15
персоналом; наличными денежными средствами или путем перечисления на
счета предприятия; кроме того расчеты могут быть произведены в рублях или
в иностранной валюте.
Согласно законодательным актам, регламентирующим порядок
осуществления расчетов с персоналом по оплате труда, расчеты должны
производится только денежными средствами. Однако не является
исключением и выплата неденежными средствами в пределах 20% от сумм
начислений. Однако, государственные органы власти, ограничивают расчеты
с персоналом неденежными средствами, если выплаты будут осуществляться
алкогольными напитками, запрещенными препаратами, в том числе
ядовитыми и наркотическими средствами, а также любыми видами
боеприпасов.
Заработная плата работнику может выдаваться наличными денежными
средствами или безналичным путем, причем наличным путем заработная плата
выдается через специализированные помещения – касса, которые
предусматривают специальные условия хранения и выдачи заработной платы.
С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности,
согласно которому он несет полную ответственность за полученные денежные
средства в кассу, а также за своевременность расчетов с персоналом по оплате
труда. Не выданная в срок заработная плата, возвращается на расчетный счет
на хранение, и при возможности в будущем, работник может ее получить в
любой момент времени. [10,c.220]
Другим решением работника является его желание перечислить на
карточку или на вклад свою заработную плату. Только его добровольное
желание и заявление являются основой для перечисления. Но при
принудительном обвязывании работников перечислять заработную плату на
счета или карточку со стороны руководства предприятия, является
нарушением трудового законодательства.
Заработная плата выплачивается работниками только в рублях,
установленных как платежная единица на территории конкретного
16
государства. Даже если иностранные граждане работают на территории
данного государства. Законодательные акты не предусматривают выплату
заработной платы в иностранной валюте.
Больше распространения получила тарифная система оплаты труда, при
которой используются в основном две формы оплаты труда: сдельная форма
оплаты труда и повременная форма оплаты труда.
Сдельная форма оплаты труда связана с оплатой труда за фактически
выполненный объем работы, а повременная форма оплаты труда
предусматривает оплату труда за фактически отработанное время.
В свою очередь сдельная форма оплаты труда подразделяется на
следующие системы:
сдельно-простая – то есть начисление происходит только за
выработанную продукцию и сдельную расценку за единицу продукции;
сдельно-премиальная – то есть начисление происходит аналогично
постой сдельной, но при этом причитаются премиальные выплаты за
показатели в работе;
сдельно-прогрессивная – то есть расчет заработной платы
осуществляется на основании того, сколько единиц продукции выполнил за
отчетный период работник, и оплаты производится следующим образом: за
продукцию в пределах норм – оплата по обычным сдельным расценкам, а за
продукцию сверх норм по повышенным расценкам;
косвенная заработная плата предусматривает выплату заработной
платы работникам обслуживающих подразделений путем расчета
определенного процента от основной заработной платы производственных
рабочих;
аккордная заработная плата предусматривает, что заработная плата
между членами бригады будет распределена пропорционально тарифному
заработку, а полученный коэффициент умножается на тарифную заработную
плату каждого работника и определяется сумма сдельной заработной платы.
Повременная заработная плата подразделяется на следующие системы:
17
повременно-простая - то есть начисления за отработанное время с
учетом установленной часовой или дневной тарифной ставки, но без каких-
либо дополнительных начислений в виде премий и компенсаций;
повременно-премиальная – то есть начисления производятся
аналогично повременно-простой форме, но с учетом премиальных выплат за
достижения работника в труде или по результатам работы предприятии за
отчетный период;
оплата по твердым ставкам или окладам – устанавливаются в виде
фиксированной величины для руководителей и главных специалистов при
ненормированном рабочем времени.[19,c.179]
Кроме тарифной системы оплаты труда, также в условия рыночной
экономики получили и другие системы оплаты труда, к которым относятся и
бестарифная и бонусная системы оплаты труда.
Бестарифная система отражает тесную взаимосвязь заработной платы
работника предприятия от его коечных результатов. При этой системе
невозможно установление оклада, ли применение элементов тарифной
системы. Ее применение возможно только в тех случаях, когда есть
возможность учитывать все результаты произведенных работ конкретным
работником, или есть возможность определить долю каждого работника в
общей сумме фонда оплаты труда целого коллектива.
Для того, чтобы осуществить доплаты работникам предприятия, за
определенные успехи, либо достижения в работе, используется
коэффициентный методы расчета, при котором для конкретного работника, с
его достижениями устанавливается единый постоянный коэффициент
квалификационного уровня, позволяющий учитывать достижения работника,
его производительность, вклад в общее дело, и его конечные результаты.
Основными разновидностями бестарифной системы являются
следующие виды оплаты труда:
наличие коэффициента стоимости труда;
использование знаний эксперта при расчете и определении
18
результатов труда;
использование системы гибких (плавающих) окладов;
использование системы комиссионных вознаграждений или
комиссионной оплаты труда;
использование системы паев, при распределении заработка.
Из всех перечисленных разновидностей бестарифной системы, самой
распространенной является оплата труда, основанной на комиссионном
вознаграждении. Чаще всего применяется организациями в сфере оказания
услуг, в торговле, когда работнику устанавливается определенный процент от
объема услуг, или от объема реализованных товаров.
Использование системы гибких или плавающих окладов, возможно в
том случае, когда руководитель, практически каждый месяц своим приказом
утверждает размер оплаты труда, с использованием повышающего или
понижающего коэффициента, в зависимости от достижений работника. В этом
случае, заработная плата рассчитывается путем умножения данного
коэффициента на оклад работника.
Также, в экономике используют еще несколько комбинированных
систем оплаты труда.
К ним в первую очередь, относят систему оплаты труда с групповым
премированием, расчет оплаты труда при которой зависит от установленного
оклада работникам и премии, которая устанавливается в зависимости от
вклада работника в общее дело, или от его конечного результата за отчетный
период. При этой системе, обычно определяется сумма премии относящейся
к конкретному отделу, подразделению, а размер премии для каждого
работника рассчитывается отдельно аналогично бестарифной системе.
Другой разновидностью комбинированных систем оплаты труда, это
оплата труда с предоставлением премий за знания и компетенции в труде.
Главным элементом при распределении премий, это полученная квалификация
работника, опыт и знания, т.е., чем больше опты, чем выше квалификация,
тем больше процент премий.
19
Еще одной системой это бонусная система, которая используется
сегодня на рынке, это бонусная система, состоящая из двух частей,
непосредственно оклада, который устанавливается работнику и премии, за
достигнутые результаты в работе. [24,c.158]
Отличительной особенностью данной системы, это то, что премия, или
бонус может быть как личным достижением, так и коллективным.
Чаще всего, личный бонус, предусматривает вознаграждения работнику
за его личный вклад в развитие предприятия, в увеличении объемов
производства и реализации товаров, в способности экономить товарно-
материальные ценности и т.д.
Коллективный бонус или вознаграждение начисляется целому
подразделению за достижения в работе, за участие в получении прибыли
предприятия, за увеличение производительности труда и т.д.
При этом, в Положении об оплате труда, устанавливается четкий
процент премии от объема реализованной продукции (товаров, работ, услуг).
Тантьема – это дополнительное вознаграждение (премия)
представителей высшего управленческого звена, которое выплачивается за
вклад руководителя на стратегическом (принципиальном) уровне в
существенное улучшение общих финансово-хозяйственных и корпоративно-
командных показателей.
Работа трудового коллектива, требует и справедливого распределения
доходов, в зависимости от вклада каждого работника, от того какой опыт
работы, квалификация работника и еще от других факторов оказывающих
влияние на процесс распределения доходов.[12,c.385]
Одним из самых распространенных способов справедливого
распределения доходов между членами бригады, или иного структурного
подразделения предприятия, это расчет КТУ – коэффициента трудового
участия. Обычно средняя величина КТУ принимается за единицу. Данный
коэффициент имеет двоякое применение: с одной стороны он является
стимулирующим, то есть увеличивающим доход работника, но с другой
20
стороны и уменьшающим доход работника, то есть возможна система
депремирования работника, за различные нарушения в работе.
Начисления работникам за выполненный объем работы, или за
фактически отработанное временя, или за непроработанное время
осуществляется на основании документов подтверждающие право на
начисления, а также учитывать применяемые расценки, которые должны
также отражать качество труда, квалификацию работника. Основой для
определения расценок служат тарифно-квалификационные справочники,
тарифные сетки и тарифные ставки.
Порядок расчета заработка за расчетный период зависит от формы
оплаты труда. Повременная оплата рассчитывается на основе табеля учета
рабочего времени. При почасовой оплате, часовая тарифная ставка (ЧТС)
умножается на количество отработанных часов по табелю. Работнику могут
быть начислены премии из фонда потребления или по экономии фонда оплаты
труда. При оплате по должностному окладу работнику, проработавшему все
дни по графику, начисляется установленный оклад за месяц. Если он в течение
месяца отработал не все рабочие дни, оплата труда начисляется
пропорционально количеству отработанных дней: оклад за месяц делится на
количество рабочих дней в месяце и умножается на количество
проработанных дней.
При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за
число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из
твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой
квалификации.
Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает
расчет заработной платы аналогично сдельной прямой, но с учетом премий за
перевыполнение норм выработки и достижения определенных качественных
показателей.
При сдельно-прогрессивной системе оплата производится следующим
образом: за работу в пределах норм, оплата производится по обычным
21
расценкам, а за продукцию сверх норм оплата производится по повышенным
сдельным расценкам. Кроме того, работникам начисляются премии за
перевыполнение нормы выработки и достижение определенных качественных
показателей.
При косвенно-сдельной системе оплаты труда наладчиков,
комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в
процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого объекта.
Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение
совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или
производство определенного объема продукции. Для распределения
сдельного заработка между членами бригады, необходимо рассчитать
коэффициент распределения, который определяется отношением сдельного
заработка к тарифному. Полученный коэффициент умножают на тарифный
заработок каждого лена бригады.
Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по
документам о выработке. Для более полного учета трудового вклада каждого
рабочего в результаты труда бригады с согласия ее членов могут
использоваться коэффициенты трудового участия (КТУ).
К основной относится оплата, начисляемая работника за отработанное
время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным
расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и
повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий
труда, за работу в ночное время, за сверхурочное время работы, за
бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.
Заработная плата начисляется повременщикам начисляется на основе
табеля учета использования рабочего времени. Сдельщикам заработная плата
начисляется на основании наряда на сдельную работу; маршрутного листа;
рапорта о выработке; отчета о выработке и др.
Указанные документы должны содержать следующие реквизиты: место
работы (цех, участок, отдел), расчетный период (год, месяц, число), ФИО,
22
табельный номер, разряд работы, количество и качество работы, норму
времени и расценку за единицу работы, сумму заработка, количество нормо-
часов по выполненной работе.[28,c.118]
Для начисления различных доплат связанных с отклонениями от
нормальных условий труда используются следующие документы:
наряд на сдельную работу – выписывается в случае выявления
дополнительных технологических операций, не предусмотренных ранее в
документах;
листок на доплату – в случае несоответствия фактических условий
труда запланированным.
Работа в сверхурочное время, ночное время, в праздничные и
выходные дни отмечается в табеле учета использования рабочего времени, для
начисления доплат работникам, а фактически выполненная работа в это время,
оформляется нарядами, отчетами о выработке и другими первичными
документами.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за
непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата
очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов
подростков, за время выполнения государственных и общегосударственных
обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.
Отпуск это дополнительная заработная плата работника, на которую он
имеет право по истечении 11 месяцев работы, за исключением приема по
переводу или приема молодого специалиста. Право на отпуск оформляется
приказом руководителя организации с указанием срока его начала и
продолжительности. Продолжительность отпуска исчисляется количеством
календарных дней и максимальным пределом не ограничивается.
Для расчета отпускных, на основании приказа, суммируются заработки
за предыдущие три периода со всеми начислениями (за вычетом компенсаций
за неиспользованный отпуск), общую сумму делят на три и определяют
среднемесячную зарплату. Среднемесячную зарплату делят на расчетную
23
величину – 29,3 и определяют среднедневную оплату.
Расчет отпускных в 2016 году отличается от предыдущего, 2015 года
тем, что при исчислении среднедневного заработка мы должны индексировать
заработную плату сотрудника (это не законодательная новинка). Это
происходит в том случае, если во всей организации поднимали заработную
плату, оклады, почасовые ставки. Если же заработная плата сотруднику была
повышена индивидуально, то этот пункт его не касается. Расчет коэффициента
индексации прост. Новый оклад сотрудника, делится на предыдущий, и
получается коэффициент.
Полученную среднедневную оплату умножают на количество дней
отпуска и определяют сумму отпускных. Отпускные работникам начисляются
из резерва предстоящих расходов и платежей.
Пособие по временной нетрудоспособности – особый вид оплаты
неотработанного времени. Его источником является не себестоимость, как для
всех предшествующих видов оплат неотработанного времени, а средства
органов социального страхования. Основанием для расчета сумм к оплате
являются, табель учета использованного времени и листок о временной
нетрудоспособности лечебного учреждения.
Размеры пособия зависят от среднего заработка за предыдущие три
отработанных периода со всеми начислениями (за исключением сумм по
начисленным больничным за предыдущие периоды), количества дней болезни,
страхового стажа работника (страховое свидетельство). При непрерывном
стаже работы до 5 лет установлен размер пособий – 60% заработка; до 8 лет -
80%, больше 8 лет -100%. При исчислении пособий не включают премии, не
предусмотренные системой оплаты труда и носящие единовременный
характер. Общая сумма начислений пособий по временной
нетрудоспособности не должен превышать двух МРОТ.
Сумма заработной платы, причитающейся к выдаче работнику,
представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по
всем основаниям, и суммой удержаний.
24
Удержания из заработной платы подразделяются на:
обязательные;
осуществляемые по инициативе работодателя;
осуществляемые по инициативе работника.
К обязательным удержаниям из заработной платы относятся налог на
доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.
Объектом налогообложения признается доход, полученный
налогоплательщиками за определенный период времени.
В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов
как в денежной, так и натуральной форме. Налоговая база определяется
отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены
различные налоговые ставки.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению
суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания
не уменьшают налогооблагаемую базу.
Согласно законодательной базе Российской Федерации, от уплаты
налога на доходы физических лиц, освобождены следующие виды доходов,
начисляемых гражданам:
– все виды социальных пособий, за исключением пособий по
временной нетрудоспособности (больничных сумм);
– все виды пособий выплачиваемых государством связанные с
выплатами пособий по беременности, родам, и пособий по безработице, за
исключением выплат по больничному листу;
– все виды пенсий выплачиваемых государством своим гражданам;
– разнообразные виды компенсационных выплат, которые
предусмотрены на предприятии, но только в пределах, предусмотренных
государством;
– все выплаты в качестве вознаграждений, которые предусмотрены
донорам;
– все суммы, начисленные в качестве алиментов по исполнительным