37
по медицинскому страхованию за
октябрь 2018,
7. 2458,00 Произведен зачет
расходов на с/с за октябрь 2018
8. 51772 перечислены взносы по
социальному страхованию за октябрь
2018,
9. 16998 перечислены взносы по
социальному страхованию травматизм
за октябрь 2018,
10. 534338 перечислены взносы
по пенсионному страхованию за
ноябрь 2018,
11. 145140 перечислены взносы
по медицинскому страхованию за
ноябрь 2018,
12. 36884 произведен зачет
расходов на с/с за ноябрь 2018
13. 15302 перечислены взносы
по социальному страхованию за
ноябрь 2018,
14. 16952 перечислены взносы
по социальному страхованию
травматизм за ноябрь 2018,
15. 652293 перечислены взносы
по пенсионному страхованию за
декабрь 2018,
16. 194168 перечислены взносы
по медицинскому страхованию за
декабрь 2018,
17. 14659 произведен зачет
расходов на с/с за декабрь 2018
18. 40315 перечислены взносы
по социальному страхованию за
декабрь 2018,
19. 22737 перечислены взносы
по социальному страхованию
травматизм за декабрь 2018,
пенсионному страхованию за ноябрь
2018,
7. 76465 начислены взносы по
пенсионному страхованию по ставке
10% за ноябрь 2018,
8. 145140 начислены взносы по
медицинскому страхованию за ноябрь
2018,
9. 52186 начислены взносы по
социальному страхованию за ноябрь
2018,
10. 16952 начислены взносы по
социальному страхованию травматизм
за ноябрь 2018,
11. 497883 начислены взносы по
пенсионному страхованию за декабрь
2018,
12. 154410 начислены взносы по
пенсионному страхованию по ставке
10% за декабрь 2018,
13. 194168 начислены взносы по
медицинскому страхованию за декабрь
2018,
14. 54974 начислены взносы по
социальному страхованию за декабрь
2018,
15. 22737 начислены взносы по
социальному страхованию травматизм
за декабрь 2018.
Оборот по дебету: 3117117
Оборот по кредиту:2432831
Конечное сальдо: 0,00
В таблице 2.2 рассмотрены операции по счету 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению» за 4 квартал 2018 года. Начальный
остаток по кредиту данного счета показывается задолженность организации по
взносам за сентябрь 2018 года. Данная задолженность сформировалась за счет
38
начисленных взносов за сентябрь 2018 года, перечисленных в октябре 2018, что
было отражено по дебету счета 69.
По кредиту счета произведены начисления взносов во внебюджетные
фонды за октябрь, ноябрь и декабрь 2018 года. По дебету счета отражена
выплата страховых взносов за сентябрь, октябрь и ноябрь 2018 года, а также
суммы произведенных расходов за счет средств социального страхования,
путем уменьшения суммы начисленной к оплате. Конечный остаток по счету 69
показывает отсутствия задолженности организации по взносам перед
внебюджетными фондами на 31 декабря 2018 года.
2.3 Порядок составления отчетности по страховым взносам
Отчетностью по страховым взносам является Расчет по страховым
взносам, представляемый в Налоговую инспекцию. Данный расчет
составляется за отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять
месяцев. Отчет, составляемый за календарный год, является отчетом за
расчетный период.
Рассмотрим порядок заполнения Расчета по страховым взносам за
расчетный период 2018 год (приложение 2). Первый лист – титульный, на нем
указывается информация о плательщике взносов: название организации,
фамилия ее руководителя, или представителя плательщика, номер контактного
телефона. Также на нем указываются все необходимые реквизиты: ИНН, КПП,
код вида экономической деятельности, код налогового органа, куда
представляется расчет. В виде кода указывается номер периода, за который
представляется расчет. В приложении рассмотрен расчет с кодом 34 – что
означает 4 квартал 2018 года или расчетный период -2018 год. В левом верхнем
углу титульного листа отчета проставляется номер корректировки, в расчете
ООО «Стройторг» проставлен «0», что означает, расчет первичный. В случае
если, компания нашла ошибки в заполненном расчете, то она вправе
предоставить в налоговые органы корректировочный расчет, тогда он содержал
39
бы измененные, верные данные и в поле номер корректировки нужно было бы
проставить цифру «1».
Вторым и третьим листом Расчета страховых взносов является раздел 1,
который содержит информацию о суммах страховых взносам, подлежащих
уплате за расчетный период. В данном разделе информация о суммах
подлежащих уплате страховых взносов разделены на виды страховых взносов,
по каждому из которых начисленные к оплате суммы даны с помесячной
разбивкой и указанием кода бюджетной классификации.
Следующие листы Расчета страховых взносов детализируют порядок
расчета каждого вида страховых взносов.
Приложение 1 к разделу 1 – Расчет сумм страховых взносов на
обязательное пенсионное и медицинское страхование содержит всю
необходимую информацию для расчета начисленных страховых взносов.
Подраздел 1.1 показывает расчет сумм взносов на обязательное
пенсионное страхование. В данном подразделе указывается количество
застрахованных лиц в организации, количество физических лиц, с выплат
которых начислялись страховые взносы за расчетный период, а также
количество физических лиц, у которых сумма выплат превысила предельную
величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование. Затем в табличной части указываются данные о суммах выплат
сотрудникам компании, причем информация предоставляется как за 4 квартал
2018 года с помесячной разбивкой, так и указывается сумма нарастающим
итогом с начала года.
За 4 квартал 2018 года сумма выплат своим сотрудникам компании
9 694 464 рублей, которая в целях определения базы для начисления страховых
взносов должна быть уменьшена на сумму выплат, которые не подлежат
обложению страховыми взносами. Данная информация содержится в
следующем абзаце и за рассматриваемый период составила 190 683 руб. Данная
сумма сложилась из выплат пособия по уходу за ребенком до 3-х лет,
40
больничных листов и сумм материальной помощи, необлагаемой налогами в
пределах 4000,00 в размере 114 500 руб.
Исключив суммы выплат сотрудникам компании, которые не подлежат
обложению страховыми взносами, формируется база для начисления страховых
взносов, данные о которой представлены в следующем абзаце. За
рассматриваемый период она составила 9 503 781 руб. В строках ниже
выделяется та сумма базы для начисления страховых взносов, которая
превысила предельную величину базы для начисления страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, которая составила 3 006 387 руб.
Следующие три абзаца данного листа раскрывают информацию об общей
сумме начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное
страхование, а также входящие в эту суммы взносы, облагаемые по ставке 22%
и по сниженной ставке 10%.
Подраздел 1.2 содержит информацию о расчете страховых взносов на
обязательное медицинское страхование. В данном подразделе показываются
показатели аналогичные для расчета страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование. Также указывается количество застрахованных лиц,
сумма выплат сотрудникам компании, стоимость необлагаемых выплат, размер
базы для начисления страховых взносов. Отличием от расчета страховых
взносов будет являться сумма непосредственно начисленных страховых
взносов, которые исчисляются по другой ставке.
Следующим при заполнении Расчета страховых взносов является
Приложение 2 к разделу 1, которое содержит информацию о расчете страховых
взносов на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством. Данное приложение содержит
показатели, аналогичные, приложению 1, раскрывающие порядок расчета
страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Так как для расчета страховых взносов на обязательное социальное
страхование также необходима информация о сумме выплат сотрудникам
компании, необлагаемых суммах, базе для исчисления страховых взносов.
41
Однако сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное
страхование компания вправе уменьшить на сумму произведенных расходов, на
выплату страхового обеспечения. Произведенными расходами являются оплата
больничных листов, пособий по беременности и родам, пособий по уходу за
ребенком. Данная информация представлена на листе 7 Расчета страховых
взносов ООО «Стройторг». Общая сумма страховых взносов за 4 квартал 2018
года составила 161 391 руб., стоимость произведенных расходов на выплату
страхового обеспечения – 54 002 руб. Таким образом, сумма страховых взносов
на обязательное социальное страхование к доплате за расчетный период
составила 107 389 руб.
Последний лист Расчета страховых взносов содержит информацию о
произведенных расходах на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данная информация
призвана детализировать данные о произведенных компанией расходах,
используемые в листе 7 для расчета суммы страховых взносов на обязательное
социальное страхование к уплате. Информация о произведенных расходах на
обязательное социальное страхование указывается за весь расчетный период.
Раскрываются данные о выплатах сотрудникам по каждому виду расходов с
указанием количества дней, за которые эти выплаты были произведены. В
рассматриваемом расчете компания ООО «Стройторг» произвела расходы по
оплате больничных листов на сумму 366 368 руб., причем в совокупности они
составила оплату 321 дня больничных. Также компания оплачивала пособие по
уходу за ребенком, годовая сумма которого составила 19 468 руб. Таким
образом, годовая сумма расходов на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила
385 837 руб., что аналогично данным использованным на листе 7 о
произведенных компанией расходах, для расчета суммы страховых взносов на
обязательное социальное страхование к уплате. В результате чего можно
сделать вывод, что отраженные данные взаимосвязаны и не противоречат друг
другу.
42
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
уплачиваются непосредственно в Фонд социального страхования, в связи с чем,
по ним существует отдельная отчетность. Расчет по данным взносам
предоставляется каждый квартал и рассчитывается нарастающим итогом с
начала года. В приложении 3 представлен Расчет по начисленным и
уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от
несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваний за 2018
год.
Данный расчет состоит за четырех листов, первым из которых является
титульный лист, который содержит информацию о названии организации, ее
адресе, контактном телефоне, фамилии руководителя и присвоенных компании
кодах.
Второй лист данного расчета содержит всю необходимую информацию, о
расчете базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное
страхование от несчастных случаях на производстве и профессиональных
заболеваний. Указываются суммы выплат сотрудникам компании, суммы, не
подлежащие обложению, и в итоге рассчитывается база для исчисления
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаях на производстве и профессиональных заболеваний. Причем
информация предоставляется как за каждый месяц квартала, за который
представляется расчет, так и указывается сумма нарастающим итогом с начала
года. Размер базы, для исчисления страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаях на производстве и
профессиональных заболеваний, аналогичен показателю в Расчете по
страховым взносам, используемым для определения страховых взносов, на
обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Третий лист Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам
на обязательное социальное страхование от несчастных случаях на
43
производстве и профессиональных заболеваний показывает информацию по
начисленным взносам с помесячной разбивкой. Также в нем отражается
состояние расчетов с Фондом социального страхования по данным взносам,
указывается информация о сумме задолженности страхователя по взносам на
начало периода, суммах начисленных вносах за отчетный период, а также
указывается информация о перечислении начисленных взносах за последние
три месяца с номером и датой платежного поручения на перечисление.
Предоставление такой информации является удобной как для плательщика, так
и для Фонда социального страхования, который по представленным данным
может оперативно разыскать платеж, если он вдруг не поступил на лицевой
счет компании в учетной программе Фонда социального страхования.
Предоставление информации о произведенных расчетах в Расчете по
начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаях на производстве и профессиональных
заболеваний отличает его от Расчета по страховым взносам, предоставляемого
в налоговые органы.
Последним листом Расчет по начисленным и уплаченным страховым
взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаях на
производстве и профессиональных заболеваний является информация о
проводимой компании специальной оценки условий труда и проведенных
обязательных медицинских осмотров. В представленном расчете показано, что
в компании была проведено специальная оценка условий труда, всего было
протестировано 51 рабочее место. Также был проведен обязательный
медицинский осмотр для сотрудников занятых на работах с вредными
условиями труда, в ООО «Стройторг» такой сотрудник один.
Рассмотрев порядок заполнения Расчета по начисленным и уплаченным
страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных
случаях на производстве и профессиональных заболеваний можно сделать
вывод, что данный отчет содержит информацию не только необходимую для
расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование от
44
несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваний, но и
также и показывает состояние расчетов между компанией и Фондом
социального страхования. В этом состоит его отличие от Расчета страховых
взносов, представляемого в налоговые органы и используемого для
определения страховых взносов, на обязательное пенсионное, медицинское и
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством.
45
3. Совершенствование деятельности ООО «Стройторг» на основе анализа ее
отчетности
3.1 Анализ бухгалтерской отчетности организации
Проведем экспресс-анализ основных показателей бухгалтерской
отчетности ООО «Стройторг», для этого необходимо проанализировать состав
и структуру хозяйственных средств и источников их образования в компании
(таблица 3.1).
Таблица 3.1
Данные бухгалтерской отчетности (тыс. руб.)
Показатели
2018
2017
2016
Продажи
103385
101084
129592
Прибыль
700
-1882
199
Деньги
1553
196
3057
Материалы,товары (запасы)
78
84
69
Здания, оборудование
11647
12003
13238
Задолженность контрагентов
12806
12122
9637
Задолженность поставщикам
15584
14372
14000
Полученные кредиты и займы
0
0
0
В таблице 3.1 представлены основные показатели бухгалтерской
отчетности ООО «Стройторг» за три года. Выручка от продажи упала на 20 %
по сравнению с 2016 годом. Это связано с основным видом деятельности
компании «сдача в аренду собственного недвижимого имущества». На данном
этапе экономического развития страны, многие предприниматели
предпочитают вести деятельность удаленно (если позволяет сфера
деятельности), минуя дополнительные расходы на аренду офиса. Торговые
площади в аренду так же сложно сдать, т.к. многие предприниматели,
торгующие в розницу, имеют свой интернет-магазин, что позволяет так же им
сократить расходы на аренду торговых площадей. ООО «Стройторг», дабы
совсем не остаться с пустующими площадями, приняло решение о скидках на
46
арендную плату. Не смотря на это, торговые площади остаются не сданными и
пустуют.
Показатель прибыли компании показывает отрицательную динамику за
последние три года. ООО «Стройторг» проводит рекламные и маркетинговые
мероприятия, для привлечения потенциальных арендаторов. Данные
мероприятия входят в состав расходов, что в свою очередь, приводит к
уменьшению прибыли компании. Мероприятия проводятся один раз в два года,
но, как мы видим, результатов они не приносят.
Денежный показатель данной организации достаточно нестабилен,
показатель меняется с каждым годом. На конец 2016 года остаток денежных
средств составлял 3057,00. Большая часть этих средств была направлена на
рекламные и маркетинговые мероприятия (о которых было сказано выше) в
2017 году. И на конец 2017 года денежный показатель составляет 196,00
показатель прибыль составляет -1882,00. Что подтверждает увеличение
расходов компании, при незначительно увеличенном показателе продажи.
Запасы организации чрезвычайно малы и состоят в основном из
материалов, к которым относятся канцелярские и хозяйственные товары,
необходимые для функционирования офиса компании.
Основные средства компании состоят в основном из недвижимого
имущества, предназначенного для сдачи в аренду. Основные средства
уменьшаются с каждым годом в среднем на 9 % за счет начисления
амортизации.
Динамика дебиторской задолженности компании имеет устойчивый рост.
К 2018 году размер показателя задолженность контрагентов вырос на 30%. В
денежном выражении дебиторская задолженность компании в 2018 году
увеличилась на 3169 тыс. руб. Данная задолженность образовалась из-за
невозможности арендаторов оплатить арендную плату. Такая динамика
дебиторской задолженности организации вызывает опасение и должна быть
тщательно проанализирована руководством компании.