 0,3 процентных пункта.
Рисунок 3. Динамика оборота ООО «Оазис»
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
2014 2015
Петли
Подвижные механизмы
Стяжки
Направляющие
Соединительные изделия
44
Валовой доход является основным источником формирования
прибыли. Основную долю валового дохода составляют торговые наценки,
относящиеся к проданным товарам. Валовой доход выражается в тысячах
рублей и в процентах. В торговле источник информации – форма № 2 «Отчет
о прибылях и убытках» строка 029 (валовая прибыль).
За счет валового дохода возмещаются издержки обращения и
образуется прибыль. Валовой доход представляет разность между суммой
реализованных товаров по продажной цене (выручка от продаж за минусом
НДС) и себестоимостью проданных товаров.
Кроме стоимостной оценки валовой доход может быть выражен в
процентах. Это уровень валового дохода, т.е. отношение валового дохода к
обороту:
У
ВД
= ВД/О х 100% (2)
Уровень валового дохода характеризует долю торговой наценки в
розничной цене товара. Его размер оказывает влияние на розничные цены
товара, а соответственно на спрос и объем продаж.
В процессе анализа необходимо определить динамику и структуру
валового дохода в целом и по отдельным товарным позициям; при этом
рассчитать отклонения, темпы роста (снижения).
На разные товарные группы устанавливаются различные торговые
наценки в зависимости от спроса и предложения на товары, покупной
стоимости, расходов на их продажу.
При этом необходимо выявить валообразующие показатели (какая
группа дает основной прирост валового дохода) и их динамику.
Увеличение доли товаров с высоким уровнем торговых наценок ведет к
повышению среднего уровня валового дохода и наоборот.
На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что
наблюдается увеличение валового дохода по сравнению с 2014 годом на
125,3 тыс. рублей ( 131,6%). Наибольшую долю в валовом доходе в 2015
году составляют следующие товарные группы: Штанги, крючки – 15,3%,
45
Комплектующие для гардероба – 14,4%, Стяжки – 10,3%. По сравнению с
2014 годом значительно снизилась доля в структуре валового дохода по
следующим товарным группам: Подвижные механизмы - на 3,3%,
Соединительные изделия – на 2,8%. По остальным товарным группа
наблюдается незначительное движение в структуре валового дохода в
сторону увеличения или уменьшения в пределах 1%. Скорее всего это
связано со спросом на отдельные виды продукции. Основной прирост
валового дохода дает товарная группа Штанги, крючки – 6%.
Для роста валового дохода необходимо улучшить его структуру. Этого
можно добиться путем исследования причин снижения товарооборота таких
товарных групп как Соединительные изделия и Подвижные механизмы.
2.3. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости магазина
«Оазис»
Качественному удовлетворению запросов населения способствует
рациональное формирование ассортимента. Модернизация его должна
обгонять спрос, тем самым принимать непосредственное участие в его
формировании.
С другой стороны, нельзя и отставать от текущего спроса, ведь в таком
случае рынок через внедрение новых позиций товарного ряда сможет
непосредственно влиять на вкусы покупателей. Большой ассортимент
устаревшей продукции станет началом непрерывной серии убытков –
покупатель не станет приобретать устаревшие образцы бытовой техники, а
производитель не будет брать их обратно.
Базой для обновления перечня предлагаемых к продаже товаров
служит моральный и физический износ. Фундаментом для управления
ассортиментом является возможность различных производителей
своевременно предлагать определенную спецификацию. Представленные
группы товаров должны соответствовать направлению хозяйственной
46
деятельности предприятия-производителя и вместе с тем в полном объеме
удовлетворять запросы определенных сегментов покупателей.
Основой для подбора товарного перечня является планирование
фактически всех основных видов деятельности, направленных на отборку
товаров для дальнейшего производства и последующих продаж. Другая
сторона подбора ассортимента - подгонка характеристик различных свойств
той или иной вещи, продукта под пожелания потенциальных покупателей.
Подбор товара на основе проработанного ассортимента является постоянным
непрерывным действием, продолжающимся в течение полного цикла жизни
товарной единицы.
Подобный процесс начинается с момента зарождения замысла о
существовании конкретного вида продукции. Последней точкой станет
вымывание данной единицы с полок торговых сетей, изъятие из товарной
спецификации изготовителя.
Проведем анализ равномерности выполнения плана товарооборота за
отдельные периоды времени с помощью расчета коэффициента
равномерности:
Р = 100 – V (3)
где,
Р - коэффициент равномерности выполнения плана товарооборота, %;
V - коэффициент вариации выполнения плана товарооборота по
отдельным периодам, %.
В свою очередь коэффициент вариации определим по формуле:
V = Ϭx *100 / Хj (4)
где,
Ϭх - среднеквадратическое отклонение выполнения плана
товарооборота по отдельным периодам, %;
Хj - процент выполнения плана (или темп изменения) по показателю за
год.
47
Среднеквадратическое отклонение выполнения плана товарооборота,
характеризует равномерность выполнения плана товарооборота
относительно среднего уровня этого показателя по торговой сети
потребительского общества. Он учитывает как негативные (недовыполнение
плана), так и положительные (перевыполнение) отклонения.
Ϭ????=
√
∑
(????????−????????)
????
????
(5)
где,
Хi - процент выполнения плана (темп изменения в динамике) за
каждый месяц или квартал;
Xj - процент выполнения плана (или темп изменения) по показателю за
год;
n - число месяцев или кварталов изучаемого периода.
Проведем анализ равномерности выполнения плана товарооборота с
помощью расчета коэффициента равномерности.
Среднеквадратическое отклонение выполнения плана товарооборота,
характеризует равномерность выполнения плана относительно среднего
уровня этого показателя.
Определим коэффициент равномерности.
Среднеквадратическое отклонение выполнения плана товарооборота
равно: Ϭх = 7,44
1. Коэффициент вариации: V = (7,44 × 100) / 100,1 = 7,4
2. Коэффициент равномерности: Р = 100 – 7,4 = 92,6 %
Выполнение плана розничного товарооборота было равномерным на
92,6 %.
В ходе анализа структуры товарооборота определяется выполнение
плана реализации по отделам, секциям, товарным группам, выявляется
тенденция их оборотов, определяется удельный вес реализации в общем
объеме товарооборота, рассчитывается коэффициент абсолютных
структурных сдвигов в товарообороте в целом по торговому предприятию:
48
Ксс =
√
∑
(????????????−????????????)
????
????
(6)
Если значение данного коэффициента равно 0, то сдвиги в структуре
товарооборота отсутствуют. Верхней границы изменения коэффициента не
имеют: чем больше изменение структуры, тем выше значение коэффициента.
Удельный вес проданных групп товаров в общем объеме товарооборота
характеризуется данными, приведенными в таблице 5.
Таблица 5
Анализ структуры товарооборота
Товарная группа
Объем продаж,
тыс. руб
Удельный вес,
%
Отклонение
2011
2012
2011
2012
по уд.
в, %
тыс.
руб.
Петли
101,3
142,6
5,9
6,6
0,6
41,3
Стяжки
169,3
246,8
9,9
11,4
1,5
77,5
Комплектующие для
гардероба
228,7
294,9
13,4
13,6
0,2
66,2
Соединительные
изделия
176,3
211,2
10,3
9,7
-0,6
34,9
Подвижные
механизмы
211,6
245,5
12,4
11,3
-1,1
33,9
Штанги, крючки
231,7
312,3
13,6
14,4
0,8
80,6
Направляющие
130,2
224,4
7,6
10,4
2,7
94,2
Замки, задвижки,
защелки
200,6
193,1
11,8
8,9
-2,9
-7,5
Кондитерские
изделия
151,0
173,1
8,9
8,0
-0,9
22,1
Специальные
крепежные изделия
104,3
123,8
6,1
5,7
-0,4
19,5
Всего
1705,0
2167,7
100,0
100,0
462,7
Из таблицы 3 видно, что по абсолютным показателям товарооборот
всех товарных групп растет в 2015 году, по сравнению с предыдущим.. В
относительных же показателях увеличение произошло лишь по пяти
49
товарным группам: Петли на 0,6%, Стяжки на 1,5%, Комплектующие для
гардероба на 0,2%, Штанги, крючки на 0,8%, Направляющие на 2,7%.
Как видно, в 2015 году значительный рост и удельный вес в общем
объеме товарооборота имеют Направляющие.
Одним из главных факторов успешного развития товарооборота –
обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.
Определим обеспеченность и рациональность использования товарных
ресурсов методом балансовой увязки.
Зн + П= Р + В + 3к (7)
Преобразуя данную взаимосвязь можно получить балансовую формулу
товарооборота:
Р = Зн +П - В - 3к (8)
где,
Зн - запасы на начало года, руб.;
П - поступление товаров, руб.;
Р - объем товарооборота, руб.;
В - выбытие товаров, руб.;
Зк - запасы на конец года, руб.
Данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 7.
Таблица 7
Продуктовый баланс предприятия
Показатели, тыс. руб.
2014
2015
Отклонение
Товарные запасы на начало года
86,1
93,8
7,7
Поступление товаров
1510,5
2213,9
703,4
Выбытие
7,5
9,3
1,8
Товарные запасы на конец года
93,8
101,2
7,4
Товарооборот
1705,0
2167,7
462,7
Определим влияние каждого фактора на изменение объема
товарооборота с помощью факторного анализа методом цепных подстановок:
50
Таблица 8
Результаты факторного анализа изменения объема товарооборота
Показатель
Результат
ТО0 =
1495,3
ТО' =
1503,0
ТО'' =
2206,4
ТО''' =
2204,6
ТО1 =
2197,2
ΔТО(товарные запасы на начало периода) =
7,7
ΔТО(поступление) =
73,4
ΔТО(выбытие) =
-1,8
ΔТО(товарные запасы на конец периода) =
-7,4
ΔТО(общ) =
701,9
Таким образом, можно сделать вывод, что розничный товарооборот на
предприятии увеличился в целом на 701,9 тыс. руб.
Рост запасов на начало периода на 7,7 тыс. руб. и увеличение
поступления товаров привело к повышению объемов реализации на 701,9
тыс. руб., за счет увеличения выбытия товаров снизился на 1,8 тыс. руб., и
снижение запасов на конец года повлекло снижение товарооборота на 7,4
тыс. руб.
Доля прочего выбытия в общем товарообороте в 2015 году составила
0,5 % (7,5/1495,3×100), а в 2015 году 0,42 % (9,3/2197,2×100), т.е. снизилась
на 0,08 %, что является положительной тенденцией.
Увеличить объем реализации на 1,8 тыс. руб можно за счет снежения
товарных потерь (брак, порча).
Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определяют
на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по
следующим формулам: