31
Сырье от
поставщика
Сырье на
складе
Процесс
обеспечения
производства
Требование
к сырью
Документы
на сырье
Указание
на
разгрузку
Процесс
приема сырья
Процесс
разгрузки сырья
Сырье на
складе
Процесс
хранения сырья
Сырье в
цеху
Процесс выдачи
сырья
Возврат тары
Тара на
складе
Тара в цеху
Процесс
производства
Отходы
Процесс сбыта
продукции
Потребность
в продукции
План
производства
Продукция
на складе
Продукция
в сети
продаж
План закупки
сырья
Процесс
закупки сырья
Процесс
транспортировки
Рисунок 2.1 - Цепочка создания ценности
Анализ данной цепочки позволяет выделить основные процессы и
вспомогательные процессы, которые участвуют в создании прибыли для
мясоперерабатывающего предприятия ООО «ЗМК».
На рисунке 2.2 приведем технологическую цепочку деятельности от
поставщиков продукции до каналов ее сбыта.
32
Закупка
Склад сырья
Хранение
Внутрипроизводственная
транспортировка
Производство
Поставщики
Склад продукции
розница
дилеры
Транспортировка
Транспортировка
отходов
Хранение
Сбыт
Рисунок 2.2 - Технологическая цепочка деятельности
Технологическая цепочка деятельности состоит из таких операций как:
- закупка сырья (определение количества сырья, поиск поставщиков,
контроль качества, соответствие сырья, транспортировка сырья);
- хранение (разгрузка и прием сырья, отпуск сырья в производственные
цеха согласно производственной программы, поставки готовой продукции,
хранение готовой продукции);
- производства (внутрипроизводственная транспортировка (см. рис.2.7),
производство мясной продукции);
- сбыт продукции (транспортировка в розницу и дилерам предприятия
для последующего распространения продукции).
Основные показатели производственной деятельности ООО «ЗМК»
приведены в таблице 2.3.
33
Таблица 2.3 - Основные показатели производственной деятельности ООО
«ЗМК»
Показатель
2016
2017
Темпы
роста, %
Отклонение
(+,-)
Производство, тн.
6 104
6 592
108
+488
Стоимость валовой продукции,
тыс. руб.
805 728
870 144
108
+64416
Стоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
769 104
830 592
108
+61488
Среднегодовая численность
работников, чел.
101
85
87
-16
Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс. руб.
11 174
6 425
57
-4749
Энергетические мощности, тыс.
кВт
350
350
100
0
В таблице 2.4 представлены эти показатели за 2016-2017 год по
анализируемой компании.
Таблица 2.4 -Основные показатели эффективности использования основных
фондов
Показатель
Формула
2016 год
2017 год
Отклонение
Фондоотдача «ФО»
1,55
1,56
+0,01
Фондоёмкость «ФЕ»
0,65
0,64
-0,01
Фондовооруженность «ФВ»
1229,2
1089,8
-139,4
Рентабельность «R»
67,3
77,7
+10,4
Из приведенных показателей можно сделать вывод, что
фондовооруженность на предприятии снизилась в связи с уменьшением
количества транспортных средств. В то же время рентабельность основных
фондов увеличилась на 10,4%. На предприятии задачей первостепенной
важности является улучшение использования основных фондов для всех
работников предприятия. Улучшение использования основных фондов может
быть достигнуто в результате повышения производительности труда.
Оптимизация расходов является главным принципом
производственной компании. Достигается это путем снижения логистичсеких
34
издержек.В анализируемой компании структура расходов по всем видам
деятельности представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Структура расходов за 2016-2017 г.г. млн. руб.
Элемент затрат
2017 год
2016 год
отклонение
%
Материальные затраты
71,945
127,513
-55,568
-43,6
Затраты на оплату труда
103,616
90,450
+13,166
+14,6
Отчисления на социальные нужды
26,681
24.812
+1,869
+7,5
Амортизация
65,651
59.646
+6,005
+10
Прочие затраты
160,673
175,778
-15,105
-9,6
Итого
428,566
478,199
-49,633
-10,4
В приведенной ниже таблице 2.6 обобщены основные финансовые
результаты деятельности компании за весь анализируемый период.
Анализируя показатели за 2017 год отметим, что выручка по
сравнению с 2016 годом возрасла на 2,57%. При этом и расходы по обычным
видам деятельности снизились на 3,45%.
Относительно 2016 года это снижение составило 43,6%.
Затраты на заработную плату и отчисления на социальные нужды
увеличились соответственно на 13166 тыс. руб. и 1869 тыс. руб. за счет роста
заработной платы.
В таблице 2.6 показаны итоговые данные по прибыли полученные в
2017 году. Чистая прибыль предприятия так же имела тенденцию к
снижению. Если в 2016 году чистая прибыль составляла 6585 тыс. руб. , то в
2017 году эта цифра снизилась на 65% или 4289 тыс. руб.
Основной причиной снижения является низкая рентабельность продаж.
Общий показатель по чистой прибыли в положительном значении
получен за счет процентов полученных – 766 тыс. руб., положительной
разницы прочих доходов и расходов – 9410 тыс. руб.
В результате общая прибыль до налогообложения в целом по
предприятию составила 3339 тыс. руб.
Таблица 2.6 - Финансовые результаты деятельности компании
35
Показатель
Значение
показателя, млн.руб.
Изменение
показателя
2016 г.
2017 г.
тыс.
руб.
(гр.3 –
гр.2)
± %
((3-2) : 2)
1
2
3
4
5
1. Выручка
485171
497631
12460
2,57%
2. Расходы по обычным видам деятельности
478199
461715
-16484
-3,45%
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)
6 972
65
-6 907
-99,1
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к
уплате
11 002
11 100
+98
+0,9
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)
(3+4)
17 974
11 165
-6 809
-37,9
6. Проценты к уплате
7 646
7 826
+180
+2,4
7. Изменение налоговых активов и обязательств,
налог на прибыль и прочее
-3 743
-1 043
+2 700
↑
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)
6 585
2 296
-4 289
-65,1
Совокупный финансовый результат периода
6 585
2 296
-4 289
-65,1
Изменение за период нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) по данным бухгалтерского
баланса
6 584
2 297
х
х
Налог на прибыль – 203 тыс. руб., что на 568 тыс. руб меньше, чем в
2016 году. За два года предприятием было уплачено 974 тыс. руб. налога на
прибыль. Анализируя эффективность деятельности предприятия часто
используют показатели рентабельности. На практике рассчитывают четыре
основных вида коэффициентов рентабельности: рентабельность продаж,
рентабельность всего капитала, рентабельность собственного капитала,
рентабельность по EBITDA. Представленные в таблице показатели
рентабельности за 2017 год имеют положительные значения как следствие
прибыльной деятельности компании ООО «ЗМК». За последний (2017 год)
рентабельность производства имеет положительное значение, тем не менее,
имеет место падение рентабельности по сравнению с данным показателем за
2016 год (-1,4%).
Таблица 2.7 - Анализ рентабельности за 2016-2017 г
36
Показатели рентабельности
Значения показателя
(в %)
Изменение
показателя
2016 г.
2017 г.
(гр.3 –
гр.2)
± %
((3-2) : 2)
1
2
3
4
5
1. Рентабельность продаж (величина прибыли от
продаж в каждом рубле выручки). Нормальное
значение для данной отрасли: 12% и более.
1,4
<0,1
-1,4
-98,9
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина
прибыли от продаж до уплаты процентов и
налогов в каждом рубле выручки).
3,7
2,6
-1,1
-29,7
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли
(величина чистой прибыли в каждом рубле
выручки).
1,4
0,5
-0,9
-60,5
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в
производство и реализацию продукции (работ,
услуг)
1,5
<0,1
-1,5
-99
Коэффициент покрытия процентов к уплате
(ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.
2,4
1,4
-1
-39,3
Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до
налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за
последний год составила 2,6%. Этот показатель так же снизился на почти на
30%.
В таблице 2.8 представлена рентабельность использования вложенного
в предпринимательскую деятельность капитала. За весь анализируемый
период рентабельность собственного капитала снизилась на 1,8%. За 2017
год рентабельность собственного капитала имеет значение, не
укладывающееся в норматив. За последний год рентабельность активов
составила 0,4%.
В течение анализируемого периода (с 31.12.2016 по 31.12.2017)
отмечено снижение рентабельности активов – на 0,7%.
37
Таблица 2.8 - Рентабельность вложенного капитала
Показатель
рентабельности
Значение
показателя, %
Изменение
показателя
(гр.3 – гр.2)
Расчет показателя
2016 г.
2017 г.
1
2
3
4
5
Рентабельность
собственного
капитала (ROE)
2,8
1,0
-1,8
Отношение чистой прибыли к
средней величине собственного
капитала. Нормальное значение для
данной отрасли: не менее 11%.
Рентабельность
активов (ROA)
1,1
0,4
-0,7
Отношение чистой прибыли к
средней стоимости активов.
Нормальное значение для данной
отрасли: 8% и более.
Прибыль на
задействованный
капитал (ROCE)
2,4
0,8
-1,6
Отношение прибыли до уплаты
процентов и налогов (EBIT) к
собственному капиталу и
долгосрочным обязательствам.
Фондоотдача, коэфф.
1,55
1,56
+0,01
Отношение выручки к средней
стоимости основных средств.
Для более полного вывода по результатам проведенного анализа
представим в таблице 2.9 оценку стоимости чистых активов анализируемой
компании. Анализ чистых активов компании показал, что на конец 2017 года
в 929,5 раза превышают уставный капитал.
Это соотношение полностью удовлетворяет требованиям нормативных
актов и положительно характеризует финансовое положение предприятия.
Следует так же отметить увеличение чистых активов на 3,8% в течение
анализируемого периода. Показатели финансовой устойчивости
характеризуют степень защищённости интересов и кредиторов. Базой их
расчёта является стоимость имущества, поэтому в целях анализа финансовой
устойчивости более пристальное внимание обращается на пассивы
предприятия.
38
Таблица 2.9 - Основные показатели финансового состояния предприятия
Показатель
Значение показателя
Изменение
(гр.3-гр.2)
Нормативное
значение
Соответствие
фактического
значения
нормативному на
конец периода
на начало
периода
(31.12.2015)
на конец
периода
(31.12.2016)
1
2
3
4
5
6
1. Коэффициент
общей ликвидности
1,153
1,155
+0,002
>1-2
соответствует
2. Коэффициент
текущей ликвидности
0,53
0,67
+0,14
>0,6
соответствует
3. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,041
0,055
+0,014
>0,2
не соответствует
4. Коэффициент
автономии
0,44
0,47
+0,03
>0,5
не соответствует
5. Коэффициент
восстановления
платежеспособности
x
0,57
x
не менее 1
не соответствует
Результы полученных данных показывают, что:
- коэффициент общей ликвидности предприятия имеет значение
соответствующее нормативу, и имеет тенденцию к повышению;
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет
значение соответствующее нормативу, и так же имеет тенденцию к
повышению;
- коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному
значению. Это значит, что предприятие не способно погасить часть
краткосрочных обязательств сразу за счет денежных средств.
Проведенный анализ показал, что предприятие находится не в самом
лучшем финансовом состоянии, но при этом способно отвечать по своим
обязательствам. Одним из важных показателей для любого предприятия,
является показатель прогноза банкротства, рассчитанный по модели
Альтмана [29, стр.89].
39
Для анализируемой компании взята 4-факторная модель для частных
непроизводственных компаний:
Z-счет = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4 (2.1)
Значение показателей для расчета по данной формуле приведены в
таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Прогноз банкротства компании по модели Альтмана
Коэф-т
Расчет
Значение на
31.12.2016
Множитель
Произведение
(гр. 3 х гр. 4)
1
2
3
4
5
T
1
Отношение оборотного капитала к
величине всех активов
0,03
6,56
0,19
T
2
Отношение нераспределенной прибыли к
величине всех активов
0,42
3,26
1,37
T
3
Отношение EBIT к величине всех активов
0,02
6,72
0,15
T
4
Отношение собственного капитала к
заемному
0,9
1,05
0,94
Z-счет Альтмана:
2,65
По результатам расчетов для анализируемой компании значение Z-
счета на последний день анализируемого периода 31.12.2017 г составило
2,65. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной
вероятности банкротства компании.
2.2 Оценка персонала компании
За период с 2015 г. по 2017 компания была полностью обеспечена
кадрами. Численность сотрудников, входящих в списочный состав
организации соответствует количеству рабочих мест.
Далее в таблице 2.11 проведем анализ трудовых ресурсов предприятия.
По результатам анализа значений таблицы 2.11 сделаем ряд выводов.
40
Так, число сотрудников предприятия показывало рост в 2016 году.
Стабильность доли руководителей и руководителей, говорит о соблюдении
пропорций в структуре персонала, однако снижение численности рабочих в
2017 году, свидетельствует о необходимости корректировки численности
руководителей и специалистов либо о необходимости набора новых
сотрудников рабочих специальностей.
Таблица 2.11 - Изменение структуры трудовых ресурсов предприятия
Категория
персонала
Структура персонала
2015
2016
2017
Кол-
во, чел
удельный
вес, %
Кол-
во, чел
удельный
вес, %
Кол-
во, чел
удельный
вес, %
1
2
3
4
5
6
7
Персонал, всего
(чел.)
95
100,00%
101
100,00%
83
100,00%
В том числе:
Рабочие
63
66,32%
67
66,34%
52
62,65%
Специалисты
22
23,16%
24
23,76%
21
25,30%
Руководители
10
10,53%
10
9,90%
10
12,05%
Более наглядно структура персонала за 2015-2017 гг. представлена на
диаграмме (рис. 2.3).
0
10
20
30
40
50
60
70
80
2015 2016 2017
число, чел.
год
Рабочие
Специалисты
Руководители