25
редакция)
№ 410-ФЗ от 01.12.2014 г. О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации по вопросам
формирования пенсионных накоплений (последняя редакция)
Налоговы
й кодекс РФ
Статья 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Особенности определения налоговой базы по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения и договорам
обязательного пенсионного страхования, заключаемым с
негосударственными пенсионными фондами. Принят Государственной
Думой 16 июля 1998 года
Постанов
ления
правительства РФ
№ 1048 от 21.12.2009 г. (с изменениями и дополнениями от 30
мая 2012 г.) Об утверждении Правил единовременной выплаты
негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим
обязательное пенсионное страхование, средств пенсионных
накоплений застрахованным лицам
№ 710 от 30.07.2014 г. Об утверждении Правил выплаты
негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим
обязательное пенсионное страхование правопреемникам умерших
застрахованных лиц средств пенсионных накоплений, учтённых на
пенсионных счетах накопительной пенсии
Также стоит отметить, что Президент подписал Федеральный закон
«О внесении изменения в статью 19 Федерального закона «О гарантировании
прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования
Российской Федерации при формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счёт
средств пенсионных накоплений». Федеральный закон принят
Государственной Думой 26 сентября 2019 года и одобрен Советом
Федерации 9 октября 2019 года. Данным законом предлагается отнести
негосударственные пенсионные фонды, акционерами которых являются
юридические лица, созданные в форме государственной корпорации, к числу
негосударственных пенсионных фондов, допущенных к участию в системе
гарантирования прав застрахованных лиц, то есть к страховщикам
по обязательному пенсионному страхованию Российской Федерации.
Также к изменениям в действующеее законодательство,
регламентирующее деятельность негосударственных пенсионных фондов
стоит отнести и следующее. Президент РФ В.В. Путин подписал закон о
26
снижении возраста для получения права на негосударственную пенсию - с 60
до 55 лет для женщин и с 65 до 60 лет для мужчин, соответствующий
документ опубликован на официальном интернет-портале правовой
информации.
37
Действующее законодательство предусматривает поэтапное
увеличение пенсионного возраста до 65 лет для мужчин и до 60 лет для
женщин. Причем эти изменения также влекут одновременное увеличение и
возраста выхода на негосударственную пенсию. Однако такой поздний
выход на негосударственную пенсию делает ее менее привлекательной для
потенциальных вкладчиков, в связи с чем объем поступлений в НПФ
сокращается. Закон снижает возраст, дающий право назначения
негосударственной пенсии.
38
По мнению законодателей, данная норма станет
дополнительной мерой поддержки людей предпенсионного возраста,
поможет улучшить их финансовое положение.
Таким образом, на сегодняшний день существует ряд нормативно-
правовых актов, которыми регламентируется деятельность НПФ. Благнодаря
существующей нормативно-правовой базе НПФ могут полноценно
осуществлять собственную деятельность в части управления накопительной
части пенсии граждан, в части негосударстсченного пенсионного
обеспечения, а именно: негосударственными пенсионными фондами может
быть осуществлена деятельность по негосударственному пенсионному
обеспечению участников фонда согласно договоров негосударственного
пенсионного обеспечения. НПФ с учетом действующей нормативно-
правовой базы может действовать в качестве страховщика по обязательному
пенсионному страхованию в соответствии с ФЗ от 15 декабря 2001 года №
167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской
37
Дедиков, С. Проблема соотношения норм ГК РФ и других федеральных законов о страховании
[Текст] / С. Дедиков // Хозяйство и право. – 2019. – №5. –С. 12–22.
38
Ручкина, Г.Ф. К вопросу о некоторых проблемах правового регулирования деятельности
субъектов крупного предпринимательства и экономического права России [Текст] / Г.Ф. Ручкина // Вопросы
экономики и права. – 2020. – № 1. – С. 15–19.
27
Федерации» (последняя редакция). Также деятельность НПФ осуществляется
на основании договоров об обязательном пенсионном страховании. НПФ
ведется страховая деятельность в профессиональном пенсионном
страховании согласно федеральному законродательству и договоров о
создании профессиональных пенсионных систем.
1.3. История становления и развития негосударственного пенсионного
обеспечения в России
Человек устроен так, что старается обеспечить себе достойное
существование, в том числе и достойную старость. При этом многими, в
частности в нашей стране, выбираются услуги негосударственных
пенсионных фондов (НПФ). Негосударственные пенсионные фонды в
развитых экономически странах располагают гигантскими финансовыми
объемами. Так, на конец 2017 года совокупные накопления пенсионных
фондов составляли в процентном соотношении к ВВП (рисунок 5):
39
Рисунок 5 – Совокупные накопления пенсионных фондов
некоторых стран, %
39
Официальный сайт НПФ Сбербанк [электронный ресурс] режим свободного доступа
https://№pfsberba№ka.ru/ (дата обращения 01.04.2020)
28
Так, согласно опыта стран Латинской Америки можно утверждать, что
негосударственные пенсионные фонды – важный инструмен, позволяющий
создавать национальный капитал. Также НПФ можно рассматривать в
качестве средства для уменьшения зависимости от притока средств из-за
рубежа. Пенсионные фонды характеризуются определенным финансовым
состоянием, мощь которых можно сравнить с банковской системой, только
более эффективной.
Основа негосударственного пенсионного обеспечения с дополнением
вместе с государственным – принципы долгосрочности накопления средств,
которые поступают на персональный счет гражданина как личный взнос и
взнос работодателя. Также базой для негосударственного пенсионного
обеспечения является доход от инвестиций пенсионных активов. Таким
образом, негосударственную пенсию можно считать серьезной добавкой к
государственной. Система добровольного пенсионного страхования в нашей
стране зародилась в 60-80 годы XIX века. Уже в начале XX века в России
насчитывалось более 200 успешно действующих эмеритальных, пенсионных
и страховых касс, члены которых – большинство государственных и
военнослужащих.
40
Отдельно стоит сказать, что эмеритальные кассы –
прототип современных накопительных планов.
Постсоветское время для нашей страны характеризуется созданием
негосударственных пенсионных фондов, инициированных Указом
Президента РФ от 16 сентября 1992 года №1077 «О негосударственных
пенсионных фондах», которым устанавливается ряд основных принципов
создания и деятельности НПФ. Также законом устанавливается независимое
функционирование частных фондов вне системы государственного
пенсионного обеспечения, а выплаты осуществляются наряду с
государственными пенсиями. Также Указом определяется запрет на занятие
40
Тихомиров, Ю.А. Публичное право: учебник [Текст] / Ю.А. Тихомиров. – М.: БЕК, 2016. – 496 с
29
коммерчесской деятпельностью негосударственных пенсионных фондов и их
органов.
41
Размещением активов фондов в рамках Указа может заниматься ряд
специализированных компаний по управлению активами НПФ.
Взаимоотношения таких специализированных компаний с НПФ может быть
построено на основании заключенных договоров об управлении активами
НПФ. Указом предусматривалось создание Инспекции негосударственных
пенсионных фондов при Министерстве социальной защиты населения
Российской Федерации, на которую возлагались регистрация и
лицензирование деятельности НПФ. Реализация данного Указа и
деятельность первых НПФ явились фактически началом реформирования
пенсионной системы Российской Федерации.
Дальнейшему развитию и упорядочению деятельности НПФ
способствовало принятие 07 мая 1998 года Федерального закона №75-ФЗ «О
негосударственных пенсионных фондах» (редакция от 18.03.2020).
42
В законе
был четко определен статус НПФ, как «особой организационно-правовой
формы некоммерческой организации социального обеспечения,
исключительным видом деятельности которой является негосударственное
пенсионное обеспечение участников фонда».
43
Целый ряд положений закона
определял и факторы повышения надежности и устойчивости пенсионных
фондов.
К 2000 году сформировалась инфраструктура организаций,
специализирующихся на работе с НПФ: управляющие компании,
аудиторские фирмы, специализированные депозитарии, независимые
41
Захаров, М.Л., Тучкова, Э.Г. Право социального обеспечения России: учебник – 2-е изд, испр. и
перераб. [Текст] / М.Л. Захаров, Э.Г. Тучкова. – М: БЕК, 2016. – 560 с.
42
Черешева, Е.А., Карташова, Ю.А., Шашкова, О.В. Комментарий к Федеральному закону от 7
мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (постатейный) [Текст] / Е.А. Черешева [и
др.]. – 2019. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
43
Черешева, Е.А., Карташова, Ю.А., Шашкова, О.В. Комментарий к Федеральному закону от 7
мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (постатейный) [Текст] / Е.А. Черешева [и
др.]. – 2019. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
30
актуарии, банки, фирмы, обеспечивающие разработку программного
обеспечения.
44
В 2001 году был одобрен пакет законопроектов по пенсионной
реформе. Ее основной целью стало преодоление уравнительности всех видов
пенсий, повышение реального размера пенсий, переход на страховые
принципы. Произошли изменения структуры пенсий и переход к подсчету
пенсионных прав исходя из страховых взносов и конвертации пенсионных
прав.
45
С 1 июля 2004 года НПФ получили право заключать договоры по
обязательному пенсионному страхованию.
46
Государственная корпорация
«агентство по страхованию вкладов» – государственная корпорация,
занимающаяся управлением Национального Фонда гарантирования
пенсионных накоплений в системе ОПС.
44
Официальный сайт Внешэкономбанк [электронный ресурс] режим свободного доступа
https://x№--90ab5f.x№--p1ai/ (дата обращения 01.04.2020)
45
Роик В. Проблемы развертывания пенсионной реформы // Российский экономический журнал. –
1998. - № 7-8. - С. 33-42.
46
Роик В. Проблемы развертывания пенсионной реформы // Российский экономический журнал. –
1998. - № 7-8. - С. 56.
31
Рисунок 6 - Участники рынка негосударственного
пенсионного обеспечения
При назначении застрахованному лицу накопительной части трудовой
пенсии / накопительной пенсии НПФ обязан перевести пенсионные
накопления данного застрахованного лица в состав выплатного резерва в
соответствии с требованиями Федерального закона от 30 ноября 2011 г. №
360-ФЗ. Выплатной резерв является частью пенсионных накоплений НПФ.
Однако в новой системе координат граждане России жили, по понятиям
пенсионного рынка, недолго – около 10 лет. В мае 2012 года вышел указ
президента РФ «О мероприятиях по реализации государственной социальной
политики.
47
С 1 января 2015 г. вступил в действие Федеральный закон от 28.12.2013
г. № 422-ФЗ, в соответствии с которым в Российской Федерации создается
система гарантирования прав застрахованных лиц, в рамках которой у НПФ-
страховщика появится целый ряд дополнительных обязанностей.
48
Причины
создания системы гарантирования прав застрахованных лиц:
1. Необходимость защиты прав застрахованных лиц на случай
финансового кризиса и (или) недобросовестности финансовых институтов.
2. Необходимость решения проблемы «ежегодной безубыточности» для
НПФ, мешающей превращению пенсионных накоплений в долгосрочный
инвестиционный ресурс.
3. Необходимость повышения качества регулирования НПФ.
В таблице представлены этапы становления и развития
негосударственных пенсионных фондов в РФ
49
Таблица 2
47
Якушев Л.П, Тучкова, Э.Г. Право социального обеспечения: учебно-методическое пособие.
Нормативные акты о пособиях и компенсационных выплатах [Текст] / Э.Г. Тучкова. – М., 2015.
48
Якушев Л.П, Тучкова, Э.Г. Право социального обеспечения: учебно-методическое пособие. Нормативные
акты о пособиях и компенсационных выплатах [Текст] / Э.Г. Тучкова. – М., 2015.
49
Роик В. Проблемы развертывания пенсионной реформы // Российский экономический журнал.
– 1998. - № 7-8. – С.76.
32
Этапы становления и развития негосударственных
пенсионных фондов в РФ
1
6
сентября
1992
года
Президент Борис Ельцин подписал указ № 1077 «О
негосударственных пенсионных фондах». Сразу после указа
выросло несколько сотен пенсионных фондов. Никакого
законодательного регулирования не существовало. Само понятие
«некоммерческая организация» появилось в гражданском
законодательстве позже, чем были зарегистрированы первые
фонды
С
ентябрь
1995
года
Начинается выдача первых лицензий пенсионным фондам.
Их выдает Инспекция НПФ при Минсоцзащиты, созданная годом
ранее. Это стало первым шагом к упорядочиванию стихийно
возникшего рынка. В первые годы инспекция выдала более 400
лицензий.
До введения лицензирования единственным
разрешительным документом для НПФ было указание от
Министерства социальной защиты – письменный ответ
министерства, в котором говорилось, что документы соответствуют
законодательству и что надо будет получить лицензию, когда
появится инспекция.
М
ай 1998
года
Появляется закон «О негосударственных пенсионных
фондах». В России уже сформировались крупные промышленные
холдинги, которые обзаводятся корпоративными НПФ. Государство
это поощряет. Базовая идея - разрешить работодателям за счет
налоговых льгот финансировать досрочные пенсии работникам
вредных производств, чтобы тем самым снизить расходы
Пенсионного Фонда России по выплатам «досрочникам»
А
вгуст
1998
года
Дефолт. Пирамида ГКО – государственных краткосрочных
облигаций (их выпуском Минфин отчаянно пытался найти деньги на
самые насущные потребности государства) – с треском рухнула.
Под ее завалами погребены почти все крупнейшие банки страны и
те НПФ, которые покупали облигации и держали их на счетах депо
в рухнувших банках. Законодательство требовало от пенсионных
фондов инвестировать в государственные бумаги минимум 30%
активов, но многие НПФ держали в них до 100% активов – не могли
устоять перед высокой доходностью ГКО. Многие рыночные фонды
33
не пережили дефолт. Выстояли в основном корпоративные НПФ:
они жили по своим бюджетам с плановыми взносами работодателей.
2
001 год
Принято решение о запуске пенсионной реформы. Вдобавок
к распределительной системе (работающей по принципу общего
котла: взносы работающих граждан тратятся на выплаты пенсий
старикам) внедряются страховая и накопительная пенсии.
Накопительная система позволит молодым поколениям
россиян самим накопить будущую пенсию к тому времени, когда
Россию накроет демографический кризис. Главный аргумент
правительства того времени: к 2027-2028 годах число наемных
работников и пенсионеров в России сравняется, а это значит –
распределительную пенсионную систему ждет дефолт,
малочисленные молодые поколения не смогут кормить стариков.
2
002 год
Начинает действовать накопительная пенсионная система. В
ней участвуют на первых порах 40 млн человек, но с каждым годом
число участников растет – на пике, в 2015 году, было более 80 млн
человек. 6% от зарплаты каждого участника поступает не в «общий
котел», а на индивидуальный счет человека. Эти деньги
инвестируются и приносят доход.
2
004 год
НПФ допущены к работе с накоплениями граждан. За
первый год работы весь рынок НПФ – более 40 фондов - привлек
чуть более 1 млрд рублей накоплений. Через 10 лет объем
накоплений в НПФ превысит 1 трлн рублей, а число клиентов-
застрахованных лиц – 20 млн человек.
2
008 год
Мировой финансовый кризис. Обвал на российском
фондовом рынке - индекс РТС, в мае переваливший за 2400
пунктов, к ноябрю обрушился до 600 пунктов. Участники фондового
рынка несут колоссальные убытки.
НПФ не исключение – 89 из 103 НПФ получили 9 млрд
потерь от инвестирования пенсионных накоплений. Но большая
часть - 61 НПФ – компенсировали потери клиентам-застрахованным
из собственных средств.
2
011 год
Общие активы НПФ с учетом накоплений и резервов
достигли 1 трлн рублей. НПФ становятся заметными внутренними
инвесторами. Каждый год средства песионных накоплений в НПФ
34
удваиваются - за счет перетока клиентов из Пенсионного фонда
России и пополнения счетов старой клиентской базы. НПФ
становятся самым быстрорастущим сегментом финансового рынка.
Это привлекает на пенсионный рынок крупные финансовые группы
2
012-
2013
годы
На рынке НПФ бум сделок. Ряд крупнейших НПФ,
создававшихся для корпоративных программ, привлекают
инвесторов – группа холдинга «Открытие» (НПФ «Лукойл-Гарант» и
НПФ электроэнергетики), группа О1 Бориса Минца, группа «Алор»
Анатолия Гавриленко, группа «Бин» Михаила Гуцериева и Микаила
Шишханова. Рынок консолидируется, формируются новые
пенсионные группы.
2
013 год
Принят закон, запустивший систему гарантирования
пенсионных накоплений. Она должна стать аналогом системы
страхования вкладов. С этого начинается новая эра в развитии
НПФ.
Меняется система регулирования – на базе Центрального
Банка создается мегарегулятор. ЦБ вводит для пенсионных фондов
те же принципы регулирования, что и для кредитных организаций.
Принят закон об акционировании НПФ. Из некоммерческих
организаций фонды к 2016 году обязаны преобразоваться в
акционерные общества и раскрыть структуру акционеров. Иначе
фонд не будет допущен в систему гарантирования накоплений и не
сможет продолжить деятельность по обязательному пенсионному
страхованию
Д
екабрь
2013
года
Правительство РФ принимает решение о «заморозке
накоплений». Все взносы на накопительную пенсию, которые в
течение 2014 года поступят от работодателей, не попадут на счета
граждан, а поступят на покрытие дефицита Пенсионного фонда
России.
Таким образом из накопительной системы изымается 550
млрд рублей. Правительство уверяет, что это разовая мера
К
2014
году
государственная пенсионная система впадает в хронический
дефицит. За 2003-2014 годы средний размер пенсии вырос более
чем шестикратно. Число пенсионеров за это время тоже стало
больше – в результате обязательства ПФР за этот период