42
(14,42%) больше, чем в 2016 году. А в 2016 году показатель составил
40670548,64 рублей, что на 1034417,1 рублей больше, чем в 2017 году. Величина
такого показателя, как «приобретение работ, услуг» просматривается тенденция
к снижению, а потом к повышению, так в 2015 году данный показатель составил
17452277,70 рублей, а 2016 году 7001008,03 рублей, что на 10451269,7 рублей
(0,60%) меньше предыдущего года. А в 2017 году, мы наблюдаем тенденцию к
повышению, показатель составил 7122257,70 рублей, что на 121249,67 рублей
(1,73%) больше 2016 года. Снижение обусловлено, следующими показателями в
его составе, просмотрим такой показатель, как услуги связи, где в 2015 году он
составил 430300 рублей, а в 2016 году 263969,31 рублей, что на 166330,69рублей
(38,65%) меньше, а в 2017 году, мы видим повышательную тенденцию, что
говорит об отрицательной динамики, в 2017 году показатель составил 270711,52
рублей, что на 6742,21 рублей (2,55%) больше, чем в 2016 году, данную
тенденцию следует отметить, как отрицательную. Следующий показатель
«коммунальные услуги», данный показатель в 2015 году составил 3716000
рублей, а в 2016 году 2808769,64 рублей, что на 907230,36 рублей (24,41%)
меньше предыдущего года, далее мы видим, что показатель повышается в 2017
году, где он составил 3351672,25 рублей, что на 1368009,11 рублей
(48,7%)больше, этот факт стоит отметить, как отрицательную тенденцию.
Следующий показатель «работы, услуги по содержанию имущества», в 2015
году показатель составлял 10425335,62 рублей, а 2017 году 1983663,14 рублей,
что на 8441672,46 рублей (80,97%) меньше, а в 2017 году показатель составил
1343017,18 рублей, что на 640645,96 рублей (32,29%) меньше, опять мы
наблюдаем тенденцию к снижению и это оценивается положительно.
Следующий показатель «Прочие работы, услуги», данный показатель имеет
тенденцию к снижению, как говорилось выше - это оценивается положительно,
в 2015 году 2880642,08 рублей, а в 2016 году 1944605,94 рублей, что на 936036,14
рублей (32,49%) меньше, а в 2017 году показатель увеличился по сравнению с
2016 годом на 2122250,81 рублей (10,91%), что оценивается отрицательно.
Следующий показатель «Расходы на приобретение нефинансовых активов», в
43
2015 показатель составлял 2718256,25 рублей, а в 2016 году 3061543,19 рублей,
что на 343286,94 рублей (12,62%) больше, чем в предыдущем году, а в 2016 году
показатель составил 1733334,50 рублей, что на 1328208,69 рублей (43,38%)
меньше чем в 2016 году, данную тенденцию следует считать положительной.
Следующий показатель «Расходы на приобретение основных средств и
нематериальных активов», в 2054 году показатель составил 2490879,69 рублей, а
в 2016 году 2800048,61 рублей, что на 309168,92 рублей (12,41%) больше, чем в
2015 году, в 2017 году мы наблюдаем снижение показателя по отношению к 2016
году, снижение произошло на 1654549,6 рублей (59,09%), данную динамику
следует отметить, как положительную. Следующий показатель «Расходы на
приобретение материальных запасов», здесь на протяжении трех периодов, мы
наблюдаем динамику к повышению показателей, что безусловно оценивается
негативно, так, например, в 2017 году показатель составил 227376,56 рублей, а в
2016 году 261494,58 рублей, что на 34118,02 рублей (15,06%) больше, а в 2017
году показатель увеличился по сравнению с 2016 годом на 326340,91 (124,79%).
Следующий показатель «Прочие расходы», в 2015 году он составил 379800
рублей, в 2016 году 112846,88 рублей, что на 266953,12 рублей (70,29%) меньше,
а в 2017 году данный показатель уменьшился по отношению к 2015 году на
122513,84 рублей, что оценивается, как положительная тенденция.
Общая динамика расходов МАОУ Константиновская средняя
общеобразовательная школа и динамика расходов по их видам представлена на
рисунке 7 и рисунке 8.
44
Рис.7. Общая динамика расходов МАОУ Константиновская
средняя общеобразовательная школа
Рис.8. Динамика расходов по видам МАОУ Константиновская
средняя общеобразовательная школа
Рассмотрим структуру расходов МАОУ Константиновская средняя
общеобразовательная школа за период 2015-2018 гг. Далее в таблице 6
представлен анализ структуры расходов МАОУ Константиновская средняя
общеобразовательная школа за 1.01.2015-1.01.2016 гг.
46000000
48000000
50000000
52000000
54000000
56000000
58000000
60000000
62000000
Расходы МОУ"Тверская гимназия№8"
01.01.2015
01.01.2017
0
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
Оплата труда и
начисления
Приобретение работ и
услуг
Прочие расходы
Расходы на
приобретение
нефинансовых активов
Динамика расходов по видам
45
Таблица 6
Структура расходов МАОУ Константиновская средняя
общеобразовательная школа за 2015-2016гг.
Показатели
На 1.01.2015г.
(руб.)
На 1.01.2016г.
(руб.)
Отклон
ение
(П.п.)
руб.
%
руб.
%
Всего
60128133,95
100
50845946,7
4
100
Оплата труда и
начисления на выплаты
по оплате труда
48731600
81,04
40670548,6
4
799,87
718,83
В том числе
Заработная плата
39554400
65,78
31462625,3
1
61,88
3,9
Прочие выплаты
3500
0,006
1662,96
0,003
-0,003
Начисления на выплаты
по оплате труда
9173700
15,26
9206260,37
18,10
2,84
Приобретение работ,
услуг
17452277,70
29,02
7001008,03
13,76
-15,26
В том числе
Услуги связи
430300
0,72
263969,31
0,52
-0,2
Коммунальные услуги
3716000
6,18
2808769,64
5,52
4,8
Работы, услуги по
содержанию имущества
10425335,62
17,33
1983663,14
3,9
-13,43
Прочие работы, услуги
2880642,08
4,79
1944605,94
3,82
-0,97
Расходы на
приобретение
нефинансовых активов
2718256,25
4,52
3061543,19
6,02
1,5
В том числе
2490879,69
4,14
2800048,61
5,51
1,37
46
Расходы для
приобретения основных
средств и
нематериальных активов
Расходы на
приобретение
материальных запасов
227376,56
0,37
261494,58
0,51
0,14
Прочие расходы
379800
0,63
112846,88
0,22
-0,41
В таблице 7 произведен анализ структуры расходов рассматриваемого
учреждения за период с 1.01.2017 г. по 1.01.2018 г.
Таблица 7
Структура расходов МАОУ Константиновская средняя
общеобразовательная школа за 2017-2018 гг.
Показатели
На 1.01.2017г.
(руб.)
На 1.01.2018г.
(руб.)
Откло
нение
(П.п.)
руб.
%
руб.
%
Всего
50845946,7
4
100
50864842,6
6
100
Оплата труда и
начисления на
выплаты по
оплате труда
40670548,6
4
799,87
41704965,7
7
81,9
9
-717,88
В том числе
Заработная плата
31462625,3
1
61,88
31910225,6
6
62,7
3
0,85
Прочие выплаты
1662,96
0,003
1954,83
0,00
3
0
Начисления на
выплаты по
оплате труда
9206260,37
18,10
9792785,21
19,2
5
1,15
Приобретение
работ, услуг
7001008,03
13,7
6
7122257,70
14,0
0,24
47
В том числе
Услуги связи
263969,31
0,52
270711,52
0,53
0,1
Коммунальные
услуги
2808769,64
5,52
3351672,2
5
6,59
1,07
Работы, услуги по
содержанию
имущества
1983663,14
3,9
1343017,18
2,64
-1,26
Прочие работы,
услуги
1944605,94
3,82
2156856,75
4,24
0,42
Расходы на
приобретение
нефинансовых
активов
3061543,19
6,02
1733334,50
3,41
-2,61
В том числе
Расходы для
приобретения
основных средств и
нематериальных
активов
2800048,61
5,51
1145499,01
2,25
-3,26
Расходы на
приобретение
материальных
запасов
261494,58
0,51
587835,49
1,15
0,64
Прочие расходы
112846,88
0,22
257286,16
0,50
0,28
Анализ структуры расходов МАОУ Константиновская средняя
общеобразовательная школа показал, что за все анализируемые периоды
наибольшую долю в структуре расходов занимает показатель «Оплата труда и
начисления на выплаты по оплате труда». Так, в 2015 году удельный вес этого
показателя составил 81,04%, а в 2016 году произошло значительное увеличение
799,87% (718,83П.п.), в 2017 году, мы видим так же увеличение данного
показателя по сравнению с 2015 годом. Где он составил 81,99%, что на -717П.п.
меньше, чем в 2016 году. Увеличение доли в структуре расходов МАОУ
Константиновская средняя общеобразовательная школа в 2016 году и снижение
в 2017 г. практически на равную величину показателя оплаты труда и начислений
на выплаты. В самой структуре анализируемого показателя на протяжении всех
рассматриваемых периодов наблюдается значительное увеличение, а потом
48
уменьшение: доля заработной платы сохраняет величину 81-799% за 2015-2017
года, удельный вес начислений на выплаты по оплате труда сохраняет значение
1,15%-18,10% в рассматриваемой структуре показателя за данный период (2015-
2017 гг.). Показатель «приобретение работ, услуг» имеет удельный вес в
структуре расходов в 2015 году удельный вес данного показателя был равен
29,02%, в 2016 году, произошло снижение показателя до 13,76%, что составило
разницу в (-15,26 п.п.), в 2017 году произошло увеличение, удельный вес
составлял 14,0%, что на (0,24 п.п.) меньше, чем в 2016 году и на 15,02% меньше,
чем в 2015 году. Что касается расходов на приобретение нефинансовых активов,
то за 2015 год показатель составил 4,52%, а в 2016 году произошло
незначительное увеличение на 1,5(п.п.). в 2017 году, мы наблюдаем снижение
доли удельного веса до 3,41%, что на (-2,61п.п) меньше, чем в 2016 году.
Структура расходов МАОУ Константиновская средняя
общеобразовательная школа за анализируемые периоды представлена на
рисунках 9-11.
Рис. 9. Структура расходов МАОУ Константиновская средняя
общеобразовательная школа за 2016 год
Оплата труда и начисления
Приобретение работ, услуг
Расходы на приобретение
нефинансовых активов
Прочие расходы
49
Рис. 10. Структура расходов МАОУ Константиновская средняя
общеобразовательная школа за 2017 год
Рис. 11. Структура расходов МАОУ Константиновская средняя
общеобразовательная школа за 2018 год
Проведя анализ динамики и структуры доходов и расходов за (2016г.-2018
г.), подведем итоги по финансовым результатам деятельности МАОУ
Константиновская средняя общеобразовательная школа и сравним фактическую
величину доходов и расходов за период с 2017г.-2018 г. с планируемыми
данными показателями в Плане финансово-хозяйственной деятельности
муниципального учреждения по соответствующим годам. В таблице 8
представлена оценка выполнения плановых показателей по доходам за 2016-
2018 гг.
Оплата труда и начисления
Приобретение работ, услуг
Расходы на приобретение
нефинансовых активов
Прочие расходы
Оплата труда и
начисления
Приобретение работ,
услуг
Расходы на приобретение
нефинансовых активов
Прочие расходы
50
Таблица 8
Оценка выполнения плановых показателей по доходам
Показатели
дохода
На 1.01.2016г.
(руб.)
На 1.01.2017г.
(руб.)
На 1.01.2018г.
(руб.)
План
60059914,34
4906736,89
50926114,17
Факт
60054289,44
48585512,14
50512014,17
Разница (руб.)
5624,9
-43678775,2
414100
Далее в таблице 9 представлена оценка выполнения плановых
показателей по расходам за 2016-2018 гг.
Таблица 9
Оценка выполнения плановых показателей по расходам
Показатели
дохода
На 1.01.2016г.
(руб.)
На 1.01.2017г.
(руб.)
На 1.01.2018г.
(руб.)
План
60128133,95
50608242,83
51515228,81
Факт
57402523,89
50845946,74
50864842,66
Разница (руб.)
2725610,1
-237703,9
650386,2
В 2015 году запланированные доходы, указанные в ПФХД равны
60059914,34 рублей, а фактическая величина 60054289,44 рублей, что на 5624,9
рублей меньше плановой величины, что оценивается отрицательно и указывает
на не удовлетворительное выполнение плана. Если говорить о расходах в 2015
году, то по плану сумма составила 60128133,95 рублей, а по факту 57402523,89
рублей, что на 2725610,1 рублей меньше, данную тенденцию следует считать
положительной. В 2016 году сумма запланированных доходов составляла
4906736,89 рублей, а по факту эта сумма равна 48585512,14 рублей, что на -
43678775,2 рублей меньше, данная тенденция оценивается положительно и
указывает на небольшое перевыполнение плана. Что касается расходов,
запланированных в 2016 году, то они составили 50608242,83 рублей, а по факту
50845946,74 рублей, что на -237703,9 рублей меньше запланированных, данную
тенденцию следует считать положительной. В 2017 году запланированные
доходы, указанные в плане равны 50926114,17 рублей, а фактический показатель
равен 50512014,17 рублей, что на 414100 рублей меньше, следовательно, данную
51
тенденцию следует считать негативной. Что касается расходов, то мы видим, что
запланированная сумма составляла 51515228,81 рублей, а по факту 50864842,66
рублей, по плану сумма превысила на 650386,2 рублей, данную тенденцию
следует считать положительной.
Далее в таблице 10, мы проведем разницу между фактическим значением
доходов и расходов и сравним эти значения.
Таблица 10
Фактическое значение доходов и расходов
Показатели
На 1.01.2016г.
(руб.)
На 1.01.2017г.
(руб.)
На 1.01.2018г.
(руб.)
Факт доходов
60054289,44
48585512,14
50512014,17
Факт расходов
57402523,89
50845946,74
50864842,66
Разница
2651765,6
-2260434,6
-352828,5
Так же, исходя из анализа доходов и расходов МАОУ Константиновская
средняя общеобразовательная школа за 2016-2018гг., можно сделать вывод, что
в 2015 году доходы превышают расходы на 2651765,6 рублей. Данная ситуация
оценивается положительно, с точки зрения управления финансовой
деятельностью учреждения, т.к. превышение доходов над расходами образует
положительный остаток бюджета, который в дальнейшем, при необходимости,
так же может быть использован на нужды учреждения. В 2016 году анализ
доходов и расходов показал, что расходы, превышают доходы, на 2260434,6
рублей и в 2017 году расходы превышаю доходы на -352828,5 рублей это
сигнализирует о дефиците бюджета. Для того чтобы выровнять ситуацию,
необходимо уменьшить расходы (оптимизировать статьи расходов). В данном
случае это будет сложно, но можно попробовать на коммунальных услугах,
например, используя технологии энергосбережения, мы сократим расходы, либо
найти дополнительный источит получения дохода.